¿Cómo registrar el impuesto sobre la renta corporativo retenido y pagado en el extranjero?

1. Débito: Gastos de gestión (u otras partidas de gasto), Crédito: Cuentas por pagar (otras cuentas por pagar o cuentas por pagar)

2. impuestos

Acerca del impuesto sobre la renta corporativo en el extranjero:

1. Concepto

Según las regulaciones de mi país, las empresas residentes pagan el impuesto sobre la renta en el extranjero, mientras que las empresas no residentes sí lo hacen. No pagar impuestos sobre la renta en el extranjero. Las empresas residentes se refieren a empresas establecidas en China de conformidad con la ley, o empresas establecidas de conformidad con leyes extranjeras (regionales) pero con instituciones de gestión reales en China. Incluyendo las siguientes categorías: empresas estatales, empresas colectivas, empresas privadas, empresas conjuntas, empresas por acciones, empresas con inversión extranjera, empresas extranjeras y otras organizaciones con ingresos de producción y operación y otros ingresos.

2. Pasos del cálculo

El primer paso: primero calcule el monto del impuesto a pagar en el país y en el extranjero = ingreso imponible nacional y extranjero × 25% (Nota: la tasa impositiva para empresas de alta tecnología es del 15%).

Paso 2: Calcule el límite (que puede entenderse como el monto del impuesto a pagar en China sobre los ingresos extranjeros), límite = ingreso extranjero antes de impuestos × 25%, [Nota: Si el extranjero los ingresos son ganancias después de impuestos, deben convertirse. Se convierten en ingresos antes de impuestos, es decir, ingresos después de impuestos ÷ (1 - tasa impositiva extranjera)].

Paso 3: Compare el monto del impuesto pagado en el extranjero con el límite. Si el monto del impuesto en el extranjero es mayor que el límite, no hay necesidad de pagar impuestos; de lo contrario, tendrá que pagar impuestos.

Por ejemplo, la cantidad de impuestos pagados en el extranjero es de 50.000 yuanes y el límite es de 40.000 yuanes. No hay necesidad de pagar impuestos y no hay devolución de impuestos. El importe del impuesto pagado en el extranjero es de 50.000 yuanes, el límite es de 60.000 yuanes y se requieren 10.000 yuanes de impuesto adicional.

Resume el impuesto sobre la renta que paga nuestro país = el importe del impuesto calculado en el primer paso + el impuesto complementario

Información ampliada:

Según el < Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular de China De conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) y el "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" (en lo sucesivo, como el Reglamento de Implementación), cuando una empresa calcula y recauda el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos en el extranjero, ahora es posible deducir el monto del impuesto en el extranjero pagado o las cuestiones relevantes relacionadas con el monto del impuesto sobre la renta soportado se notifican de la siguiente manera:

1. Las instituciones y lugares establecidos por empresas residentes y empresas no residentes en China (en lo sucesivo denominadas colectivamente empresas) se regirán por el artículo 23, artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas. Las disposiciones pertinentes del artículo. 14, cuando el monto del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero deba deducirse del monto del impuesto a pagar, se aplicará este aviso.

2. Las empresas deben calcular con precisión los siguientes elementos relacionados con el crédito del impuesto sobre la renta extranjero en el período actual de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y sus reglamentos de implementación, los tratados fiscales y este aviso. y determinar los créditos fiscales reales que se pueden acreditar por país en el período actual (Región) Otros montos de impuestos sobre la renta extranjeros y límites de crédito:

(1) Ingresos imponibles provenientes de ingresos nacionales (en adelante denominados nacionales). ingresos imponibles) e ingresos extranjeros por país (región) La cantidad de ingresos imponibles (en lo sucesivo, ingresos imponibles en el extranjero);

(2) La cantidad de impuesto sobre la renta extranjero que se puede deducir por país (región );

(3) , los límites de crédito para el impuesto sobre la renta extranjero varían según el país (región).

Si una empresa no puede calcular con precisión el monto real del impuesto sobre la renta extranjero que se puede deducir por país (región) para los conceptos anteriores, el impuesto pagado en el país (región) correspondiente no se deducirá del impuesto corriente a pagar de la empresa, ni podrá trasladarse como crédito a ejercicios futuros.

3. Las empresas calcularán el importe de los ingresos imponibles en el extranjero estipulados en el artículo 78 del Reglamento de aplicación de conformidad con las siguientes disposiciones para sus ingresos fuera de China (ingresos en el extranjero antes de impuestos) determinados de conformidad con el artículo 7. del Reglamento de Implementación:

(1) Cuando una empresa residente invierte en el extranjero para establecer una sucursal sin estatus fiscal independiente, sus ingresos de fuentes extranjeras se deducirán del ingreso total en el extranjero después de deducir varios gastos razonables relacionados. a la adquisición de rentas en el extranjero. El resto es renta imponible. Los ingresos y gastos diversos se determinan de conformidad con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y su Reglamento de Aplicación.

Todos los ingresos en el extranjero obtenidos por una empresa residente que establece una sucursal en el extranjero sin estatus fiscal independiente se incluirán en los ingresos imponibles en el extranjero de la empresa en el año fiscal, independientemente de si se repatrian a China.

(2) Las empresas residentes deducirán sus dividendos en el extranjero, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital, así como intereses, alquileres, regalías, transferencias de propiedad y otros ingresos de conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y la El saldo después de todos los gastos razonables relacionados con la obtención de la renta calculada de conformidad con las normas de aplicación y otras disposiciones es la renta imponible.

Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital de fuentes extranjeras deben reconocerse con base en la fecha en que la participada toma una decisión de distribución de ganancias. Los ingresos por intereses, alquileres, regalías, transferencias de propiedad y otros ingresos de fuentes extranjeras deben reconocerse de acuerdo con El ingreso del contrato correspondiente se reconoce en la fecha en que se acuerda la contraprestación pagadera de la transacción.

(3) Si una empresa no residente establece una institución o lugar dentro del país, su renta imponible que se produzca en el extranjero pero que en realidad esté relacionada con la institución o lugar establecido dentro del país se tratará de conformidad con lo anterior (() Calcular la renta imponible correspondiente conforme a lo dispuesto en el punto 2).

(4) Al calcular el monto de los ingresos imponibles en el extranjero, los mismos gastos incurridos por la empresa en el país y en el extranjero para obtener ingresos nacionales y extranjeros están relacionados y son razonables para obtener ingresos imponibles en el extranjero. Se distribuirá entre la renta imponible nacional y extranjera (dividida por país (región), lo mismo a continuación) de acuerdo con una proporción razonable y luego se deducirá.

(5) Al calcular la renta imponible en el extranjero en conjunto, si una empresa establece sucursales en el mismo país (región) de ultramar que no tienen un estatus fiscal independiente, se calculará de acuerdo con las disposiciones pertinentes. de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su Reglamento de Aplicación Las pérdidas no pueden deducirse de la renta imponible dentro del país o en otros países (regiones), pero pueden compensarse con otros proyectos en el mismo país (región) o ingresos en posteriores. años según normativa.

4. El monto del impuesto sobre la renta extranjero que se puede deducir se refiere al impuesto en forma de impuesto sobre la renta corporativo que una empresa debe pagar y que realmente ha pagado de acuerdo con las leyes fiscales chinas en el extranjero y las regulaciones pertinentes sobre ingresos provenientes del exterior de China. Pero no incluye:

(1) Impuesto sobre la renta extranjero que se paga o recauda incorrectamente de acuerdo con las leyes de impuesto sobre la renta extranjera y las regulaciones pertinentes;

(2) Impuesto sobre la renta extranjero que es no pagado o cobrado por error de acuerdo con las disposiciones de los tratados fiscales; impuesto sobre la renta en el extranjero pagadero;

(3) Intereses adicionales, recargos o multas debido al pago insuficiente o tardío del impuesto sobre la renta en el extranjero;

(4) Pago del impuesto sobre la renta en el extranjero El impuesto sobre la renta en el extranjero que una persona o sus partes interesadas reciben de entidades tributarias extranjeras es realmente reembolsado o compensado;

(5) De acuerdo con las disposiciones de mi La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas del país y sus reglamentos de aplicación, aquellos que han estado exentos del impuesto sobre la renta de las empresas de mi país. Impuesto sobre la renta en el extranjero soportado por ingresos en el extranjero;

(6) Impuesto sobre la renta en el extranjero que se ha deducido de los ingresos de la empresa en el extranjero. ingresos imponibles de acuerdo con las regulaciones pertinentes de las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado.

5. Cuando una empresa residente utiliza el importe del impuesto indirecto soportado sobre los ingresos en el extranjero para la deducción fiscal de conformidad con el artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el importe real del impuesto indirecto soportado sobre los ingresos de inversiones en el extranjero que obtiene se refiere al monto del impuesto soportado indirectamente con base en las disposiciones del artículo 24 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas para las acciones de empresas extranjeras en un nivel prescrito que posean directa o indirectamente más del 20% (incluido el 20%). Lo mismo a continuación) de acciones en total, los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital que deben distribuirse deberán provenir del nivel más bajo de empresas extranjeras. El monto del impuesto soportado por la empresa en el nivel superior se calcula capa por capa. La fórmula es la siguiente:

El monto del impuesto soportado por la empresa en este nivel es el impuesto soportado por una empresa en el nivel superior = (la ganancia de la empresa en este nivel es El monto del impuesto realmente pagado sobre los ingresos por inversiones + el monto del impuesto soportado indirectamente por la empresa en este nivel que cumple con las disposiciones de este aviso) × el dividendo (dividendo) distribuido por la empresa en este nivel a una empresa en el nivel superior ÷ el monto de la ganancia después del impuesto sobre la renta de la empresa a este nivel.

Enciclopedia Baidu: Impuesto sobre la renta de empresas en el extranjero