¿Qué es facturación y liquidación?

Sección 1 Facturas Especiales

Las facturas especiales son el producto del nuevo sistema fiscal de mi país. Son facturas utilizadas específicamente por los contribuyentes para vender o proporcionar artículos sujetos al IVA. Las facturas especiales no sólo tienen la connotación de las facturas ordinarias, sino que también tienen una función más especial que las facturas ordinarias. No es solo un recibo financiero y un comprobante de gastos que registra el volumen de ventas y el monto del impuesto al valor agregado de los bienes, sino también un comprobante legal que registra la obligación tributaria del vendedor y el monto del impuesto soportado del comprador. Un comprobante legal para que el comprador pueda deducir impuestos.

Juega un papel clave en el cálculo y administración del IVA.

1. Compra de facturas especiales

(1) Condiciones para la compra de facturas especiales

Las facturas especiales están limitadas a contribuyentes generales, pequeños contribuyentes y no contribuyentes. contribuyentes de valor agregado Los contribuyentes no pueden comprar. No se permite la compra a los contribuyentes generales que tengan alguna de las siguientes circunstancias.

1. La contabilidad es imperfecta. Es decir, el impuesto repercutido, el impuesto soportado y el impuesto al valor agregado pagadero no pueden calcularse con precisión de acuerdo con el sistema contable y los requisitos de las autoridades tributarias nacionales;

2. el impuesto y el impuesto a pagar no se pueden proporcionar con precisión a las autoridades tributarias nacionales los datos sobre el monto y otra información relevante sobre el impuesto al valor agregado;

3. Cometer cualquiera de los siguientes actos y no corregirlos a pesar de haber sido ordenado por la autoridad fiscal. autoridades fiscales estatales dentro de un límite de tiempo:

(1) Impresión sin permiso de facturas especiales;

(2) Compra de facturas especiales de personas o unidades distintas a las autoridades fiscales estatales;

(2) Compra de facturas especiales de personas o unidades distintas a las autoridades fiscales estatales;

(3) Pedir prestadas facturas especiales de otros;

(IV) ) Proporcionar facturas especiales a otros;

(5) No emitir facturas especiales de acuerdo con las regulaciones ;

(6) No conservar las facturas especiales de acuerdo con la normativa;

(7) No declarar la compra, uso y custodia de las facturas especiales según lo requerido;

(8) No aceptar la inspección por parte de las autoridades tributarias nacionales según lo requerido.

4. Todos los productos vendidos están libres de impuestos.

(2) Procedimientos para la obtención de facturas especiales

1. Solicitar carta de compra de factura especial.

Los contribuyentes generales que compren facturas especiales deberán poseer un libro de compra de facturas especiales. Para solicitar un libro de compra de facturas especiales, primero debe obtener y completar el "Formulario de Solicitud de Libro de Compra de Facturas Especiales" (ver anexo 22), y al mismo tiempo proporcionar los siguientes certificados e información a las autoridades fiscales competentes:

(1) Copia del sello de registro tributario con el “Sello General de Confirmación del Contribuyente”;

(2) Certificado de identidad del agente (cédula de residente, pasaporte);

(3) Para fines de financiación unitaria Sello o impresión del sello de factura especial;

(4) Otros documentos e información requeridos por las autoridades fiscales estatales. Después de ser revisado por las autoridades fiscales a nivel de condado (ciudad), el departamento de gestión de facturas especiales emitirá un "Libro de compras de facturas especiales".

2. Se deben emitir los siguientes documentos al realizar la compra.

(1) Orden de compra de factura especial (ver anexo 23);

(2) Libro de compra de factura especial

(3) Identidad del agente; (DNI de residente, pasaporte);

(4) Al comprar por primera vez una factura especial para la versión para computadora, también se debe proporcionar la siguiente información:

(1) Configuración de equipos informáticos y ordenadores profesionales relacionados Personal técnico y operadores;

(2) Certificados de simulación de facturas especiales emitidos por ordenadores electrónicos y listas detalladas de uso y deducciones de facturas especiales cumplimentadas mensualmente.

(5) Las empresas de control fiscal antifalsificación deben proporcionar tarjetas IC de control fiscal al comprar facturas de control fiscal especiales.

(6) Otros documentos e información requeridos por las autoridades fiscales estatales; .

3. Cantidad limitada

Acudir al departamento de servicio tributario de la autoridad tributaria estatal competente para adquirir facturas especiales según la denominación, cantidad y método de compra aprobado en el libro de compra de facturas especiales. . La cantidad máxima y denominación de facturas especiales por cada compra de un contribuyente general se determinan en función de su escala de producción y condiciones de operación. El límite se revisa o ajusta una vez al año y se registra en el libro especial de compras de facturas.

El llamado límite significa que, en principio, los contribuyentes generales solo pueden comprar 1 o 2 facturas especiales por valor de 10.000 yuanes, facturas especiales de 1.000 yuanes o 100 yuanes, y 1 factura especial por valor de 100.000 yuanes comprar 50 especiales; factura para la versión para PC.

El llamado límite significa que las ventas anuales de los contribuyentes generales que compren la factura especial de 100.000 yuanes no serán inferiores a 6.543.802 yuanes (incluida la cantidad original, la misma a continuación); que compren la factura especial de 10.000 yuanes El volumen de ventas anual de los contribuyentes generales no será inferior a 6.543.800 yuanes para las empresas industriales y no inferior a 6.543.808 yuanes para las empresas comerciales. Los contribuyentes generales cuyas ventas anuales no cumplan con los estándares anteriores solo pueden comprar facturas especiales por valor de mil o cien yuanes.

Para los contribuyentes generales que realmente necesitan comprar facturas especiales en exceso de la cuota debido a necesidades de producción y operación, deben informar a las autoridades tributarias municipales locales para su aprobación, pero solo pueden comprarlas por un máximo. de un mes.

4. Para inspecciones nuevas y antiguas

Los contribuyentes generales que compren facturas especiales de las autoridades fiscales estatales (excepto la primera compra) deben presentar primero el talón de factura especial emitido y declarar la Factura especial Sólo después de que el recibo, uso, depósito y pago de impuestos sean correctos podrá recibir una nueva factura especial.

El control anterior sirve principalmente para verificar si las facturas especiales se compran y utilizan de acuerdo con las regulaciones; si la emisión de facturas especiales es consistente con la declaración de impuestos.

5. Sellar la columna de unidad de venta de la factura especial

Cuando un contribuyente general compra una factura especial (excepto la versión de computadora), debe sellar la factura especial en las columnas 1 a 4 en el acto. La columna de unidades de ventas de la factura incluye la página de resguardo, la página de factura, la página de deducción y la página de contabilidad.

El sello en la columna "Unidad de Venta" de la factura especial será grabado de acuerdo al contenido y formato de la columna "Unidad de Venta" de la factura especial. Los contribuyentes generales no pueden completar manualmente la columna "Unidad de ventas" de facturas especiales. Quien complete manualmente la columna "Unidad de ventas" no está obligado a emitir una factura especial, ni el comprador puede ser utilizado como comprobante de deducción de impuestos.

2. Uso de facturas especiales

(1) Objetos a los que se les emite facturas especiales

Las facturas especiales sólo pueden ser utilizadas por contribuyentes generales. Los contribuyentes generales que venden bienes (incluidos los bienes que se consideran vendidos) y servicios sujetos a impuestos, así como servicios no sujetos a impuestos que están sujetos al IVA de acuerdo con las reglas de implementación del IVA (en adelante, partidas sujetas a impuestos sobre las ventas), deben emitir facturas especiales a el comprador.

No se emitirán facturas especiales en ninguna de las siguientes circunstancias:

1. Venta de artículos sujetos a impuestos a consumidores;

2.

3. Ventas de bienes de exportación declarados en aduana y ventas de servicios gravados al exterior;

4. Utilización de bienes para partidas no gravadas;

5. Uso de bienes Para bienestar colectivo o consumo personal;

6. Dar bienes a otros de forma gratuita;

7. Proporcionar servicios no sujetos a impuestos (excepto el impuesto al valor agregado), transferir intangibles. activos o venta de bienes inmuebles;

8. No se permiten facturas especiales para el comercio minorista de tabaco, alcohol, alimentos, ropa, zapatos y sombreros (excluyendo piezas especiales para seguros laborales), cosméticos y otros bienes de consumo;

9. Maquinaria de producción y operación, Empresas industriales y comerciales de maquinaria y equipos electrónicos de gran tamaño como locomotoras, automóviles, barcos, calderas, etc., venden directamente a los usuarios.

Al vender artículos sujetos a impuestos a pequeños contribuyentes, no se permiten facturas especiales.

(2) Requisitos para la emisión de facturas especiales

Las facturas especiales deben emitirse de acuerdo con los siguientes requisitos:

1, fácil lectura

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2, y no se modificará;

Si el formulario se completa incorrectamente, se debe emitir una factura especial separada y se deben anotar las palabras "Anulado si se completa incorrectamente" la factura especial mal cumplimentada. Si la factura especial se emite y luego se invalida porque el comprador no la solicitó, también debe tratarse como un error;

3. Finalización del proyecto;

4. y cantidad real de billetes y mercancías;

5. ¿Es correcto el contenido de cada artículo?

6. las copias inferiores son consistentes;

7. Tanto la factura como el cupón de deducción deberán estar sellados con un sello financiero especial o un sello de factura especial;

8. período;

9. No se emitirán facturas especiales falsificadas;

10. No se permiten facturas especiales durante el desmontaje.

Si la factura especial emitida no cumple con los requisitos anteriores, no será utilizada como certificado de deducción fiscal, teniendo el comprador derecho a rechazarla.

(3) Método de emisión de facturas especiales

1. Complete los requisitos de las columnas relevantes.

(1) El "nombre" y el "nombre" de la unidad de compra y la unidad de venta Se debe llenar el nombre completo en las columnas "Dirección" y "Número de Registro del Contribuyente", y no se permiten abreviaturas;

(2) En el campo "Nombre de Bienes o Servicios Tributables" ", complete el nombre de los bienes vendidos o los servicios sujetos a impuestos prestados. Nombre y número de modelo. Si se vende una variedad de bienes o servicios sujetos a impuestos, los contribuyentes pueden emitir facturas especiales basadas en los bienes con diferentes tasas impositivas.

(3) En la columna "Precio unitario", complete el precio de los bienes o; Servicios sujetos a impuestos que no incluyen el impuesto al valor agregado. Si los contribuyentes combinan el precio y el impuesto al valor agregado, primero deben calcular el precio unitario sin impuestos y luego completar esta columna con base en el precio unitario sin impuestos. La mantisa del precio unitario generalmente se reserva para "céntimos" por debajo de "yuanes". En circunstancias especiales, el número de dígitos reservados se puede aumentar adecuadamente. Si se trata de un resumen de facturas especiales, no es necesario completar esta columna;

(4) En la columna "Monto", complete el volumen de ventas de los bienes vendidos o los servicios sujetos a impuestos prestados, excluyendo impuesto al valor agregado La fórmula de cálculo es: Monto de ventas = precio unitario libre de impuestos Para bienes sujetos al impuesto al valor agregado, la tasa impositiva en esta columna es 6;

(6) En el "Total". En la columna Precio e Impuesto", complete la suma de las ventas (monto) y el monto del impuesto de varios bienes y servicios sujetos a impuestos. Los números en minúscula se representan con el símbolo "", y los números de palabras sin completar se representan con el símbolo "";

(7) Se deben completar la columna "Número de cuenta y banco" y los números de teléfono del comprador y del vendedor. a decir verdad, de lo contrario no se utilizarán como certificados de deducción de impuestos.

Ejemplo: Hefei Guanghua Co., Ltd. es un contribuyente general. El 8 de julio de 1997, se vendieron 10 accesorios de torno a Bengbu Volkswagen Co., Ltd. (contribuyente general). El precio unitario (impuestos incluidos) es de 400 yuanes y el préstamo * * * es de 4.000 yuanes. La liquidación se realizó mediante pago y entrega, y se emitió una factura especial. El precio unitario con impuestos incluidos es 400

El precio unitario de las piezas de torno sin impuestos =————= 341,88 (yuanes)

1 Tipo impositivo 1 17

Ventas = 341,88 ×10 = 3418,80 (yuanes)

Importe del IVA = 3418,80×17 = 581,20 (yuanes)

En base a la situación anterior, se emite la siguiente factura especial (ver anexo 24):

2. Resumen y publicación

Para reducir la carga de trabajo de la emisión de facturas especiales y reducir el costo del uso de facturas especiales, la Administración Estatal de Impuestos estipula. que si se venden muchos tipos de bienes, se pueden emitir facturas especiales juntas. Si los tipos impositivos aplicables a los bienes vendidos son inconsistentes, se emitirán facturas especiales según diferentes tipos impositivos. Al emitir facturas especiales de forma colectiva, no es necesario completar las columnas "Unidad de medida", "Cantidad" y "Precio unitario".

Para cobrar y emitir facturas especiales, se debe emitir una lista de ventas y sellarla con un sello financiero especial o un sello de factura especial. El nombre de la unidad, el nombre del producto o servicio, la unidad de medida, la cantidad, el precio unitario, el monto de las ventas y el monto de las ventas resumidas de la lista de ventas completada en la lista de ventas deben ser consistentes con el número en la columna "monto" de la factura especial. . El comprador exige que se adjunten dos copias de la lista de ventas a la copia de la factura y a la copia de la deducción.

Ejemplo: Anhui Limin Metal Co., Ltd. es un contribuyente general. El 20 de septiembre de 1997, vendió 2 toneladas de placas de acero ordinarias, 8 toneladas de acero en ángulo N° 7,5, 5 toneladas de acero en ángulo N° 9 y 10 toneladas de acero en ángulo N° 14 a Huaibei Metal Materials Company (contribuyente general). ). Adopte un método de liquidación de pago y entrega y emita una factura especial.

Los resultados del cálculo del precio unitario, el volumen de ventas y el monto del impuesto de varios productos de acero son los siguientes:

Nombre y cantidad de bienes (toneladas), sin impuestos, precio unitario (yuanes) de ventas volumen (yuanes) monto del impuesto (yuanes)

Placa de acero ordinaria 2 2900 5800 986

No. 7,5 ángulo de acero 8 2100 16800 2856

No. acero 5 2200 11000 1870

Angulo acero 14 10 2300 23000 3910

Total 56600 9622

Con base en la situación anterior, se emite la siguiente factura especial (ver anexo 25):

3. Gastos de precio adicional

Al vender bienes o servicios sujetos a impuestos y cobrar tarifas de precio adicional, si necesita completar el precio y el precio adicional. tarifas de precios por separado, puede completar el precio y la tarifa total en la columna "Precio unitario" de la factura especial y adjuntar una lista de tarifas de precios adicionales al comerciante. La lista de tarifas de precio adicional debe completar el nombre del comprador y del vendedor, el nombre de los bienes o servicios por los cuales se cobran tarifas de precio adicional, la unidad de medida, la cantidad, el nombre de la tarifa de precio adicional. artículos, el estándar de cobro del precio unitario y el monto de las tarifas de precio adicional (estándar de cobro del precio unitario multiplicado por la cantidad), y sellar el sello financiero especial del vendedor o la factura. El comprador debe solicitar que se adjunte a la factura y al comprobante de deducción una lista de los elementos de costos adicionales por duplicado.

4. Devoluciones de ventas o descuentos de ventas

Después de vender la mercancía y emitir una factura especial al comprador, si hay devoluciones o descuentos de ventas, se deben manejar de acuerdo con las siguientes disposiciones según diferentes situaciones: el comprador Si no se ha pagado el pago de la mercancía y no se ha procesado la contabilidad, la factura original y la deducción de impuestos deberán devolverse al vendedor. Una vez que el vendedor lo recibe, debe marcar la palabra "anulado" en la factura, el comprobante de deducción de impuestos y los talones y hojas de contabilidad relacionados como comprobante para deducir el impuesto repercutido actual. El vendedor no podrá deducir el impuesto repercutido corriente antes de recibir la factura especial devuelta por el comprador. Si se trata de un descuento de ventas, el vendedor debe volver a emitir una factura especial basada en el precio con descuento;

Si el comprador ha pagado el precio, o el precio no se ha pagado y la factura y la deducción no pueden Para ser devuelto, el comprador debe obtener el certificado local. El "Certificado de devolución de compra" o el "Certificado de solicitud de descuento" (en adelante, el "Certificado") emitido por la autoridad fiscal competente se enviará al vendedor como base legal para el vendedor. para emitir una factura especial roja. El vendedor no emitirá una factura roja especial antes de recibir el certificado, después de recibir el certificado, el vendedor emitirá una factura roja al comprador en función de la cantidad, el precio o el monto del descuento de la devolución. El talón de factura especial en letra roja y la copia contable sirven como comprobante del vendedor para deducir el impuesto repercutido actual, y la copia de la factura y la copia de deducción de impuestos sirven como comprobante del comprador para deducir el impuesto soportado después de recibir la factura especial en letra roja; deberá deducir la letra roja del IVA soportado vigente indicado en la factura especial. Las copias básicas del certificado se hacen por triplicado: la primera copia es la copia del talón, que las autoridades fiscales estatales conservan para referencia futura; la segunda copia es la copia de certificación, que el comprador entrega al vendedor como; la base jurídica para la emisión de una factura especial con letra roja y la tercera copia la conserva el comprador; Los comprobantes obtenidos por los contribuyentes en general deben encuadernarse en un libro de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales estatales y conservarse de acuerdo con las normas pertinentes sobre almacenamiento de facturas.

(4) Plazo de emisión de facturas especiales

Las facturas especiales se emitirán dentro de los siguientes plazos y no podrán adelantarse ni retrasarse:

1 . Anticipo y cobro Si el pago y liquidación se encomienda a un banco, será el día de envío de la mercancía;

2. ;

3. Si se utilizan ventas a crédito o pago a plazos, prevalecerá la fecha de pago estipulada en el contrato;

4. ser el día en que se recibe la lista de envíos;

5. Para los contribuyentes con dos o más instituciones y contabilidad unificada, si los bienes se transfieren de una institución a otra para su venta, se aplicará el impuesto al valor agregado. de acuerdo con la normativa el día de la transferencia de los bienes;

6. Proporcionar bienes como inversión Si se entrega a otras unidades o hogares industriales y comerciales individuales, será el día de la transferencia de los bienes;

7. Los bienes distribuidos a los accionistas serán el día en que se transfieran los bienes.

Los contribuyentes generales deben emitir facturas especiales dentro del período prescrito, y las ventas de bienes para las cuales se han emitido facturas especiales deben incluirse en el impuesto sobre las ventas vigente en su totalidad y en el momento oportuno.

En tercer lugar, cancelación de facturas especiales

El pago y cancelación de facturas especiales se refiere al pago y cancelación de facturas especiales compradas por contribuyentes comunes a las autoridades fiscales estatales. El departamento de gestión de facturas especiales es responsable de la cancelación y el registro oportuno en la columna de cancelación del "Libro de Facturas Especiales".

(1) Alcance de la cancelación

1. Facturas especiales presentadas por contribuyentes generales y verificadas por las autoridades fiscales estatales

2. , Cancelación de registro fiscal, cancelación de calificaciones de contribuyentes generales y otros motivos, y cancelación de facturas especiales de acuerdo con la ley;

3. Los contribuyentes generales han cancelado facturas no utilizadas y facturas no utilizadas que exceden el límite. límite de compra, o han caducado facturas especiales integradas

4. Facturas perdidas o robadas por contribuyentes generales cuyos casos han sido cerrados

5. Fiscalidad de la República Popular China.

(2) Método de cancelación

Consultar y cancelar. Este método funciona para facturas dedicadas que ya se han utilizado. Para facturas especiales que hayan sido utilizadas por contribuyentes generales, presentar las facturas antiguas para su cobro y cancelación; Este método funciona para toda la factura especial no utilizada. Todas las facturas especiales no utilizadas entregadas por los contribuyentes generales serán recolectadas y canceladas por las autoridades fiscales estatales y destruidas mediante incineración o lodo;

Cancelación por atajo. Este método funciona para toda la factura especial no utilizada. Para todas las facturas especiales no utilizadas presentadas por los contribuyentes generales, las autoridades tributarias estatales cortarán las esquinas y cortarán un ángulo en "V" de no menos de 30 grados en el "Sello Nacional Unificado de Supervisión de Facturas" de las facturas especiales no utilizadas.

Cancelación ilegal. Este método es adecuado para facturas especiales perdidas o robadas. Las facturas perdidas o robadas que hayan sido cerradas por los contribuyentes generales se cancelarán de acuerdo con la decisión de tratamiento fiscal.

4. Emisión de facturas especiales

De acuerdo con la normativa provisional sobre el impuesto al valor añadido, los pequeños contribuyentes no pueden comprar ni utilizar facturas especiales, que pueden tener un determinado Impacto en las ventas de la influencia de los pequeños contribuyentes. Con el fin de fortalecer la gestión de facturas especiales sin afectar las ventas de los pequeños contribuyentes, la Administración Estatal de Impuestos decidió que la oficina tributaria emitirá facturas especiales para los pequeños contribuyentes.

(1) Objetos representativos

Si los pequeños contribuyentes cumplen las siguientes condiciones, las autoridades fiscales estatales pueden emitir facturas especiales para ellos:

1. para la emisión especial en su nombre La empresa que emite la factura debe poder cumplir concienzudamente con sus obligaciones tributarias;

2. La entrega de bienes vendidos por la empresa que solicita la emisión de facturas especiales debe ser verdadera;

En cualquiera de las siguientes circunstancias, las autoridades tributarias nacionales no emitirán facturas especiales a los Pequeños Contribuyentes:

1. >2. La fuente de las ventas es falsa;

3. Ventas de bienes libres de impuestos

4. Ventas de bienes y servicios sujetos a impuestos; >5. Ventas pequeñas y esporádicas.

(2) Método de generación.

Cuando un pequeño contribuyente vende bienes o servicios sujetos a impuestos y realmente necesita emitir una factura especial, la empresa puede solicitarla después de la aprobación de la autoridad fiscal del condado (ciudad), la autoridad fiscal competente lo hará. emitirlo en su nombre. Las autoridades tributarias competentes emiten facturas especiales para los pequeños contribuyentes y completan el precio unitario y el volumen de ventas excluyendo su propio impuesto pagadero en las columnas "Precio unitario" e "Importe" de la factura especial, respectivamente; tasa de recaudación de impuestos de 6 en la columna "Tasa impositiva" La columna "Monto del impuesto" completa su propio impuesto a pagar, es decir, el IVA a pagar calculado en función de la tasa del impuesto sobre las ventas de 6. Una vez emitida la factura especial, se le debe sellar un sello financiero especial para el contribuyente o un sello especial para emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado en nombre de las autoridades tributarias estatales. Los talones de factura serán conservados por las autoridades fiscales estatales competentes y se registrarán detalladamente para referencia futura.

La custodia y supervisión de las facturas especiales verbo (abreviatura de verbo)

Con el fin de fortalecer el uso y gestión de las facturas especiales, la Dirección Provincial de Impuestos del Estado ha formulado las “Medidas Provisionales para el Custodia y Supervisión de Facturas Especiales del Impuesto al Valor Agregado" ", confirmando que las facturas especiales utilizadas por algunos contribuyentes generales estarán sujetas a supervisión de plica.

(1) Alcance de la custodia y supervisión

Para aquellos cuyas ventas anuales imponibles son inferiores a los estándares estipulados por el Ministerio de Hacienda, básicamente es posible calcular el impuesto repercutido y cumplir con sus obligaciones tributarias según lo requerido, pero no hacerlo adecuadamente. Los contribuyentes generales que conservan y utilizan facturas especiales pueden ser identificados por las autoridades tributarias competentes y sujetos a supervisión de depósito en garantía.

(2) Métodos de custodia y supervisión.

1. El supervisor de custodia abre una cuenta para recibir y comprar facturas especiales.

Antes de emitir facturas especiales, el supervisor de depósito en garantía aún debe seguir los procedimientos para comprar facturas especiales con las autoridades fiscales estatales de acuerdo con las regulaciones, y sellar las facturas especiales compradas en el acto con la "Factura de Venta Especial". Sello de Unidad”. Presentarlo ante la autoridad fiscal estatal competente para su custodia.

2. El supervisor de custodia solicita la emisión de una factura especial.

Si el supervisor de plica necesita emitir una factura especial al abrir una cuenta, debe completar con sinceridad el "Formulario de Solicitud para Emitir una Factura Especial del Impuesto al Valor Agregado" (en adelante, el "Formulario de Solicitud " (ver Anexo 26)) y presentarlo al representante legal de la empresa ( Luego de ser firmado y sellado con el sello oficial del contribuyente, la agencia facturadora lo enviará a la autoridad fiscal competente.

3. La factura especial emitida por la autoridad tributaria estatal se presentará a la persona a cargo de la autoridad tributaria estatal. Después de revisar artículo por artículo el contenido del formulario de solicitud completado por el contribuyente, la factura especial para abrir el depósito en garantía. La cuenta se entregará al agente de facturación de la cuenta para que la complete en el acto. Después de emitir la factura, el supervisor debe verificar el contenido de la factura con el contenido del formulario de solicitud empresarial y verificar la factura especial. La factura se registrará y tanto el intermediario de facturación como el supervisor firmarán el formulario de registro (ver Apéndice 27). La copia de la factura, la copia de la factura y la copia de la deducción de la factura especial serán recogidas por el intermediario de la facturación y la copia de la factura. deberá ser debidamente recibido por la autoridad tributaria competente. Una vez agotada la totalidad de la factura, el talón deberá ser devuelto al contribuyente para su custodia.

Las autoridades tributarias calcularán el impuesto al valor agregado a pagar en la cuenta. abierto por el custodio de acuerdo con las regulaciones pertinentes para los contribuyentes generales. Se adoptará el método de facturación, cálculo de impuestos, deducción continua y liquidación mensual. Si el custodio no paga el impuesto después de la fecha límite de pago del impuesto, dejará de emitir. facturas especiales

Custodia de verbos intransitivos especiales

La custodia de facturas especiales se refiere a la custodia y gestión especial de facturas especiales, talones de facturas especiales y cupones de deducción, libros de compras de facturas especiales y declaraciones de los contribuyentes. cuentas de facturas especiales que hayan sido compradas y emitidas por contribuyentes generales.

Se debe designar una persona dedicada a la compra, emisión y conservación de facturas especiales.

(2) Almacenamiento especial. Se deben comprar equipos como cajas fuertes antirrobo. Equipar las instalaciones de alarma de seguridad necesarias.

(3) Establecer una cuenta especial para que los contribuyentes cobren facturas especiales con IVA (ver anexos 28 y 29) y reflejar fielmente el importe. recaudación e invalidación de facturas especiales y estado de inventario. Los contribuyentes generales con unidades contables secundarias también deben establecer cuentas secundarias y mejorar el sistema de adquisiciones internas.

(4) Las facturas especiales deben presentarse a las autoridades tributarias nacionales cada vez. mes Lista detallada

(5) Se deben tomar medidas para evitar incendios, robos, moho, podredumbre, daños por insectos, daños por roedores y pérdidas.

(6) Establecer reglas y. regulaciones. Se debe establecer un sistema especial de responsabilidad de posición de facturas y reglas y regulaciones para la compra, aceptación y almacenamiento seguro de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales nacionales. Cabe señalar que:

Transacciones entre condados. (ciudades) no están permitidos) Llevar, enviar por correo y transportar facturas en blanco;

Está prohibido llevar, enviar por correo y transportar facturas especiales en blanco dentro y fuera del país;

Está estrictamente prohibido utilizar facturas especiales para abrir cajas;

Para uso exclusivo La copia del talón y la copia de deducción de la factura se conservarán durante 5 años y se informarán a las autoridades fiscales estatales para su inspección después

Sección 2 Facturas Ordinarias

Facturas ordinarias, según el “Reglamento de la Administración Estatal de Tributación de la República de China” de la “República Popular China”. " están formulados uniformemente por las direcciones provinciales, impresos por empresas de impresión de facturas reconocidas por las direcciones provinciales, y los contribuyentes pueden adquirirlas de las autoridades fiscales competentes para su uso.

1. Compra de facturas ordinarias

(1) Solicitar compra.

Una vez recibido el certificado de registro tributario, las unidades y personas usuarias de la factura deberán solicitar a las autoridades tributarias competentes la compra de facturas ordinarias, y al mismo tiempo aportar el certificado de identidad del manejador, una copia del certificado de registro fiscal u otros certificados pertinentes, y agregar Sellar el sello financiero o sello de factura especial.

(2) Recibir el "Libro de Facturas"

La autoridad fiscal competente emitirá un libro de compra de facturas después de revisar las solicitudes de compra de facturas y los certificados pertinentes de las unidades y personas que utilizan facturas. .

(3) Vender entradas según el número especificado.

Las unidades y personas que utilizan facturas deberán comprar facturas a las autoridades fiscales competentes de acuerdo con los tipos de facturas, cantidades y métodos de compra aprobados en el libro de compra de facturas.

Las unidades y personas naturales que se dediquen temporalmente a actividades comerciales fuera de la provincia deberán solicitar a las autoridades fiscales locales las facturas de compra con certificados de las autoridades fiscales locales. La autoridad tributaria estatal del lugar de negocios puede exigir al garante que pague un depósito de no más de 65.438 yuanes a 0.000 yuanes basado en el importe nominal y la cantidad de la factura recibida, y que entregue la factura dentro de un límite de tiempo. Si la factura se cancela a tiempo, se liberará la obligación de garantía del garante o se devolverá el depósito; si la factura no se cancela a tiempo, el garante o el depósito asumirán la responsabilidad legal. Para que otras unidades y particulares utilicen boletos se implementará un sistema de solicitud. Es decir, cuando necesite una factura, puede solicitarla directamente a la autoridad fiscal nacional para su emisión.

2. Uso de facturas ordinarias

(1) Requisitos para que las unidades y las personas completen facturas

Venta de bienes, prestación de servicios y participación en otras actividades comerciales Cuándo Al cobrar el pago, se emitirá una factura al ordenante. En circunstancias especiales, el pagador emitirá factura al beneficiario; las facturas se emitirán en el plazo prescrito, en secuencia, columna por columna, y todas de una vez, y llevarán el sello financiero de la unidad o un sello de factura especial; el uso de computadoras para emitir facturas debe pasar por facturas fuera de máquina aprobadas por las autoridades fiscales estatales y producidas bajo la supervisión unificada de las autoridades fiscales estatales. Los talones emitidos deben estar encuadernados en un volumen de acuerdo con el número de serie; las facturas se limitan al uso de unidades e individuos que compran dentro del ámbito de la ciudad o condado. Si cruzan el ámbito de la ciudad o condado, utilice facturas del lugar comercial;

Cuando cambia el contenido del registro fiscal de la unidad de facturación y del individuo, los procedimientos para cambiar la factura y el libro de compra de facturas deben manejarse en consecuencia antes de cancelar el registro fiscal, el libro de compra de facturas y las facturas deben cancelarse;

(2) Requisitos para unidades y personas físicas que obtengan facturas.

Cuando las unidades e individuos dedicados a la producción y operaciones comerciales compren bienes, reciban servicios o realicen pagos por otras actividades comerciales, deberán solicitar una factura al beneficiario y no solicitarán un cambio de nombre o monto;

2. Las facturas que no cumplan con la normativa no serán utilizadas como comprobantes de reembolso, y cualquier unidad o particular tiene derecho a rechazarlas.

3. Custodia de facturas ordinarias

(1) Establecer un sistema de reglas y regulaciones

Las unidades y personas que utilizan facturas deben establecer un sistema de custodia de facturas para garantizar custodia segura y Hay una persona a cargo dedicada; cabe señalar que: está prohibido que cualquier unidad o individuo compre o venda facturas, no se permiten sellos de supervisión de facturas y productos especiales antifalsificación de facturas en blanco; , enviadas por correo o transportadas a través de áreas específicas sin aprobación, no se permite enviar por correo ni transportar facturas dentro o fuera del país;

(2) Crear un libro mayor.

Las unidades y las personas que utilizan facturas deben establecer un libro de registro de facturas, establecer un libro mayor y cuentas detalladas para las facturas, asegurarse de que las cuentas sean consistentes, las cuentas sean consistentes y las cuentas sean consistentes, y informar periódicamente el uso de las facturas a las autoridades fiscales estatales

(3) Conservarlas periódicamente.

Los talones de facturas emitidos, los libros de registro de facturas y los libros de cuentas se conservarán durante 5 años, se destruirán una vez que expire el período de retención y se informarán a las autoridades fiscales estatales para su inspección.

(4) Informes oportunos.

Las facturas perdidas, robadas o dañadas deben comunicarse oportunamente a las autoridades fiscales competentes.

Materiales de referencia:

/ban shui nan/bszn/200508/273 html