Análisis económico del fraude contable
El fraude contable se refiere al hecho de que personas económicas relevantes violan el país y el sistema para realizar sus propios intereses, o violan los hechos objetivos de las actividades económicas sin violar las leyes nacionales. y sistemas. Comportamiento que hace que la información contable proporcionada pierda autenticidad y confiabilidad. El fraude contable (en adelante "fraude") incluye los siguientes elementos:
1. Sujetos del fraude
Hay dos tipos principales de entidades económicas involucradas en el fraude contable: uno es los accionistas de la empresa y los directivos, que son los que toman las decisiones y los comandantes del fraude contable, así como los demandantes del fraude contable, y generalmente son sujetos activos del fraude; el otro tipo son los profesionales contables, que son los operadores o ejecutores específicos; de fraude contable, y también son proveedores de fraude contable, por lo general son sujetos pasivos de fraude. Este artículo define los lados de la oferta y la demanda del fraude contable como si estuvieran al servicio de la misma parte interesada (empresa).
2. Motivos de lucro para el fraude
Diferentes entidades económicas tienen diferentes motivos de lucro para el fraude contable. A juzgar por la situación actual en mi país en los últimos años, las motivaciones de las empresas que cotizan en bolsa para cometer fraude provienen de tres aspectos: primero, continúan "atrapando dinero" en el mercado de capitales, que es la motivación fundamental de su fraude; elevan el precio de mercado de las acciones de la empresa y obtienen beneficios de ellas. El tercero es convertir las pérdidas en beneficios y quitarse el sombrero de "ST" o "PT". Las empresas estatales que no cotizan en bolsa cometen fraude cuando es necesario: al pedir prestado a los bancos, exageran la cantidad de activos y activos netos y encubren los activos improductivos al declarar impuestos a la oficina de impuestos, ocultan deliberadamente las ganancias al declarar; desempeño operativo a las autoridades competentes, hacen todo lo posible para inflar las ganancias cuando la reestructuración corporativa, tratando de convertir los activos netos en valores negativos, al mismo tiempo, también deben "liquidar" todos los "reembolsos" y "pequeñas tesorerías"; los libros. El motivo fundamental de la falsificación por parte de las empresas privadas es la evasión fiscal, y utilizan diversos medios para ocultar ingresos con el fin de "crear valor" para los accionistas.
3. Principales medios de fraude
Diferentes entidades económicas utilizan diferentes medios para cometer fraude contable en diferentes condiciones. Hay dos métodos comunes: uno es la supervisión de las ganancias bajo premisas legales, como el uso de políticas contables, transacciones relacionadas, reestructuración de activos y otros medios para aumentar o disminuir las ganancias, de modo que la información contable proporcionada se desvíe de la situación real de las actividades económicas; el otro es fabricar actividades comerciales y desempeño comercial en violación de la ley.
4. El impacto del fraude
El impacto del fraude contable es de gran alcance. En particular, el impacto del fraude contable en las empresas que cotizan en bolsa de mi país ya no es simplemente engañar a los usuarios de la información contable, haciéndoles tomar decisiones equivocadas y sufrir pérdidas. Más importante aún, hizo que los inversores perdieran la confianza en el mercado de capitales y hundió a todo el mercado de capitales nacional en una grave crisis crediticia.
2. Análisis de la demanda del fraude contable
Desde un punto de vista económico, el fraude contable es un comportamiento interactivo de la demanda y la oferta. Existe porque aporta beneficios tanto a la oferta como a la demanda, hace que el fraude contable sea un fenómeno común y es estimulado por ciertos factores del entorno institucional. Cuando el entorno institucional permite que el fraude contable genere ingresos netos considerables para un gran número de proveedores y demandantes, su propagación se convierte en una realidad. Sin embargo, la magnitud del fraude contable depende de una variedad de variables que determinan la oferta y la demanda.
En lo que respecta al lado de la demanda, aunque la demanda de fraude contable por parte de diferentes agentes económicos proviene de diferentes motivos de lucro, sus reglas de comportamiento son las mismas. La ocurrencia de fraude del lado de la demanda depende del equilibrio de la demanda entre los beneficios esperados y los costos esperados de las consecuencias del fraude contable.
1. Los beneficios esperados del fraude contable para los demandantes
Los beneficios esperados del fraude contable para los demandantes son principalmente la adquisición de beneficios económicos.
Ganancias esperadas (Ed) = Beneficios generados por el fraude contable (Ly) × (1-P)
Donde: P es la probabilidad esperada de que se descubra el fraude contable (lo mismo a continuación ). El nivel de esta probabilidad depende del grado de perfección del sistema de supervisión. Cuanto más perfecto sea el sistema, mayor será el valor p.
Los beneficios que aporta el fraude contable se manifiestan de diferentes formas en diferentes empresas.
En lo que respecta a las empresas que cotizan en bolsa, adopta principalmente dos formas: una consiste en defraudar los fondos recaudados mediante actividades comerciales ficticias para obtener cotizaciones, adjudicaciones y calificaciones de emisión adicionales. Los beneficios que esta forma de fraude aporta a los accionistas de la empresa. expresado como: fraude contable Beneficios = fondos recaudados mediante fraude × retorno esperado de la inversión, y los beneficios para los gerentes son la expansión de su espacio de “consumo en el trabajo”, así como la mejora en las recompensas materiales y los beneficios espirituales generados por el aumento de capital; otro es el aumento del valor de mercado causado por un desempeño operativo inflado. Cuando se suspendió la actividad comercial de Ruyin en agosto de 2006, obtuvo una ganancia ficticia de 745 millones de yuanes, aumentando su valor en el mercado circulante en al menos 7 mil millones de yuanes en comparación con finales de 1998. Los ingresos de esta forma de fraude se pueden calcular utilizando la siguiente fórmula: ingresos por fraude contable = ganancias por acción infladas × relación precio-beneficio × número de acciones en circulación. Para las empresas estatales que no cotizan en bolsa, los beneficios generados por el fraude contable se reflejan en el aumento de las recompensas materiales y espirituales que obtienen los gerentes por un desempeño inflado, así como en los beneficios generados por el aumento de los préstamos a la empresa. Para las empresas privadas, los beneficios que aporta el fraude contable se reflejan directamente en los menores impuestos pagados debido a la falsa reducción de ingresos y beneficios.
La fórmula anterior muestra que cuando el fraude contable trae beneficios fijos a las personas económicas, cuanto menor es la probabilidad de que se descubra el fraude, mayores serán los beneficios esperados para los demandantes, mayor será la probabilidad de ser descubierto. para los demandantes será menor.
2. El costo esperado del fraude contable para los demandantes
El costo esperado del fraude contable para los demandantes está representado por tarifas y sanciones por fraude.
Costo esperado (Cd) = tarifa (F) penalización (CF) × P.
Entre ellos: Honorarios (F) = gastos diversos incurridos por actividades de fraude contable, principalmente remuneraciones pagadas a los profesionales de la contabilidad; las sanciones incluyen multas pagaderas cuando se descubre el fraude, así como sanciones, sentencias y otros castigos esperados. la pérdida causada al demandante se puede expresar específicamente como:
Castigo (CF) = pérdida esperada causada por multas y sanciones (Ls) × coeficiente de intensidad (Ld)
Dado que las pérdidas esperadas Las consecuencias del castigo, las sentencias y otros métodos de castigo para los demandantes no son sólo pérdidas económicas, sino también espirituales, sociales y de estatus; es difícil cuantificar con precisión estos factores y analizar el impacto en la toma de decisiones de los demandantes. Introduzca el concepto de coeficiente de resistencia en la fórmula anterior. El coeficiente de intensidad es el juicio de un individuo sobre la pérdida de beneficios causada por diversas sanciones y penas de prisión. En un momento dado, el coeficiente es la cantidad difusa que una parte esperaría de una pena o sentencia determinada, en igualdad de condiciones.
Se puede observar que el coste esperado del demandante depende del importe de los honorarios, multas, sanciones y sentencias, así como de la probabilidad esperada (P) de que el fraude sea revelado. Cuanto mayores sean los valores de estas variables, mayores serán los costos esperados.
3. El ingreso neto esperado del demandante por fraude
La diferencia entre el ingreso esperado y el costo esperado constituye el ingreso neto esperado, es decir:
El ingreso neto esperado (Y) = ingreso esperado - costo esperado = Ed - Cd
Supongamos que la función de demanda para el fraude contable es D(Q), entonces D(Q) es una función del ingreso neto esperado y otros invariantes. x representa otras variables de influencia no económicas, que incluyen:
D(Q)=f(Y,X)=f{(Ed-Cd),X}
Dado X, Cuanto mayor sea el ingreso neto esperado, mayor será la necesidad de fraude contable. Dadas otras variables, cuanto mayor es el rendimiento esperado, mayor es la demanda, y la demanda por fraude está correlacionada positivamente con su rendimiento esperado (cifra omitida dadas otras variables, cuanto menor es el costo esperado, mayor es la demanda); Por lo tanto, para el demandante, siempre que el beneficio esperado del fraude sea mayor que el costo esperado, es decir, el beneficio neto esperado sea positivo, el demandante tendrá la razón y el impulso para "jugar". Especialmente para los directivos de empresas cotizadas de propiedad estatal y controladas por el Estado, existe una asimetría entre los ingresos y las entidades que soportan los costos de las actividades de falsificación: los gastos de las actividades de falsificación no son pagados por los individuos (incluso si son multados, sus pérdidas se verán afectadas). no ser pagado por responsabilidad personal), pero los beneficios pueden ser disfrutados por individuos en gran medida, o poseer directamente los beneficios materiales de las actividades de falsificación, o mejorar indirectamente su estatus y posición.
Debido a esta asimetría, el costo individual esperado (Cd1) de esta parte de los demandantes será mucho menor que Cd, y su ingreso neto esperado será:
Ingreso neto esperado (Y1) = ingreso esperado ( Ed) -Costo personal esperado (Cd1)
La función de demanda anterior D(Q) se convierte en D(Q1):
D(Q1)=f(Y1,X)=f {( Ed-Cd1), Por tanto, en las mismas condiciones, Y1 será mucho mayor que y. Ésta es la razón fundamental por la que el fraude contable sigue estando prohibido y se vuelve cada vez más grave.
En tercer lugar, la oferta de fraude contable
Los proveedores de fraude contable son contadores que se dedican directamente a la preparación de estados contables y contadores públicos autorizados que verifican los estados. Además de cometer delitos como la corrupción mediante fraude financiero, la falsificación no es su deseo subjetivo. Para ellos, actuar de acuerdo con las normas del sistema nacional es el trabajo más sencillo. Su participación en la lucha contra la falsificación se debe principalmente al entorno competitivo y a la presión de supervivencia. Porque en un entorno donde el fraude es rampante, si no lo cometes, perderás tu trabajo. Sin embargo, la realización de este comportamiento de suministro falsificado todavía depende del equilibrio entre los beneficios y los costos esperados del proveedor falsificado.
Ingresos esperados (Es) = Recompensas por fraude (R) × (1-p)
Entre ellas, las recompensas por fraude se presentan en forma de salarios, bonificaciones, acciones y sobornos. , artículos, etc.
Costos esperados (Cs) = multas Dejando de lado los factores no económicos como las pérdidas y las pérdidas mentales, las pérdidas económicas pueden medirse mediante el producto de los ingresos legales anuales (incluidos los ingresos legales monetarios y físicos) (I) y los años de trabajo restantes (n). Suponiendo que Ld todavía se utiliza para representar el coeficiente de penalización legal, entonces:
Cs=I×N×Ld×p
Obviamente, cuanto menor es Cs, mayor es la motivación para el fraude. ; cuanto mayores son las C, menor es la motivación para el fraude. Cuanto mayores son Ld y P, mayores son C y menor es la motivación para el fraude. Éste es el poder de las sanciones severas. Los valores de Ld y P todavía dependen de la perfección y eficacia del mecanismo de supervisión.
Los ingresos netos esperados (Rn) por fraude de proveedores se pueden calcular a partir de Es y Cs.
Rn=R×(1-p)-I×N×Ld×p
Rn se puede utilizar como indicador para medir la tentación de la falsificación. Cuanto mayor sea Rn, más fuerte será la tentación de los proveedores de cometer fraude.
Supongamos que la función de oferta del fraude contable es S(Q), entonces S(Q) es una función del ingreso neto esperado y otras variables influyentes no económicas. Otras variables de impacto no económico representadas por Z son:
S(Q)=f(Rn, Z)
En circunstancias en las que se den otras condiciones, los beneficios esperados del proveedor fraude Cuanto mayor sea el valor, mayor será el ingreso neto esperado y mayor será la cantidad de suministro fraudulento. La cantidad de suministro fraudulento está relacionada positivamente con su ingreso esperado. En otras condiciones, cuanto menor sea el costo esperado del fraude del proveedor, mayor; el ingreso neto esperado, y cuanto mayor sea la cantidad de fraude, mayor será la oferta.