¿A qué te refieres con comisiones y gastos de comisiones?
Literalmente, la comisión se refiere a la remuneración cobrada por un agente o corredor por introducir transacciones comerciales o de agencia, mientras que los honorarios de gestión son gastos incurridos en el proceso de gestión de los asuntos, que generalmente son pagados por el principal al fiduciario. . gente. Ambos están relacionados con intermediarios o personas físicas y son rentas imponibles de intermediarios o personas físicas. Para el pagador, las tarifas de tramitación y los gastos de tarifas de tramitación son elementos que deben declararse específicamente durante la liquidación anual del impuesto sobre la renta. Los estándares de gastos antes de impuestos deben cumplir con las disposiciones específicas de las políticas emitidas por los departamentos de finanzas e impuestos, y el monto del impuesto aumentará o disminuirá en consecuencia.
Desde la perspectiva de los gastos, las comisiones y los gastos de gestión son los más comunes entre los gastos de ventas (o gastos operativos). Por ejemplo, la comisión de ventas pagada por la empresa al intermediario cuando se realiza el negocio de ventas, o la tarifa de gestión pagada por el banco a la agencia cuando realiza negocios financieros y de seguros de acuerdo con las regulaciones. Las comisiones y honorarios están relacionados con la relación principal-agente. Por lo tanto, las comisiones y honorarios son diferentes de los honorarios pagados a las instituciones financieras bajo el concepto de “cargos financieros”. Las tarifas de las instituciones financieras generalmente se refieren a las tarifas que pagan las empresas por el manejo de servicios financieros, que generalmente se indican en los documentos de liquidación bancaria. Las tarifas más comunes incluyen tarifas de transferencia, tarifas de remesas, tarifas de administración de cuentas, tarifas de compra de cheques, etc. Cabe señalar que los honorarios de gestión de las instituciones financieras no implican una relación principal-agente. En las cuentas finales anuales, la columna de honorarios de gestión de las entidades financieras debe ser "otros" en lugar de "comisiones y honorarios de gestión". Los contables deben prestar especial atención y distinguirlos al cumplimentar el informe.
Desde la perspectiva de los estándares de gastos, existen restricciones claras sobre el gasto de comisiones y gastos de gestión a nivel de la legislación fiscal. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre las políticas de deducción antes de impuestos para honorarios empresariales y gastos de comisión" del Ministerio de Finanzas (Caishui [2009] Nº 29) estipula los límites de deducción actuales para las compañías de seguros y otras empresas. Para las compañías de seguros, el documento permite a las compañías de seguros de propiedad calcular un límite de deducción del 15% y a las compañías de seguros de vida calcular un límite de deducción del 10% con base en el saldo de todos los ingresos por primas del año después de deducir los cargos de rescate. Recientemente, el “Anuncio sobre las políticas de deducción antes de impuestos para los honorarios y gastos de comisiones de las empresas de seguros” del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos (Anuncio del Ministerio de Finanzas N° 72, Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 2019) revisó esta cláusula y unificó el seguro. El ratio límite de deducción actual para las empresas (ya sean seguros de propiedad o seguros de vida) se incrementa al 18%, y se permite que el exceso se traslade para deducción en el próximo año, que se puede aplicar retroactivamente a 2018. Seguros las empresas pueden disfrutar de esto a tiempo antes de la fecha límite de liquidación final el 31 de mayo. Una póliza. Para otro tipo de empresas, la política fiscal y tributaria todavía se basa en el 5% de los ingresos reconocidos en acuerdos o contratos de servicios firmados con agencias de servicios intermediarios o personas con capacidad jurídica empresarial.
Las comisiones y los gastos de gestión son gastos relativamente sensibles en las operaciones reales, se deben seguir estrictamente las leyes y regulaciones fiscales y las disposiciones pertinentes de los documentos normativos de los departamentos financieros y fiscales competentes. En concreto, la deducción de comisiones y honorarios que afecten directamente a la base imponible deberá seguir también los tres principios de autenticidad, legalidad y pertinencia. La autenticidad requiere que la empresa cuente con acuerdos contractuales, bases de gastos, comprobantes de pago y otros materiales pertinentes que demuestren que el negocio económico es real y que los gastos realmente ocurrieron; la legalidad requiere que la contraparte del contrato o acuerdo sea una institución de servicios intermediarios o un individuo con; calificaciones comerciales legales (excluidas transacciones) Empleados, agentes, representantes, etc. de ambas partes), y la forma y fuente de los comprobantes de gastos deben cumplir con las disposiciones pertinentes de las leyes y regulaciones nacionales; la relevancia requiere que los gastos estén relacionados con el negocio; ingresos obtenidos.
Los tres principios anteriores deben aplicarse al proceso contable. Las empresas deben seguir estrictamente la guía de los principios y estándares contables al registrar cuentas, establecer comisiones y gastos de honorarios de manejo como cuentas contables secundarias independientes y registrarlos verazmente sobre la base de comprobantes válidos. No deben estar relacionados con comisiones comerciales, descuentos ni honorarios de manejo. , etc. de entidades financieras. Gastos confusos de diferente naturaleza. Al presentar una declaración de impuestos, puede completar las columnas relevantes de los "Detalles de las partidas de ajuste de impuestos" según los balances de cuentas, cuentas subsidiarias y otros registros contables y los límites permitidos por las leyes tributarias para calcular con precisión el monto de los ajustes de impuestos.
Aprender y dominar continuamente el espíritu de las leyes, regulaciones y políticas del impuesto sobre la renta, combinado con la aplicación competente del negocio de la empresa, no solo puede reducir los riesgos fiscales de la empresa, fortalecer la conciencia de cumplimiento, sino también proteger los derechos legítimos. intereses de la empresa. El tratamiento fiscal de las comisiones y gastos de gestión es un caso típico del que vale la pena aprender.
¿Los gastos bancarios se consideran comisiones y gastos de gestión?
Los gastos bancarios son adicionales a las comisiones y honorarios incluidos en la liquidación final. Las comisiones y honorarios en la liquidación final se refieren a comisiones y honorarios de ventas. Además de las transferencias bancarias y otros gastos de gestión y de producción, se deben completar otros temas de "Gastos financieros".
Al registrar los honorarios de manipulación y los gastos de comisión, las empresas no los incluirán en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos. Si los honorarios y comisiones ya están incluidos en los activos fijos, activos intangibles y otros activos relacionados, deben deducirse en cuotas a través de la depreciación y amortización en lugar de hacerlo directamente en el período actual. Además, los honorarios y comisiones de manejo pagados por la empresa no deben compensar directamente el monto del acuerdo o contrato de servicio, y deben constar verazmente en la cuenta.
Las empresas deben proporcionar verazmente a las autoridades tributarias locales competentes información relevante, como el cálculo y la tabla de distribución de los honorarios y comisiones de manejo para el año en curso, y obtener certificados legales y auténticos de acuerdo con la ley.