Resumen de las partidas de ajuste por liquidación final del Impuesto sobre Sociedades.

Para los salarios acumulados de los empleados que no se han pagado este año, el monto del impuesto aumentará cuando se liquide y liquide el impuesto sobre la renta .

Base de la política: (1) El artículo 34 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas permite la deducción de salarios y gastos salariales razonables incurridos por la empresa. Sueldos y salarios se refieren a toda la remuneración laboral en efectivo o no en efectivo pagada por una empresa a los empleados retenidos o empleados por la empresa en cada año fiscal, incluidos salarios básicos, bonificaciones, asignaciones, subsidios, aumentos salariales de fin de año, pago de horas extras y Compensaciones relacionadas con los empleados. Otros gastos asociados con la tenencia o el hecho de estar empleado. (2) "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] Nº 3).

Si los salarios devengados por una empresa estatal exceden el monto aprobado por los superiores, se incrementará el exceso de renta imponible.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos Empresariales, Salarios y Tarifas de Bienestar de los Empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3): "Los sueldos y salarios del estado Las empresas de propiedad no excederán el límite otorgado por los departamentos gubernamentales pertinentes. Límite;

El exceso no se incluirá en los sueldos y salarios totales de la empresa, ni se deducirá al calcular los ingresos imponibles de la empresa. . "

2. Fondo de Bienestar de los Empleados

Si las cuotas de bienestar de los empleados exceden el 04% del total de sueldos y salarios, se debe aumentar la base imponible.

Base de la política: el artículo 40 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que los gastos de bienestar de los empleados incurridos por una empresa se deducirán si no superan el 14% de los sueldos y salarios totales.

Si la empresa tiene un saldo en las cuotas de bienestar de los empleados acumuladas en años anteriores, las cuotas de bienestar de los empleados incurridas este año no se deducirán primero y, si están incluidas en el costo, la renta imponible se aumentó.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos, Salarios y Tasas de Bienestar de los Empleados" (Estado [2009] N° 3): "Tasas de bienestar de los empleados incurridas en 2008 y años posteriores primero deben deducirse de Se deducirán los gastos de bienestar de los empleados acumulados en años anteriores pero no utilizados, y el déficit se deducirá de acuerdo con lo establecido en la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades "

Gastos de una. Los gastos de diversos tipos de bienestar, como los subsidios de calefacción y los gastos de refrigeración y prevención de insolación de los empleados, los subsidios por dificultades económicas de los empleados, los subsidios del fondo de comedor de los empleados, los subsidios de transporte de los empleados, etc., deben contabilizarse en la cuenta "Compensación a pagar a los empleados - Tarifas de bienestar de los empleados". De lo contrario, se debería aumentar la renta imponible.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" (Guo Shui Han [2009] No. 3).

En tercer lugar, los fondos sindicales

Si los fondos sindicales acumulados no se pagan realmente, se debe aumentar la base imponible.

Base de la política: el artículo 41 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que la cantidad de fondos sindicales asignados por las empresas que no exceda el 2% del total de sueldos y salarios puede ser deducido.

Si los fondos sindicales se recaudan sin obtener certificados legales y válidos como recibos especiales por ingresos de fondos sindicales, se incrementará la renta imponible.

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la certificación de la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial sobre fondos sindicales" N° 24, 2010: "Desde julio 65 de 2010, los fondos sindicales asignados por las empresas La cantidad que no exceda del 2% del total de sueldos y salarios se deducirá antes del impuesto sobre la renta de las empresas con el recibo especial emitido por la organización sindical para el ingreso de fondos sindicales "Anuncio No. 30 de la Administración Tributaria del Estado sobre la recaudación de fondos sindicales por parte de las autoridades tributarias para los certificados de deducción del impuesto sobre la renta de las sociedades: "A partir del 1 de octubre de 2010, en las zonas donde las autoridades fiscales están encargadas de recaudar fondos sindicales, los fondos sindicales asignados por las empresas también se puede desembolsar antes de impuestos de acuerdo con la ley con un certificado de recaudación de fondos sindicales legal y válido

4 Fondos de educación de los empleados

La porción de los gastos de educación de los empleados que excede. El 2,5% del salario total no se deducirá en el período actual (excepto para las empresas de fabricación de software) y aumentará la renta imponible.

Base de la política: "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". 42: A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de educación de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 2,5% del total de sueldos y salarios, y podrán deducirse;

Se permitirá trasladar y deducir el exceso en años fiscales futuros.

De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones de Tratamiento Fiscal en la Implementación del Impuesto sobre la Renta de Empresas" (Estado). [2009] N° 202), “IV. Los fondos para la educación de los empleados de las empresas de producción de software se deducen antes de impuestos. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre varias políticas preferenciales para el impuesto sobre la renta de las empresas" (Caishui [2008] Nº 1), la formación de los empleados. Los gastos incurridos por las empresas de producción de software pueden pagarse en su totalidad. Las empresas de fabricación de software deben dividir con precisión los gastos de capacitación de los empleados entre los fondos para educación de los empleados. El saldo de los gastos de capacitación de los empleados que no se puede dividir con precisión y que se deduce de los fondos de educación de los empleados después de una división precisa se deducirá de acuerdo con la proporción estipulada en el artículo 42 del Reglamento de Implementación. ”

Si la empresa tiene un excedente de fondos de educación de los empleados acumulados en años anteriores, y los fondos de educación de los empleados incurridos en el año en curso no se deducen primero, sino que se incluyen en los gastos, la renta imponible será aumentado.

Base de la política: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Convergencia de Algunas Cuestiones Fiscales del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Estado [2009] No. 98): "El saldo de los fondos de educación de los empleados que Los fondos acumulados pero no utilizados antes de 2008 deben deducirse primero del saldo en 2008. y los fondos de educación de nuevos empleados en el futuro.

Si queda algún saldo restante, se utilizará el próximo año. ”

Gastos de entretenimiento comercial del verbo (abreviatura del verbo)

Si el 60% del monto de los gastos de entretenimiento comercial no excede el 5 ‰ de los ingresos por ventas (operativos) del año en curso, 40 El % del monto incurrido se incrementará %;

Si el 60% del monto excede el 5‰ de los ingresos por ventas (negocios) del año en curso, el monto excedente aumentará el ingreso imponible

Gastos de entretenimiento empresarial. Monto del aumento = monto real - el que sea menor

Base de la política: Artículo 43 del “Reglamento para la Implementación del Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas", los gastos de entretenimiento empresarial incurridos por una empresa relacionados con la producción y las actividades comerciales se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos) de

Para las empresas dedicadas a negocios de inversión de capital (incluidas las sedes de empresas del grupo, empresas de capital de riesgo, etc.), el límite de deducción de honorarios se puede calcular en función de la proporción prescrita de dividendos. dividendos e ingresos por transferencia de capital distribuidos por la empresa invertida.

Gasto de donación del verbo intransitivo

Según el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos, las disposiciones del Aviso (Caishui [. 2004] No. 101) 201815) En cuanto a las políticas pertinentes para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta empresarial sobre donaciones de bienestar público: 1. Empresas a través de grupos sociales de bienestar público o gobiernos populares a nivel de condado o superior (incluido el nivel de condado) y sus organizaciones. La porción de los gastos de donación utilizados por los departamentos e instituciones directamente afiliadas para actividades caritativas y empresas de bienestar público está dentro del 12% de las ganancias anuales totales.

La porción que excede el 12% de las ganancias anuales totales. se permite calcular dentro de los tres años siguientes a su traslado de la renta imponible.

Las organizaciones sociales de bienestar público a que se refiere este artículo deberán obtener las calificaciones de deducción antes de impuestos por donaciones de bienestar público de conformidad con lo dispuesto en el presente artículo. la ley.

Las ganancias anuales totales a que se refiere este artículo se refieren a las ganancias anuales de la empresa de acuerdo con el sistema contable unificado que estipula que el monto calculado es mayor que cero.

2. Los gastos de donación caritativa de la empresa incurridos en el año en curso y arrastrados de años anteriores no excederán el 65,438+02% del beneficio anual total de la empresa para el año en curso. del gasto de donación caritativa de la empresa que no se deduce antes de impuestos en el año en curso se permite transferir para su uso en el año siguiente, pero el período de transferencia no debe exceder los tres años a partir del año de la donación.

4. Al calcular y deducir los gastos de donaciones de bienestar público, las empresas deben deducir primero los gastos de donaciones arrastrados del año anterior y luego deducir los gastos de donaciones incurridos en el año actual.

5. El aviso entra en vigor a partir de enero de 2017. Implementación La parte del gasto de donación de bienestar público incurrido desde el 1 de septiembre de 2065438 al 31 de febrero de 2065438 que no se deduce antes de impuestos en 2016 se puede implementar directamente al destinatario de acuerdo con este aviso. p>

Las donaciones pagadas por la unidad no se deducirán antes de impuestos para aumentar la renta imponible

7. Seguro comercial personal

El seguro comercial personal recaudado no se deducirá antes de impuestos. y se incrementará la renta imponible.

Base de la política: artículo 36 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", además de las primas del seguro de seguridad personal pagadas por las empresas de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. para trabajadores en tipos especiales de trabajo y las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado Además de otras primas de seguros comerciales que pueden deducirse, no se deducirán las primas de seguros comerciales pagadas por empresas para inversionistas o empleados.

Las primas del seguro de accidentes personales incurridas por los empleados de la empresa que viajan en transporte para viajes de negocios pueden deducirse al calcular la base imponible.

8. Seguros de pensiones, seguros médicos y fondos de previsión de vivienda que superen los estándares.

Si el seguro de pensiones, el seguro médico y el fondo de previsión de vivienda superan el estándar, la renta imponible aumentará en exceso.

Base de la política: artículo 35 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Las empresas pagarán las primas básicas del seguro social y los fondos de previsión de vivienda para los empleados de acuerdo con el alcance y las normas prescritas por las autoridades pertinentes. Se permiten deducciones por los departamentos competentes del Consejo de Estado o del gobierno popular provincial.

Nueve. Gastos por intereses de préstamos a empresas no financieras

Si el interés pagado excede el monto calculado con base en la tasa de interés de préstamos similares de instituciones financieras para el mismo período, se debe aumentar la base imponible.

Base de la política: De acuerdo con el artículo 38 del "Reglamento de Implementación", se permite deducir los siguientes gastos por intereses incurridos por las empresas en actividades de producción y operación: Gastos por intereses sobre préstamos tomados en préstamo por empresas no financieras de Las empresas no financieras no se deducirán si el monto excede el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de empresas financieras durante el mismo período.

Los pagos de intereses por préstamos pagados a partes relacionadas que excedan el estándar especificado para préstamos a partes relacionadas no se deducirán antes de impuestos y se incrementará la renta imponible.

Base de la política: Artículo 46 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China". Gastos por intereses incurridos cuando la relación entre la inversión de deuda y la inversión de capital recibida por una empresa de partes relacionadas excede el estándar prescrito. No se incluirá en el cálculo de la renta imponible. El importe se deducirá en el momento del pago.

"Aviso sobre políticas fiscales relativas a las normas de deducción antes de impuestos para gastos de intereses de partes relacionadas" de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China y el Ministerio de Finanzas (Finanzas e Impuestos [2008] 121) : "Al calcular la renta imponible, los gastos por intereses efectivamente pagados por la empresa a partes relacionadas no excederán las siguientes proporciones y las disposiciones pertinentes de la ley tributaria y sus reglamentos de implementación, y el exceso no se deducirá en el año en curso y en los siguientes. .

Los gastos por intereses reales pagados por la empresa a partes relacionadas cumplen con las disposiciones del artículo 2 de este aviso. La proporción de inversión de deuda a inversión de capital en partes relacionadas es: (1) 5:1 para financieras. empresas;

(2) Otras empresas, 2: 1. "Interés que se permite deducir antes de impuestos = Monto de la inversión de capital Tasa de interés para préstamos similares/tasa de interés real de la empresa) × (índice estándar 1/índice de capital de deuda relevante)

Gastos por intereses incurridos en préstamos a La compra de activos fijos se incluirá en los gastos financieros de una sola vez. No se permite la deducción antes de impuestos para aumentar la renta imponible.

Base de la política: Artículo 37 del "Reglamento de Ejecución de la Empresa". Ley del Impuesto sobre la Renta", préstamos razonables incurridos por empresas en actividades de producción y operación que no necesitan ser capitalizados. Se permite deducir los gastos.

Si la empresa pide prestado dinero para la compra y construcción de activos fijos , activos intangibles e inventarios que duren más de 65,438+02 meses y puedan alcanzar el estado vendible predeterminado después de la construcción, los activos relevantes se deducirán durante la compra y los costos de endeudamiento razonables incurridos durante el proceso se incluirán en el costo de. activos relevantes como gastos de capital y deducidos de acuerdo con las disposiciones de este reglamento.

Si los intereses se pagan sin factura, no se deducirán antes del impuesto, y el impuesto a pagar se incrementará. /p>

X. Gastos plurianuales pagados

Si el alquiler plurianual y demás gastos pagados se deducen una vez en el año de pago o los gastos pertenecientes a años anteriores se deducen en el actual. año, no pertenecen al año en curso. Se trata como un aumento de impuestos.

Base de la política: Artículo 9 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", el cálculo de la renta imponible de las empresas. se basa en el principio de acumulación y pertenece a los ingresos y gastos del período actual, independientemente de si

Ingresos y gastos que no pertenecen al período actual, incluso si el dinero ha sido recibido y pagado durante del ejercicio en curso, no se considerarán ingresos y gastos del ejercicio en curso, salvo disposición en contrario.

XI. Gastos varios y provisiones por deterioro de activos

Si los gastos devengados no lo son. efectivamente pagados este año, no se permite deducirlos antes del impuesto sobre la renta de las empresas, y se incrementará el monto adeudado.

Base imponible: Artículo 8 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas del Pueblo". República de China", se permiten los gastos razonables realmente incurridos por la empresa relacionados con los ingresos, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos. Deducidos al calcular la renta imponible

12. Materiales de almacenamiento estimados y productos básicos

No se obtienen facturas legales al calcular el impuesto sobre la renta empresarial sobre materiales y productos básicos de almacenamiento, no se permite deducir la parte del costo transferido antes de impuestos y se incrementa la renta imponible. p>

Base de la política: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones relativas al impuesto sobre la renta de las empresas" No. 201134 Empresas si los costos y gastos reales relevantes incurridos durante el año no se pueden obtener en. En este momento, por diversas razones, la empresa puede calcular temporalmente el impuesto sobre la renta trimestral en función del importe en libros.

Sin embargo, en el momento de la liquidación final, se deben complementar los comprobantes válidos de los costos y gastos.

13. Diferencias entre la contabilidad de depreciación de activos fijos y la ley tributaria

La vida de depreciación de algunos activos fijos es más corta que la vida mínima de depreciación estipulada en la ley tributaria. No se puede deducir el exceso de depreciación. antes de impuestos para aumentar la renta imponible. La depreciación acelerada es deducible según las leyes fiscales.

Base de la política: artículo 60 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", a menos que las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado especifiquen lo contrario, el número mínimo de años para calcular la depreciación de los activos fijos son los siguientes: (1) Casas y edificios 20 años

(2) Aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción,

( 3) Electrodomésticos, herramientas, muebles, etc. Si está relacionado con actividades productivas y comerciales, es de 5 años

(4) Para transportes distintos de aviones, trenes y barcos, es de 4 años

(5; ) Equipos electrónicos, es de 3 años.

Las casas, edificios y algunas maquinarias y equipos invertidos se registran según el valor tasado y se deprecian. Si no se presentan facturas legales y válidas, no se deducirá la depreciación antes de impuestos para aumentar la renta imponible.

14. Los ingresos no imponibles se utilizan para gastos o activos.

La depreciación de los activos fijos adquiridos con fondos fiscales especiales no se deducirá antes de impuestos, debiéndose incrementar la renta imponible.

Base de la política: Artículo 28 del "Reglamento Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" No se deducirán los gastos o bienes destinados a gastos generados con ingresos no tributarios de las empresas ni las correspondientes deducciones por depreciación y amortización. se calculará.

El artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades en Fondos Financieros Especiales" (Caishui [2009] N° 87) estipula: "Los gastos incurridos Cuando se utilicen ingresos no tributarios, los gastos se calcularán cuando La depreciación y amortización de los activos utilizados para gastos no se deducirán al calcular la renta imponible "

15. Distinguir entre gastos de renta y gastos de capital.

Si se incluye como gasto único la compra de bienes que cumplan con las condiciones de activo fijo, se incrementará la base imponible (se deducirá la depreciación que deba deducirse en el año en curso. Si la depreciación no se puede deducir, el impuesto se puede reducir o reducir).

Base de la política: el artículo 28 del "Reglamento de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" debe distinguir entre gastos de ingresos y gastos de capital.

Los ingresos y gastos se deducirán directamente en el período actual;

Los gastos de capital se deducirán en cuotas o se incluirán en el costo de los activos relevantes y no se deducirán directamente en el período actual.

16. Ventas consideradas

El uso de bienes, propiedades y servicios para donación, pago de deudas, patrocinio, recaudación de fondos, publicidad, muestras, beneficios para empleados o distribución de ganancias no se considerará como Ventas Procesamiento de ventas, aumentando la base imponible.

Base de la política: Artículo 25 del "Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas". Las empresas intercambian activos no monetarios y utilizan bienes, propiedades y servicios laborales para donaciones, pagos de deudas, patrocinios, recaudación de fondos, publicidad, muestras, etc. El bienestar de los empleados o la distribución de ganancias se considerarán como la venta de bienes, la transferencia de propiedad o la prestación de servicios laborales, a menos que el departamento financiero y fiscal del Consejo de Estado disponga lo contrario. Artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de los Activos Enajenados por Empresas" (Estado [2008] N° 828): "En las siguientes circunstancias, una empresa transfiere activos a otras debido a cambios en sus activos propiedad, que no constituye enajenación interna de bienes, los ingresos deben determinarse como ventas según las normas 1. Para marketing o ventas

2. Para socialización y entretenimiento

3.

4. Por donaciones extranjeras;

6.

17. Incapacidad para pagar cuentas por pagar por más de tres años.

Las cuentas por pagar que no se hayan pagado durante más de tres años deben aumentarse a la base imponible. (Depende de las condiciones locales)

Base de la política: Los otros ingresos mencionados en el artículo 22 del artículo 6 (9) de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" se refieren a los ingresos obtenidos por la empresa además de los " Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" Ingresos distintos de los ingresos especificados en los puntos (1) a (8) del artículo 6, incluidos los ingresos excedentes de activos corporativos, los ingresos de depósitos vencidos, las cuentas por pagar impagables y las cuentas por cobrar recuperadas después del tratamiento de deudas incobrables. pérdidas, ingresos por reestructuración de deuda, etc.

El artículo 7 de la "Carta sobre preguntas y respuestas sobre las políticas de impuestos sobre la renta de las empresas" (Ji Guo Shui Fa [2010] No. 5) emitida por la División de Impuesto sobre la Renta de la Oficina de Impuestos del Estado de la provincia de Hebei estipula: "Las empresas son responsables de los impuestos no pagados que se hayan pagado durante más de tres años". El pago debe estar razonablemente explicado y presentar pruebas pertinentes de que puede reembolsarse (como prueba de que el acreedor no ha reconocido la pérdida como se exige y la ha deducido antes). impuesto) no podrá incluirse en la renta imponible previa confirmación por parte de las autoridades tributarias. Si existe prueba válida o explicación razonable, se incorporará a la renta imponible para la tributación la parte no pagada que se haya incorporado a la renta imponible. se deducirá en el año de pago cuando efectivamente se pague en el año siguiente.”

Dieciocho. Pérdidas patrimoniales

Si las pérdidas patrimoniales se deducen antes de impuestos pero no se declaran a las autoridades tributarias, se incrementará la renta imponible.

Base de la política: Artículo 5 de las "Medidas administrativas para la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos empresariales de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China) Anuncio No. 201125) estipula: "Las pérdidas de activos incurridas por las empresas, las deducciones antes de impuestos deben realizarse después de informar a las autoridades fiscales competentes de acuerdo con los procedimientos y requisitos prescritos. Las pérdidas no declaradas no se deducirán antes de impuestos. ”

19. Multas administrativas y sanciones fiscales

Las multas administrativas y los impuestos atrasados ​​cobrados por gastos no operativos no se deducirán del impuesto sobre la renta de las sociedades y se sumarán a la renta imponible.

Artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades En el cálculo de la renta imponible no se deducirán los siguientes gastos: (3) Impuestos por mora.

(4) Multas, multas y multas; pérdidas de bienes confiscados;

20. Las facturas no calificadas se cargarán a gastos.

Obtener facturas de gastos no calificadas (incluyendo: facturas sin sello de supervisión fiscal;

Facturas de gastos anuales anteriores;

El nombre de la unidad no coincide con el nombre de la unidad, no es el nombre completo o no tiene factura;

La factura no está sellada por el emisor con un sello de factura especial;

La factura es nula;

Reemplazarlo con otros documentos o recibos blancos Facturas;

Las empresas utilizan recibos de departamentos no financieros;

Cambiar facturas;

Falso facturas;

Otras violaciones de las normas de gestión de facturas Factura.), no se deducirán antes de impuestos y aumentarán la base imponible.

21. Gastos de publicidad y gastos de promoción empresarial

Si los gastos reales de publicidad y promoción empresarial incurridos en el año son inferiores al límite de deducción previsto en la ley tributaria, se imputarán. del año anterior al año actual. (El monto más o menos el monto incurrido este año no excederá 65,438 + 05% de los ingresos (operativos) de ventas del año en curso)

Base de la política: Artículo 44 del "Reglamento sobre la implementación de la empresa Ley del Impuesto sobre la Renta", excepto aquellos a cargo de las finanzas y los impuestos bajo el Consejo de Estado. A menos que el departamento estipule lo contrario, los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa se permitirán deducirse si no exceden el 15% del ingresos por ventas (operativos) del año;

Se permitirá que el exceso se traslade y se utilice en la deducción para años fiscales futuros.

22. Honorarios y comisiones de gestión.

Según el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos Caishui [2009] N° 29 "Aviso sobre políticas de deducción antes de impuestos para honorarios y gastos de comisión empresariales":

Empresa -cuestiones relacionadas con la producción y operaciones Los honorarios y gastos de comisión se deducirán si no superan los siguientes límites de cálculo;

No se deducirá el exceso.

(1) Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calculan el límite con base en el 15% del saldo del ingreso total por primas del año después de deducir los cargos de rescate (incluido el monto principal, lo mismo a continuación); /p>

Las empresas de seguros personales deben calcular el límite basándose en el 10% del saldo de todos los ingresos por primas del año después de deducir los cargos de rescate.

(2) Otras empresas: El límite se confirma en el acuerdo o contrato de servicio firmado con agencias de servicios intermediarios o personas con calificaciones legales comerciales (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes, etc. .) Calculado al 5% de los ingresos. ).

Una empresa deberá firmar un acuerdo o contrato de agencia con una empresa de servicios intermediarios o una persona con calificaciones comerciales legales y pagar los honorarios y comisiones de manejo de acuerdo con las regulaciones nacionales pertinentes. Excepto en el caso de confiar agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos.

Las empresas no pueden incluir tarifas de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos.

Los gastos de manejo y comisiones incluidos por la empresa en activos fijos, activos intangibles y otros activos relacionados se deducirán fraccionariamente mediante depreciación y amortización, y no se deducirán directamente en el período corriente.

Las empresas deben proporcionar verazmente a las autoridades tributarias locales competentes información relevante, como el cálculo y la tabla de distribución de los honorarios y comisiones de manejo para el año en curso, y obtener certificados legales y auténticos de acuerdo con la ley.

Veintitrés. Pérdidas cambiarias

De acuerdo con el artículo 39 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Orden Nº 512 del Consejo de Estado), cuando una empresa convierte activos y pasivos monetarios distintos del RMB en RMB al final del año fiscal Se permite deducir las pérdidas cambiarias incurridas a menos que se hayan incluido en el costo de los activos relevantes y estén relacionadas con la distribución de ganancias a los propietarios.

24. Fondos de Organización del Partido

En el período temprano y reciente, el Departamento de Organización del Comité Central del Partido Comunista de China y otros departamentos emitieron conjuntamente el "Financiamiento del Partido de No". -Empresas públicas" emitido conjuntamente por el Departamento de Organización del Comité Central del Partido Comunista de China, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. "Aviso sobre fondos de trabajo organizativo" (Zu Tong Zi [2065 438+04] No 42), "Aviso del Departamento de Organización del Comité Central del Partido Comunista de China, el Ministerio de Finanzas, el Comité del Partido de la Comisión de Administración y Supervisión de Activos Estatales del Consejo de Estado y la Administración Estatal de Impuestos. sobre los fondos para las organizaciones partidistas de empresas estatales" (Guo p>

Objetos aplicables

Empresas de propiedad estatal (incluidas empresas de propiedad totalmente estatal, empresas de propiedad totalmente estatal y empresas con participación de control absoluta y relativa del capital estatal) y organizaciones partidistas de empresas no públicas

Límite de gastos

1. >

(1) Los fondos para las organizaciones partidistas de empresas de propiedad estatal (incluidas las empresas de propiedad totalmente estatal, las empresas de propiedad total y las empresas de capital de propiedad estatal) se resuelven principalmente a través de honorarios de gestión, cuotas partidarias y otros canales. La parte incluida en los gastos administrativos generalmente se organiza de acuerdo con la proporción del 1% del salario total de los empleados de la empresa en el año anterior. Al comienzo de cada año, la organización del partido de la empresa formula un plan de uso de fondos basado en el principio de economía. la empresa lo incluye en el presupuesto anual.

(2) El gasto real de los fondos de trabajo de la organización del partido incluidos en los gastos administrativos no excede el 1% del salario anual total de los empleados y puede deducirse. antes del impuesto sobre la renta corporativo real incurrido Si hay algún saldo al final del año, se trasladará al año siguiente. Si el remanente acumulado excede el 2% del salario total de los empleados del año anterior. ya no se asignarán de los gastos de gestión del año en curso

2 Organizaciones del partido de propiedad no pública

Según las "Empresas de la República Popular de China". la Ley sobre "Las empresas proporcionarán las condiciones necesarias para las actividades de las organizaciones del partido" y los requisitos de la Oficina General del Comité Central del Partido Comunista de China [2012] 11 Los gastos de trabajo de las organizaciones del partido en empresas no públicas serán incluido en los gastos de gestión empresarial y no excederá el salario anual de los empleados del 1% del monto total.

Alcance del costo

1. convocar reuniones dentro del partido, llevar a cabo estudios y educación "dos estudios y una acción", y "tres reuniones y una lección", celebrar jornadas temáticas, capacitar a miembros del partido, activistas y trabajadores del partido, suscribirse o comprar periódicos, publicaciones periódicas, materiales, productos y equipos de audio y video utilizados para llevar a cabo la educación de los miembros del partido, realizar publicidad dentro del partido y producir películas de audio y video de los miembros del partido;

2. Organizar y llevar a cabo actividades prácticas temáticas tales como. como la lucha por la excelencia y los puestos de vanguardia de los miembros del partido, las áreas de responsabilidad de los miembros del partido, los comandos de los miembros del partido y los servicios voluntarios de los miembros del partido;

3. Elogiar y recompensar a las organizaciones de base avanzadas del partido y a los miembros y trabajadores destacados del partido;

4. Cambio de organización del partido, gestión de miembros móviles del partido, transferencia de relaciones organizativas, asignación de banderas y emblemas del partido, investigación e investigación sobre el trabajo de construcción del partido.

5. , condolencias, subsidios a miembros del Partido y antiguos miembros del Partido que viven en dificultades;

6. Arrendar, reparar y mantener lugares para actividades de organización del partido, construir y comprar instalaciones para actividades, desarrollar y mantener plataformas de información sobre el trabajo de construcción del partido;

7. Otros Para trabajos directamente relacionados con la construcción del partido, si se utilizan cuotas de membresía, las cuotas de membresía restantes se pagarán primero y el déficit se pagará con los fondos de trabajo de la organización del partido incluidos en los gastos administrativos ( excluidas empresas no públicas)

Asunto fiscal

Según los dos documentos, los gastos anteriores son claramente gastos administrativos, es decir, relacionados con la producción y la operación.

1. Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado pueden obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado relacionadas con los rangos de gastos mencionados anteriormente, además de los gastos para visitas, condolencias y subsidios a los miembros del partido que lo necesiten. El impuesto soportado se puede deducir según la normativa.

2. Las bonificaciones por elogiar a los miembros destacados del partido deben incluirse en el salario del mes en curso y combinarse para calcular el impuesto sobre la renta personal

3. no pagar el impuesto sobre la renta personal según lo requerido;

4. Al completar la declaración del impuesto sobre la renta corporativa, debe completar la "Declaración anual del impuesto sobre la renta corporativa de la República Popular de China (Tipo A, edición de 2017)" y línea 29 de la lista de elementos de ajuste fiscal A105000 "(16) "Fondos de trabajo para la organización del partido": los contribuyentes deben completar los gastos de innovación y los gastos de innovación para el trabajo de construcción de partidos de base de acuerdo con los documentos pertinentes.

Veinticinco elementos sin deducción de puntos.

(1) Dividendos, dividendos y otras rentas de inversiones de capital pagadas a los inversores.

(2) Impuesto sobre Sociedades.

(3) Impuestos sobre morosidad;

Multas, sanciones y pérdida de bienes decomisados.

(4) Gastos de donación distintos de donaciones benéficas.

(5) Gastos de patrocinio. Se refiere a diversos gastos no publicitarios que no tienen nada que ver con la producción y las actividades comerciales.

(6) Gastos de reserva no aprobados. Se refiere a varios tipos de reservas de deterioro de activos, reservas de riesgo y otros gastos de reserva que no cumplen con las regulaciones estipuladas por los departamentos de finanzas e impuestos del Consejo de Estado.

(7) Otros gastos no relacionados con los ingresos.

¿Qué partidas se deben reducir de la base imponible?

Rentas de inversiones de capital. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital de empresas residentes calificadas están exentos del impuesto sobre la renta;

Las empresas no residentes que establecen instituciones y lugares en China obtienen de las empresas residentes ingresos reales relacionados con dichas instituciones y lugares. ingresos por inversiones como dividendos y dividendos. Los ingresos por inversiones antes mencionados no incluyen los ingresos por inversiones obtenidos por la tenencia continua de acciones emitidas y cotizadas en bolsa de empresas residentes durante menos de 12 meses.

Ingresos por transferencia de tecnología. En un año fiscal, la parte de los ingresos por transferencia de tecnología de las empresas residentes que no supere los 5 millones de RMB está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de RMB está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades a un tipo medio.

Ingresos por intereses de la deuda. Los ingresos por intereses obtenidos por las empresas mediante la compra de bonos gubernamentales están exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Recuperar pérdidas. Si la empresa pierde dinero, puede compensarlo con los ingresos del próximo año. Si los ingresos del año siguiente no son suficientes para compensarlo, se podrá continuar recuperándolo año tras año, pero no excederá de 5 años como máximo.

Ingresos procedentes de proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros. Excepto en el caso de la plantación de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias, la acuicultura marina y la plantación en tierras continentales, el impuesto sobre la renta de las sociedades se reduce a la mitad y los ingresos de las empresas dedicadas a otros proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros están exentos de los ingresos de las sociedades. impuesto.

Inversiones e ingresos operativos provenientes de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado. A partir del año en que el proyecto obtenga sus primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del cuarto al sexto año.

Ingresos provenientes de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua. A partir del año fiscal en que el proyecto obtenga sus primeros ingresos de producción y operación, el impuesto sobre la renta estará exento del primero al tercer año y el impuesto sobre la renta se gravará a la mitad del cuarto al sexto año.

Puntos de deducción adicionales. Si los gastos de I+D incurridos por una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos no están incluidos en las ganancias y pérdidas actuales, se deducirá el 50% o el 75% de los gastos de I+D con base en las deducciones reales de acuerdo con las regulaciones. ;

Los activos intangibles se amortizan al 150% o 175% del costo de los activos intangibles. Si una empresa contrata empleados discapacitados, se deducirá el 100% de los salarios pagados a los empleados discapacitados sobre la base de las deducciones reales.

Sociedades de inversión riesgo. Si una empresa de capital riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital durante más de 2 años, el 70% del importe de su inversión puede deducirse de la renta imponible de la empresa de capital riesgo en el año. cuando el patrimonio se mantiene durante 2 años;

Si la deducción es insuficiente en el año en curso, se puede trasladar a años fiscales posteriores.

Aprovechamiento integral de los recursos. Los ingresos obtenidos por una empresa que utilice los recursos especificados en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial de utilización integral de recursos" como principales materias primas y que produzca productos que no estén restringidos ni prohibidos por el estado y que cumplan con las normas nacionales e industriales pertinentes serán incluidos en el total de la renta a un tipo impositivo reducido del 90%.

Comprar equipos ahorradores de energía y reductores de emisiones. Si una empresa compra equipos especiales requeridos por el estado para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua y la seguridad de la producción, el 10% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto pagadero de la empresa para el año;

Si la deducción es insuficiente para el año en curso, se puede deducir y arrastrar para los próximos 5 años fiscales.

Ingresos libres de impuestos. El primero son las asignaciones fiscales, el segundo son los honorarios administrativos y los fondos gubernamentales recaudados de conformidad con la ley e incluidos en la gestión financiera, y el tercero son otros ingresos no tributarios estipulados por el Consejo de Estado.