¿Qué es la provisión por deterioro de préstamos encomendados y cómo calcular la provisión por deterioro de préstamos encomendados?
La provisión por deterioro de préstamos encomendados significa que la empresa mide el principal del préstamo encomendado o el monto recuperable al final del período, y realiza una provisión por deterioro para el préstamo encomendado con base en la diferencia entre el importe recuperable y el principal. En el balance, el importe neto del principal y los intereses por cobrar de los préstamos encomendados, una vez deducidas las provisiones por deterioro, se incorpora a las inversiones a corto plazo o a los proyectos de inversión de deuda a largo plazo.
Tratamiento contable de las provisiones por deterioro de préstamos encomendados
Según la cuenta "Préstamos encomendados", la cuenta "Préstamos encomendados" contabiliza los montos prestados por instituciones financieras encomendados por empresas a otras unidades de acuerdo con la normativa. Al final del período, la empresa debe realizar una inspección exhaustiva del principal del préstamo encomendado y hacer las correspondientes provisiones por deterioro basadas en el menor entre el principal del préstamo encomendado y el monto recuperable. En el período actual cuando se realiza la provisión por deterioro, la ley tributaria no la reconoce, y ocurre una diferencia en este momento. Sin embargo, la ley tributaria también estipula que si los préstamos prestados por empresas financieras y de seguros y otras empresas encomendadas por el Estado a las que se les permite realizar negocios crediticios no pueden recuperarse debido a quiebra, cierre, muerte, etc. del deudor o no pueden ser recuperados dentro del plazo, se permite deducirlos como pérdidas patrimoniales antes de impuestos. Es decir, cuando se dan las condiciones previstas en la ley tributaria, se revierte la diferencia formada por la provisión por deterioro. Por lo tanto, también existen diferencias temporales en la provisión de provisiones por deterioro de los préstamos encomendados. El tratamiento contable es el siguiente:
1. La provisión por deterioro de los préstamos encomendados se constituye al final del período.
Débito por impuesto diferido = monto acumulado del período actual × tasa de impuesto a la renta aplicable.
Débito: impuesto diferido (débito por impuesto diferido)
Préstamo: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar
2. Provisión por deterioro del préstamo encomendado al final del período. Hacer retroceder.
Deducción de impuestos diferidos = monto de compensación actual × tasa de impuesto sobre la renta aplicable.
Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar
Crédito: impuesto diferido (crédito por impuesto diferido)
3. préstamos confiados.
Impuesto diferido revertido = reserva de préstamo confiada arrastrada × tasa de impuesto sobre la renta aplicable
Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta por pagar
Crédito: impuesto diferido (impuesto diferido invertido)