Práctica contable: ¿Cómo contabilizar los activos financieros disponibles para la venta?
1. ¿Cómo calcular los activos financieros disponibles para la venta?
(1) Cuando una empresa adquiere activos financieros disponibles para la venta, debita esta cuenta (costo) de acuerdo con la suma de su valor razonable y los costos de transacción, y debita el efectivo declarado pero no distribuido incluido en Para los dividendos, se debita la cuenta "Dividendos por Cobrar" y se acredita a las cuentas "Depósitos Bancarios", "Montos Depositados en el Banco Central" y "Reservas de Liquidación" según el monto efectivamente pagado.
Si los activos financieros disponibles para la venta obtenidos por la empresa son inversiones en bonos, esta cuenta (costo) debe debitarse de acuerdo con el valor nominal de los bonos, y los intereses incluidos en el precio pagado que ha llegado al período de pago de intereses pero aún no se ha recibido debe debitarse. Se debita la cuenta de "intereses por cobrar", y se acreditan las cuentas de "depósitos bancarios", "depósitos en el banco central" y "reservas de liquidación". monto del pago, y la cuenta de "ajuste de intereses" se debita o acredita según la diferencia.
(2) En la fecha del balance, si los bonos disponibles para la venta se invierten en forma de pago a plazos de intereses y pago único del principal, el interés por cobrar se determina en función de la tasa de cupón. se debitará de la cuenta "intereses por cobrar", y los intereses por cobrar se debitarán de acuerdo con el Los ingresos por intereses determinados calculando el costo amortizado de los bonos disponibles para la venta y la tasa de interés real se acreditan a la cuenta "ingresos por inversiones", y el saldo se debita o acredita en esta cuenta (ajuste de intereses).
Los bonos disponibles para la venta son inversiones en bonos con un reembolso único del principal y los intereses. En la fecha del balance, los intereses por cobrar determinados con base en la tasa de cupón se cargan en esta cuenta (intereses devengados), los ingresos por intereses determinados con base en el costo amortizado de los bonos disponibles para la venta y la tasa de interés real se acreditan en la cuenta cuenta "ingresos de inversiones" y el saldo se debita o acredita en esta cuenta (ajuste de intereses).
Las disposiciones pertinentes de la cuenta de "préstamo" se aplicarán al tratamiento de los intereses después del deterioro de las inversiones en bonos disponibles para la venta.
(3) A la fecha del balance, la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta y su saldo contable se carga a esta cuenta (los cambios en el valor razonable se acreditan a "Reservas de Capital - Cuenta "Otras Reservas de Capital"), si el valor razonable es inferior a su saldo contable, efectuar el asiento contable contrario.
2. La diferencia entre activos financieros disponibles para la venta y activos financieros para negociar.
Los activos financieros comerciales se mantienen con el fin de venderlos en un futuro próximo y con fines de gestión de beneficios a corto plazo, como inversiones en acciones y bonos a corto plazo. Los activos financieros disponibles para la venta son acciones a corto plazo sin una intención clara de compra o bonos del tesoro y bonos corporativos sin una intención clara de compra. Las empresas que compran inversiones en acciones a corto plazo con el fin de obtener diferencias de precios se clasifican como activos financieros para negociar, en caso contrario, se clasifican como activos financieros disponibles para la venta;
3. ¿A qué cuenta pertenecen los activos financieros disponibles para la venta?
Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a activos financieros para negociar, títulos de deuda y títulos de capital distintos de las inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Los activos financieros disponibles para la venta pertenecen a la clase de activos, y las partidas contables de los activos financieros disponibles para la venta incluyen activos financieros disponibles para la venta, otros resultados integrales, ingresos por inversiones, etc. Si un activo financiero disponible para la venta sufre deterioro, también se puede establecer una cuenta de provisión separada para el deterioro de los activos financieros disponibles para la venta.
Como contador, la formación contable es una forma importante para que los contadores mejoren sus habilidades, por lo que necesitan seguir aprendiendo y mejorando, ¡vamos!