¿La indemnización por demolición que recibe la empresa implica impuestos? ¿Qué impuestos pagas?

Hay dos situaciones:

Si la empresa está ubicada en zonas rurales, la compensación por la demolición de viviendas en terrenos colectivos no entra en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido del suelo.

Si se encuentra ubicado en una zona urbana, deberá consultar los siguientes documentos:

De acuerdo con lo establecido en el “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración del Estado de Tributación de las Políticas Tributarias por Demolición de Vivienda Urbana", las personas derribadas serán tratadas de acuerdo con la La compensación de demolición obtenida de acuerdo con las normas nacionales para la ordenación de la demolición de vivienda urbana está exenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Para los residentes demolidos que compren casas nuevas debido a la demolición, la parte del precio de compra equivalente a la compensación de demolición estará exenta del impuesto sobre la escritura. Si el precio de la transacción excede la compensación de demolición, se aplicará el impuesto sobre la escritura. en la parte sobrante. ?

Los impuestos incluyen:

1. Impuesto comercial

"Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de impuestos comerciales para los usuarios de la tierra que devuelven los derechos de uso de la tierra". Propietarios" 》El documento estipula: Cuando los contribuyentes devuelven los derechos de uso de la tierra al propietario, solo necesitan emitir documentos oficiales del gobierno popular local a nivel de condado o superior para recuperar los derechos de uso de la tierra.

Independientemente de si la fuente de fondos para pagar la compensación por la adquisición de tierras son fondos financieros del gobierno, este comportamiento es un acto del usuario de la tierra que devuelve los derechos de uso de la tierra al propietario. Notas sobre la emisión de partidas de impuestos comerciales por parte de Taxation (borrador de prueba) El "Aviso" estipula que no se cobrará ningún impuesto comercial.

II. Impuesto al Valor Agregado de la Tierra

El artículo 11 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" estipula: Debido a la Necesidades de la planificación de la implementación urbana y la construcción nacional. En cuanto a la reubicación, observe los métodos de compensación para la adquisición de tierras. O si el inmueble original se reubica debido a la planificación de implementación urbana o necesidades de construcción nacional, y el contribuyente transfiere el inmueble original por sí mismo, el impuesto al valor agregado del terreno estará exento.

Como se menciona en el artículo 11 de las "Reglas de implementación de las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado de la tierra": la reubicación debido a la "planificación de implementación urbana" se refiere a la reurbanización de ciudades antiguas. o debido a la contaminación corporativa, que molesta a los residentes (refiriéndose a la producción excesiva de gases residuales, aguas residuales, residuos y ruido, que causa ciertos daños a las vidas de los residentes urbanos), la tarifa de compensación por adquisición de tierras de la sociedad incluye.

Los departamentos gubernamentales pertinentes determinarán la situación de reubicación sobre la base de la planificación urbana aprobada debido a "las necesidades de la construcción nacional" se refiere a la implementación del Consejo de Estado, los gobiernos populares provinciales y los ministerios y autoridades pertinentes. Comisiones del Consejo de Estado. La situación de reubicación debido a proyectos de construcción aprobados.

3. Impuesto sobre Sociedades

De conformidad con lo dispuesto en el “Aviso de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas al Tratamiento del Impuesto sobre Sociedades sobre las Rentas procedentes de Deslocalizaciones por Políticas o Enajenación de Empresas", por motivos de planificación urbana gubernamental, construcción de infraestructura y otras razones de política.

La empresa necesita reubicarse en su totalidad (incluida la reubicación parcial o la demolición parcial) o enajenar los activos relevantes y obtener ingresos por compensación de reubicación del gobierno de acuerdo con las normas prescritas o ingresos por la enajenación de activos relevantes, según así como a través del mercado (licitación, subasta) Los ingresos provenientes de la transferencia de derechos de uso de la tierra obtenidos en forma de (por ejemplo, cotización, etc.) se tratarán como impuesto sobre la renta de las sociedades de la siguiente manera:

1. De acuerdo con el plan de reubicación, la empresa deberá restaurar el negocio de producción y operación original o convertirlo en nuevo después de la reconstrucción en otro lugar. Utilizar los ingresos de la reubicación o enajenación de la empresa para comprar o construir nuevos activos fijos y derechos de uso de la tierra de la misma o. naturaleza y propósito similares a los anteriores a la reubicación (en adelante, activos fijos de reemplazo);

o mejorar otros activos fijos, o llevar a cabo una transformación técnica, o reubicar empleados, el saldo de la reubicación o los ingresos por enajenación después deduciendo los gastos de sustitución o mejora de activos fijos, los gastos de transformación tecnológica y los gastos de reasentamiento de empleados pueden incluirse en los ingresos imponibles de la empresa.

2. La empresa no tiene planes ni informes de aprobación de proyectos de reposición o mejora de activos fijos, transformación tecnológica o adquisición de otros activos fijos. Los ingresos por reubicación deben sumarse a los ingresos por la venta de diversos tipos de bienes derribados. activos fijos, menos los distintos tipos de activos fijos demolidos. El saldo después del valor depreciado de los activos fijos demolidos y los costos de eliminación se incluye en la renta imponible de la empresa para el año, y se calcula y paga el impuesto sobre la renta de las sociedades.

3. Para los activos fijos comprados o mejorados por una empresa utilizando los ingresos provenientes de la reubicación o enajenación de la póliza, la depreciación o amortización se puede calcular de acuerdo con las regulaciones fiscales vigentes y deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo.

4. Dentro de los cinco años siguientes al año siguiente a la reubicación planificada de una empresa, los ingresos por reubicación o los ingresos por enajenación obtenidos por la empresa no se incluirán en la renta imponible de la empresa para el año en curso si se realiza la reubicación. se completa dentro del período de cinco años, los ingresos por reubicación de la empresa se tratan como se especifica anteriormente.

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Información ampliada:

Tratamiento contable de la compensación por reubicación de empresas:

Las normas para el tratamiento contable de la compensación por reubicación de empresas involucran principalmente la "Interpretación de Normas Contables" para Empresas Comerciales" N° 3" (Contabilidad Financiera [2009] N° 8), "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" y "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 16 - Subvenciones Gubernamentales", etc.

1. Indemnización por reubicación recibida directamente del presupuesto fiscal por motivo de reubicación en beneficio de la empresa. ?Cuando la empresa recibe una compensación, debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar la cuenta de "cuentas por pagar especiales". Luego distingue las siguientes situaciones y trátalas por separado:

1 Si se trata de una compensación por los gastos incurridos durante el proceso de reubicación y la pérdida por paro laboral, se debe transferir de las “Cuentas por Pagar Especiales”. cuenta a la cuenta "Ingresos Diferidos" y se debita. La cuenta "Cuentas por Pagar Especiales" se acredita a la cuenta "Ingresos Diferidos" y se incluye en los ingresos no operativos como un subsidio gubernamental relacionado con los ingresos, es decir, los "Ingresos Diferidos"; " se debita la cuenta y se acredita la cuenta "Ingresos no operativos".

2. La compensación por pérdidas por reubicación de activos fijos y activos intangibles (derechos de uso de la tierra) debe transferirse de la cuenta "Cuentas por pagar especiales" a la cuenta "Ingresos diferidos". Cuando las pérdidas por liquidación de activos fijos se incluyen en gastos no operativos, se debita la cuenta "ingresos diferidos" y se acredita a la cuenta "ingresos no operativos" cuando los activos intangibles se dan de baja y se incluyen en gastos no operativos, los "diferidos"; se debita la cuenta de "ingresos no operativos", se acredita a la cuenta de "ingresos no operativos".

3. Los activos recién construidos después de la reubicación compensatoria (principalmente activos fijos y derechos de uso de la tierra) deben transferirse de la cuenta "Cuentas por pagar especiales" a la cuenta "Ingresos diferidos" y tratarse como activos gubernamentales relacionados. La subvención se distribuye uniformemente a lo largo de la vida útil de los activos pertinentes y se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes en cuotas. Se carga en la cuenta de "ingresos diferidos" y se acredita en la cuenta de "ingresos no operativos".

4. El saldo de la compensación por reubicación obtenido por la empresa después de deducir la transferencia a ingresos diferidos se transferirá a otras cuentas de reserva de capital detalladas en la reserva de capital, y será disfrutado por todos los accionistas*** Registrar la cuenta "Cuentas por Pagar Especiales" y acreditar la cuenta "Reserva de Capital".

2. Compensación de reubicación recibida del gobierno debido a la reubicación por intereses no públicos *** (incluida la compensación de reubicación asignada directamente del presupuesto no fiscal para la reubicación por intereses públicos ***).

Cuando una empresa recibe una compensación, debe debitar la cuenta de "depósito bancario" y acreditar la cuenta de "ingresos diferidos". Administración Estatal de Impuestos - "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales relativas a la demolición de viviendas urbanas" Enciclopedia Baidu - Compensación por demolición