¿Cuál es la diferencia entre el tratamiento contable de los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta?
(1) Cuando una empresa adquiere activos financieros disponibles para la venta, debita esta cuenta (costo) con base en la suma del valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y costos de transacción, crédito "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central", "reservas de liquidación", "impuestos por pagar" y otras cuentas.
(2) Durante el período de tenencia de activos financieros disponibles para la venta, si se recibe el interés del bono o el dividendo en efectivo declarado por la participada, se debitará la cuenta de "depósito bancario" y esta cuenta ( cambio en el valor razonable) será acreditado.
El interés declarado del bono o dividendo en efectivo incluido en el precio de pago de los activos financieros disponibles para la venta se carga a la cuenta "depósito bancario" y se acredita a esta cuenta (coste).
(3) A la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y su saldo contable se carga a esta cuenta y se acredita a la cuenta "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital". "cuenta; si el valor razonable es inferior a su saldo contable, se hará el asiento contable opuesto.
Si se determina que un activo financiero disponible para la venta está deteriorado con base en las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, se debitará la cuenta “Pérdida por Deterioro del Activo” y esta cuenta (Provisión por Deterioro) se acreditará según el importe a amortizar). Al mismo tiempo, con base en las pérdidas acumuladas que deben transferirse del capital contable, se debita la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y se acredita la cuenta "Reservas de capital - Otras reservas de capital".
Si el valor razonable de los instrumentos de deuda disponibles para la venta para los cuales se han confirmado pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores, dentro del monto original de la provisión por deterioro, se debitará de esta cuenta y se registrará la “Pérdida por Deterioro de Activos”. "Se acreditará la cuenta. Si el valor razonable de los instrumentos de patrimonio disponibles para la venta para los cuales se han confirmado pérdidas por deterioro aumenta en períodos contables posteriores, esta cuenta se debitará y la cuenta "Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital" se acreditará dentro del monto original de la reserva por deterioro. .
(4) Si una empresa reclasifica las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, el valor razonable de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento en se utilizará la fecha de reclasificación para debitar esta cuenta, debitar la cuenta "provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento" según el saldo contable y acreditar la cuenta "costo de inversión, descuento excesivo e intereses devengados" según la diferencia.
De acuerdo con las normas de reconocimiento y medición de instrumentos financieros, si se reclasifican activos financieros disponibles para la venta a activos financieros medidos al costo o costo amortizado, el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta Los activos en la fecha de reclasificación se debitarán. Se registrarán las "inversiones mantenidas hasta el vencimiento" y otras cuentas y se acreditarán en esta cuenta.
(5) Al vender activos financieros disponibles para la venta, cuentas como "depósitos bancarios" y "depósitos en el banco central" deben debitarse de acuerdo con el monto real recibido y el saldo contable de Los activos financieros disponibles para la venta deben debitarse. Las cuentas como "Ingresos de inversiones" se acreditan. Según el monto originalmente acreditado a "Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital", se debita o acredita "Reserva de Capital - Otra Reserva de Capital" y se acredita "Ingresos de Inversiones".
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta de la empresa.
[Editor] Ejemplos de tratamiento contable de activos financieros disponibles para la venta
Primero, momento de adquisición
1. >Préstamo: Activos financieros disponibles para la venta - costo (valor razonable + costos de transacción)
Dividendos por cobrar (dividendos en efectivo declarados pero aún no pagados)
Préstamos: depósitos bancarios
2. Inversión en bonos
Débito: activos financieros disponibles para la venta - costo (valor nominal)
Intereses por cobrar (intereses no cobrados desde el período de pago de intereses)
Activos financieros disponibles para la venta - ajuste de intereses (la diferencia también puede correr a cargo del prestamista)
Préstamos: depósitos bancarios
Contenido de los activos financieros para negociar : inversión en bonos, inversión en acciones, inversiones en fondos, inversiones con warrants completos mantenidos con fines comerciales y activos financieros designados directamente como valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas actuales.