Estudio de caso sobre la implementación del reconocimiento de ingresos empresariales

Caso en el que una empresa reconoce la realización de ingresos.

Una empresa tiene un proyecto en el extranjero que se espera que tarde tres años en completarse. El monto total del contrato es de 600.000 * * *, de los cuales el pago representa el 90% y los costos posteriores a la instalación y puesta en servicio el 10%. El contrato se implementará a partir de 2065, 438+08. Pago en tres plazos, * * * Entrega en cuatro plazos, contra reembolso cada vez. El contrato estipulaba que el 15%, o 90.000 yuanes, debía pagarse por adelantado después de la firma, pero de hecho la otra parte solo pagó 30.000 yuanes y no se pagó el anticipo. Una empresa solo envió bienes por valor de 30.000 yuanes a la otra parte porque la otra parte no volvió a pagar y no entregó los bienes según lo acordado en el contrato.

Dado que la empresa exige que todos los proyectos superen los 500.000 yuanes, los ingresos obtenidos deben reconocerse en función del progreso de finalización del contrato de construcción del proyecto. La empresa reconoció ingresos desde 2017~ de acuerdo con el avance, y para 2008, se había reconocido el 90% de los ingresos. Aunque inicialmente sólo se pagó por adelantado el 20% del pago, y una empresa entregó los bienes basándose en el 20% del pago anticipado, los bienes habían sido producidos de acuerdo con el contrato, por lo que la empresa también debería reconocer el 90% de los ingresos. basado en el progreso de la finalización del proyecto.

La otra parte no pudo pagar el precio y la otra parte también envió una carta de confirmación. Las dos partes acordaron que el pago de 90.000 yuanes no será reembolsado, los bienes entregados no serán retirados y el contrato se rescindirá. Por lo tanto, una empresa decide cancelar los ingresos reconocidos. Si se compensan los ingresos corrientes, ¿existen riesgos relacionados con los impuestos?

Base de la política:

De acuerdo con la ley tributaria, las siguientes actividades de producción y operación de las empresas pueden reconocer la realización de ingresos a plazos:

(1) Cobro de bienes vendidos a plazos, la realización del ingreso se reconoce según la fecha de pago pactada en el contrato.

(2) Si a una empresa se le encomienda procesar y fabricar maquinaria y equipo a gran escala, barcos y aeronaves, o dedicarse a negocios de ingeniería de construcción, instalación y ensamblaje o proporcionar otros servicios laborales por más de 65.438+02 meses, se considerará el avance de terminación realizado dentro del ejercicio fiscal o la realización de ingresos por reconocimiento de carga de trabajo.

Según la normativa, salvo disposición en contrario de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y su normativa de desarrollo, el reconocimiento de los ingresos por ventas de las empresas debe seguir el criterio del devengo y el principio de fondo sobre la forma.

¿Cómo compensar los ingresos por ventas y el coste de ventas en los asientos contables?

En primer lugar, obtenga información relevante sobre la disminución de los ingresos por ventas, como por ejemplo, clientes que devuelven productos o solicitan reembolsos.

Débito: Ingresos del negocio principal

Préstamo: Anticipos de clientes - clientes ventas/cuentas por cobrar - clientes ventas

Mientras se reducen costos

Préstamo: bienes de inventario

Préstamo: costos comerciales principales