Tratamiento contable y fiscal para compradores de negocios de permuta

El intercambio es cuando un comprador cambia un artículo de segunda mano por un producto nuevo del vendedor. De hecho, es un modelo de ventas que se centra en las ventas y se centra tanto en la compra como en la venta. En el negocio de intercambio, los productos nuevos se venden a precios regulares y los compradores intercambian productos viejos por otros nuevos, y los productos viejos tienen un precio determinado para compensar el precio de los productos nuevos. ¿Electrodomésticos? ¿Cambiar lo viejo por lo nuevo? La política ha desempeñado un papel importante en la promoción del crecimiento de las ventas de las empresas de electrodomésticos. Muchas de las compras y ventas de la empresa se realizan de esta manera, pero la mayor parte del negocio involucra activos fijos. Según el método de permuta, la prima pagada por el comprador suele ser superior al 25%, por lo que el tratamiento contable no puede ser equivalente a las transacciones de activos no monetarios. Además, las tasas del impuesto al valor agregado aplicables también son diferentes según el momento de adquisición de los activos fijos antiguos; también existen diferencias en la contabilidad y el procesamiento entre la gente común y los pequeños contribuyentes; Este artículo ilustra el tratamiento contable y fiscal del comprador en un negocio de permuta.

Primero, la determinación del costo de compra de bienes nuevos

Según las regulaciones de valor agregado, ¿qué obtienen los contribuyentes? ¿Cambiar lo viejo por lo nuevo? Al vender productos sujetos a impuestos, los ingresos por ventas son el precio de venta de bienes nuevos (excluido el precio de compra de bienes viejos). En consecuencia, el Comprador determinará el costo de compra de los Bienes en función del precio de venta de los nuevos Bienes. Es decir, el costo de los bienes nuevos se determina utilizando el precio justo de mercado de los bienes nuevos y los gastos relacionados, como tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga y primas de seguros que forman parte del costo de los bienes.

2. Tratamiento contable y fiscal de los bienes usados.

La enajenación de activos fijos antiguos es la misma que la de los activos fijos vendidos por la empresa y se contabilizará de acuerdo con las normas pertinentes sobre enajenación de activos fijos. Según (Finanzas e Impuestos [2008] No. 170):? A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2009, los contribuyentes que vendan sus activos fijos usados (en adelante, activos fijos usados) estarán sujetos al impuesto al valor agregado de acuerdo con diferentes circunstancias: Ventas de sus activos fijos usados entre el 65438 de junio + octubre de 2009 Usados los activos fijos adquiridos o fabricados después del 1º se gravarán con el IVA a la tasa aplicable; los contribuyentes que no estaban incluidos en el programa piloto para ampliar el alcance de las deducciones del IVA antes del 5438 de junio + 31 de febrero de 2008 se cobrarán el 5438 de junio de 2008 + Si se venden los activos fijos usados comprados o fabricados antes del 31 de febrero, ¿se aplicará el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 4%? . Por lo tanto, a los activos fijos operados por empresas adquiridas antes de 2009 se les aplicará el IVA a una tasa del 4% del precio de transferencia a la mitad de la tasa si se compraron después de 2009; a los contribuyentes generales se les aplicará una tasa del IVA del 17% del precio de transferencia; y los pequeños contribuyentes El impuesto al valor agregado se aplica al 3%.

3. Análisis de casos

1. Tratamiento de los contribuyentes generales

Ejemplo: el 5 de junio de 2009, 165438+ Hongda Company compraron a Tengfei Company Ingrese un monto fijo. activo. Los antiguos activos fijos se compraron en 2005 con un valor original de 38.000 yuanes y una depreciación de 34.000 yuanes. El precio de los nuevos activos fijos sin impuestos es de 44.000 yuanes, y Tengfei Company ha emitido una factura especial de impuesto al valor agregado de 44.000 yuanes. Los antiguos activos fijos de Hongda Company se descontaron en 2.000 yuanes y se pagó un depósito de 49.480 yuanes para obtener los nuevos activos fijos de Tengfei Company. Tanto el comprador como el vendedor son contribuyentes generales y no se incurrió en otros gastos relacionados con este negocio.

Por un lado, el valor de los activos fijos recién adquiridos por HTC debe reconocerse como el valor original de los activos fijos de 44.000 yuanes, por otro lado, los activos fijos antiguos están a la venta y; fueron adquiridos antes de 2009. El impuesto sobre el valor añadido se aplicará a un tipo del 4% del precio de transferencia, reducido a la mitad.

El tratamiento contable es el siguiente:

(1) Liquidación de inmovilizado antiguo

Débito: Liquidación de inmovilizado

4000,00

Depreciación acumulada

34000.00

Préstamo: ¿activos fijos? Activos fijos antiguos

38000.00

(2) Descuento de activos fijos antiguos

Débito: ¿Cuentas por cobrar? Descuento de activos fijos

2000.00

Préstamo: Liquidación de activos fijos

2000.00

(3) Impuestos relacionados con activos fijos antiguos

¿El descuento de activos fijos antiguos se considera ventas = descuento? (1+4%)=2000?(1+4%)?1923,08(yuanes)

IVA=Ventas? 4%?0.5=1923.08?4%?0.5?38.46 yuanes

Débito: liquidación de activos fijos

38,46

Préstamo: ¿Necesita pagar impuestos? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto repercutido)

38,46

(4) Transferir ganancias y pérdidas netas de activos fijos

Débito: ¿Gastos no operativos? Enajenación de pérdidas de inmovilizado

2038.46

Préstamos: Liquidación de inmovilizado

2038.46

(5) Compra de bienes nuevos Activos fijos

Débito: ¿activos fijos? Activos fijos nuevos

44000.00

¿Impuesto a pagar? Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar 7480,00

Préstamo: depósito bancario

49480,00

¿Cuentas por cobrar? Descuento en activos fijos

2000.00

2. Tratamiento de los pequeños contribuyentes

Supongamos que en el ejemplo anterior, Hongda Company es un pequeño contribuyente y sus enajenación de viejos ¿El tratamiento contable y fiscal de los activos fijos es el mismo que el de los contribuyentes en general, excepto en los sujetos contables? ¿Impuestos a pagar? ¿Solo involucra temas detallados de segundo nivel, es decir? ¿Impuestos a pagar? ¿IVA a pagar? . Sin embargo, no importa si se obtiene una factura especial con IVA para la compra de nuevos activos fijos, el IVA soportado no se puede deducir. El costo de los nuevos activos fijos incluye el IVA. El tratamiento contable debe ser:

Debito: ¿activo fijo? Activos fijos nuevos

51480.00

Préstamos: depósitos bancarios

49480.00

¿Cuentas por cobrar? Descuento activos fijos

2000,00

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