¿Qué partidas contables deberían incluirse en los beneficios por fallecimiento de los empleados de la empresa?
Si un empleado (incluidos los jubilados) fallece debido a una enfermedad o accidente, la empresa pagará una determinada cantidad de pensión a la familia del fallecido de acuerdo con el sistema interno de la empresa o las normas nacionales pertinentes, incluido el funeral. subsidios y apoyo único para los familiares directos. Alivio sexual (o subsidio de subsistencia) y pensión. Dado que las pensiones son pagos internos dentro de la empresa, ¿qué comprobantes se utilizan como base para la contabilidad y cuáles son los requisitos para el tratamiento contable y fiscal? A continuación se presenta un análisis del tratamiento contable y fiscal de las pensiones.
1. La contabilidad pertenece al gasto social de las empresas.
De acuerdo con las disposiciones del artículo 1, párrafo 5 del "Aviso sobre el fortalecimiento de la gestión financiera de las tarifas de bienestar de los empleados de la empresa" (Caiqi [2009] No. 242), las pensiones pertenecen a otras tarifas de bienestar de los empleados incurridas. por la empresa, pero según el sistema y las normas, las cuentas detalladas de contabilidad son diferentes:
1. Si una empresa implementa el "Sistema de Contabilidad Empresarial", las pensiones y otros pagos similares a las familias del fallecido. Los empleados deben incluirse en la contabilidad detallada de la cuenta "Gastos administrativos".
El artículo 104 del “Sistema de Contabilidad Empresarial” establece claramente que los gastos administrativos incluyen los gastos del seguro laboral. El tercer párrafo del Capítulo 6, Sección 4 "Contabilidad de los gastos de gestión" de las "Instrucciones del sistema de contabilidad empresarial" compiladas por el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas estipula que las "primas del seguro laboral" incluidas en la contabilidad de los gastos de gestión incluyen a los empleados subsidios y pensiones por defunción y funeral.
2. Las "Normas de contabilidad para empresas comerciales (2006)" ya no limitan el contenido contable de la subcuenta de cada subsidiaria en "gastos administrativos". Las empresas pueden configurar sus propias cuentas contables subsidiarias de acuerdo con las necesidades específicas. . La naturaleza de las pensiones pagadas a los familiares de los empleados fallecidos es similar a las prestaciones a los empleados, y es más razonable contabilizar los "gastos de asistencia social" bajo el título de "gastos administrativos".
La explicación de la cuenta "gastos administrativos" en el anexo de "Normas de contabilidad para empresas comerciales (2006)" es que esta cuenta representa los gastos administrativos incurridos por la empresa para organizar y gestionar la producción y operación de la empresa, incluidos los gastos incurridos durante el período de preparación de la empresa, los gastos de puesta en marcha, así como los gastos de la empresa incurridos por la junta directiva y los departamentos administrativos en la operación y gestión de la empresa o que deban ser sufragados por ella. la empresa.
2. Los impuestos son gastos de bienestar de los empleados y se deducen dentro del límite antes del Impuesto sobre Sociedades.
Es conforme a las disposiciones pertinentes de la legislación laboral que una empresa proporcione pensiones a los familiares de los empleados que fallecieron por cualquier motivo, y también está claramente estipulado en el sistema de salarios y bienestar de la empresa. . Pueden figurar claramente como gastos de bienestar de los empleados de la empresa en la ley tributaria y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.
Aviso sobre la deducción de salarios empresariales y tarifas de bienestar de los empleados (Guo Shui Han [2009] No. 3) aclara que otras tarifas de bienestar de los empleados (incluidos subsidios funerarios y pensiones, etc.) incurridas de acuerdo con otros Las regulaciones también se consideran gastos de bienestar de los empleados de la empresa.
En la actualidad, algunos lugares han emitido documentos especiales (como Guangdong Laoxin [1997] No. 115), estipulando que las empresas deben pagar subsidios funerarios, pensiones y otros gastos similares a las familias de los empleados fallecidos de acuerdo con ciertos estándares. Por ejemplo, si los estándares estipulados por el sistema interno de la empresa son más altos que los estipulados por las leyes y reglamentos, también se puede utilizar como fondo de bienestar en términos impositivos, ya que este subsidio pertenece a la categoría de honorarios de bienestar de los empleados; La política de deducción antes de impuestos debe seguir la política de deducción del límite de la tarifa de bienestar de los empleados.
Cabe señalar que como elemento de deducción antes de impuestos se deben obtener certificados reales y legales. Dado que las pensiones se pagan directamente a las familias de los empleados, las empresas pueden utilizar la información de aprobación (decisión) interna para el desembolso de subsidios, explicaciones de las dificultades de los familiares de los empleados fallecidos, certificados de recibo (pago) de pago, certificados de defunción de los empleados fallecidos, etc. como documentos originales.
El artículo 40 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que si los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no superan el 14% del total de sueldos y salarios, se deducirán.
3. Las pensiones familiares están exentas del IRPF.
Los familiares de empleados fallecidos que reciben pensiones y gastos similares de la empresa son ingresos libres de impuestos. Incluso si la pensión excede los estándares de pago locales, no se requiere el impuesto sobre la renta personal. Como pagador, la empresa debe conservar la información contable pertinente de la pensión como prueba de que el pago está dentro del alcance de la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas, y la empresa no necesita retener ni pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas.
Según el artículo 4 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas", las cotizaciones sociales, las pensiones y los fondos de ayuda están exentos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.