Análisis de ejemplo: tratamiento contable del IVA repercutido en el trueque

El trueque es un comportamiento de venta, lo que significa que cuando las partes comerciales realizan transacciones, no liquidan en moneda o principalmente no en moneda, sino que liquidan entre sí con bienes, realizando así la compra y venta de bienes. bienes. Una forma de comerciar. En contabilidad financiera, este tipo de negocio es una transacción no monetaria. Se divide en dos tipos: tanto el intercambio de entrada como el de salida son bienes; una parte son bienes y la otra parte son activos fijos o intangibles. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley del IVA, en el trueque de bienes, ambas partes deben realizar una transacción de compra y venta. El volumen de ventas se determinará en función de los bienes enviados por cada parte y se calculará el impuesto repercutido. Las facturas con IVA calificadas se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado, que refleja tanto el impuesto soportado como el impuesto soportado. Si una parte son bienes y la otra parte activos fijos o activos intangibles, el impuesto al valor agregado correspondiente a estos últimos se incluirá en el valor de sus activos y no se reflejará por separado. Si se intercambian múltiples activos al mismo tiempo, el valor de entrada de cada activo intercambiado debe reconocerse por separado con base en la proporción del valor razonable de cada activo intercambiado con respecto al valor razonable total de todos los activos intercambiados.

En las transacciones no monetarias se dan dos situaciones: las dos partes no intervienen en el pago adicional del precio y las dos partes sí intervienen en el pago adicional del precio.

(1) Tratamiento contable que no implica precio premium

Si los bienes intercambiados en transacciones no monetarias no implican precio premium, en principio, el valor en libros de los activos intercambiados debe be, más los impuestos pertinentes que deben pagarse, se utilizan como valor de entrada de los activos intercambiados. Expresado por la fórmula:

El valor en libros de los activos intercambiados = el valor en libros de los activos intercambiados menos los impuestos correspondientes a pagar

El tratamiento del "impuesto" en la fórmula : Si los activos transferidos son bienes, el "valor registrado de los activos transferidos" en la fórmula debe deducirse del impuesto soportado permitido para la deducción (reflejado por separado), es decir, el "impuesto" en "impuestos" no incluye el valor -impuesto agregado; si los activos transferidos Los activos no son bienes y el "valor registrado de los activos transferidos" se calcula de acuerdo con la fórmula anterior. Si los activos intercambiados son bienes, el impuesto repercutido se calcula sobre la base de los bienes vendidos, y se acredita el "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido)"; si los activos intercambiados no son bienes, se debe calcular el valor en libros; transferido. Sin embargo, para los activos fijos e intangibles intercambiados, el impuesto empresarial deberá calcularse y pagarse de conformidad con lo establecido en la legislación tributaria, y reflejarse correctamente en la contabilidad.

[Ejemplo] En octubre, una bodega intercambió 10 toneladas de otro vino de producción propia por varias toneladas de materias primas vitivinícolas (sorgo) de productores agrícolas. Las dos partes no implicaron sobreprecios y sí lo hicieron. no incurrir en gastos relacionados. Otros vinos del mismo tipo se vendieron ese mes a un precio de 2.500 yuanes/tonelada, con un precio mínimo de 2.100 yuanes/tonelada y un precio medio ponderado de 2.250 yuanes/tonelada. La tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17 y la tasa del impuesto al consumo es 10. Los asientos contables son los siguientes:

Impuesto repercutido calculado con base en el precio de venta promedio ponderado = 2250 x 10 x 17 = 3825 (yuanes )

Impuesto al consumo a pagar (basado en el precio de venta) = 2500 x10 x10 = 2500 (yuanes)

①Ventas de 10 toneladas de otro vino:

Débito: Cuentas por cobrar 26 325

Préstamo: ingresos del negocio principal 22 500

Impuestos por pagar: IVA por pagar (impuesto repercutido) 3825

②Intercambio de nuevo por sorgo:

Débito: Materias primas 22 902,75

Impuesto por pagar: IVA por pagar (impuesto soportado) 3422,25

Crédito: Cuentas por cobrar 26 325 China Accounting Network

Si si se intercambia con productores agrícolas, el impuesto soportado se calcula en el 13 por ciento; si se intercambia desde una empresa de cereales, el "impuesto soportado" puede debitarse según el impuesto indicado en la factura especial del impuesto sobre el valor añadido;

③Impuesto al consumo a pagar:

Débito: impuesto empresarial principal y recargo 2.500

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al consumo a pagar 2.500

El La bodega intercambió dos toneladas de licor de producción propia por un equipo ese mes. El valor contable de las dos toneladas de licor fue de 20.000 yuanes y el precio imponible del licor fue de 18.000 yuanes por tonelada. Se supone que no se incurre en impuestos ni tarifas relevantes durante la transacción y que no se realiza ninguna provisión para la depreciación del inventario.

Los asientos contables de la bodega son los siguientes:

Débito: Construcción en curso o (activo fijo) 26 120

Crédito: Productos semiacabados - licores 20 000

Impuestos a Pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 6 120

Para los dos tipos de vino que la bodega intercambia ese mes, los ajustes del impuesto a la renta se deben realizar al final del período.

(2) Tratamiento contable que involucra prima

Según lo establecido en las normas y sistemas contables, cuando la proporción de la prima recibida sobre el valor razonable de los activos intercambiados es igual o menor superior al 25%, como transacción no dineraria; cuando sea superior, se considerará transacción dineraria; Independientemente del método de transacción, siempre que se trate de bienes, el impuesto al valor agregado debe calcularse y reflejarse con precisión de acuerdo con las leyes fiscales. Si se trata de una prima, si una parte recibe la prima y la otra parte la paga, el valor de entrada de los activos intercambiados se confirmará de manera diferente:

① Cuándo se paga la prima:

Sí El valor de entrada de la deducción = valor en libros + prima + impuestos relevantes - impuesto soportado

② Cuando se recibe la prima:

Se debe confirmar el valor de entrada = en libros valor - prima - Impuesto soportado + impuestos relacionados + ingresos

¿Puede la prima cobrada por la parte que cobra la prima compensar la diferencia entre el valor razonable de los activos que intercambia y el valor razonable de los activos? ¿Se intercambia y la diferencia debida a la compensación recibida? Los impuestos que deben pagarse sobre el precio, es decir, las ganancias y pérdidas resultantes, deben reconocerse como ingresos (o pérdidas).

Ingresos que deben reconocerse = prima - (prima/valor razonable del activo intercambiado) × valor en libros del activo intercambiado - (prima/valor razonable del activo intercambiado) × precio fiscal del activo intercambiado × Tasa impositiva

Si el activo intercambiado es un activo único, el valor razonable y el precio fiscal del activo intercambiado son únicos, y no habrá desviación en la comprensión y aplicación de la fórmula anterior si; son activos múltiples, entonces Al considerar los factores fiscales, conviene aclarar si el "valor razonable de los activos intercambiados" son todos los activos de la transacción o un solo activo. La fórmula de ingresos que se debe reconocer es la siguiente:

Los ingresos que se deben reconocer = prima - (precio de la prima / valor razonable de todos los activos intercambiados) × valor en libros de todos los activos intercambiados - (prima precio / valor razonable de todos los activos intercambiados) Valor) × ∑ (precio del impuesto al activo imponible × tasa impositiva correspondiente)

[Ejemplo] Una empresa industrial intercambia su propio producto A con el producto B en existencias de una empresa comercial. empresa El cálculo del producto A El precio fiscal (valor razonable) es de 200.000 yuanes, el precio fiscal (valor razonable) del producto B es de 160.000 yuanes y su valor contable es de 156.000 yuanes. La empresa comercial realizó un pago suplementario de 40.000 yuanes a la empresa industrial mediante depósitos bancarios. El costo real (valor en libros) del producto A es 180.000 yuanes y la diferencia de precio entre la compra y la venta del producto B es 14. ¿Ambas empresas son contribuyentes generales del impuesto al valor agregado y la tasa del impuesto al valor agregado es 17? El producto A es un producto de consumo sujeto a impuestos y la tasa del impuesto al consumo es 5. Se supone que no se incurre en gastos relacionados.

Tratamiento contable de las empresas industriales:

Determinación de si se trata de una transacción no dineraria:

40 000÷200 000 x 100 = 20 lt; por lo tanto, este intercambio es una transacción no monetaria.

Dado que el valor razonable de los activos intercambiados es mayor que su valor en libros, se debe reconocer un ingreso, y el cálculo es el siguiente:

Ingreso que se debe reconocer = 40.000-40.000 /200.000 x 180.000-40 000/20 0000 x (200 000 x 17 200 000 x 5) Red de Contabilidad de China

=-4800 (yuanes)

Si el resultado del cálculo de la la fórmula anterior es cero, no se reflejará; si es un número positivo, se registra como "ingresos no operativos"; si es un número negativo, se registra como "gastos no operativos".

Al intercambiar bienes:

Préstamo: materias primas: producto básico B 152 000

Impuestos a pagar: IVA a pagar (impuesto soportado) 27 200

Depósito bancario 40.000

Gastos no operativos 4.800

Préstamo: Productos terminados - Producto A 180.000

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 34.000

- Impuesto al consumo a pagar 10 000

Al trasladar el costo de ventas:

Débito: costo del negocio principal 180 000

Crédito: Productos terminados—Producto A 180.000

El método de tratamiento contable anterior cumple con los requisitos de la ley tributaria en términos de cálculo de impuestos. En términos de tratamiento contable financiero, los "productos terminados" se acreditan y se basan en este monto de costo (180.000 yuanes). ), se carga "materias primas", que también cumple con los requisitos del sistema contable. ¿Qué debería hacer la empresa si vende este lote de productos A y luego compra estos productos B a una empresa comercial al mismo precio? El primer asiento contable de la siguiente empresa comercial utiliza otro método de tratamiento contable (es decir, a través de la cuenta "ingresos principales del negocio", si según las normas del sistema contable se debe acreditar "bienes en inventario"), ambos métodos de tratamiento contable son: No afecta el cálculo de impuestos, pero sí afecta los resultados financieros corporativos.

Tratamiento contable de las empresas comerciales (parte que paga la prima)

Al intercambiar bienes:

Débito: Bienes de inventario—Bienes A 193 200

Impuestos por pagar: IVA por pagar (impuesto soportado) 34 000

Crédito: ingresos del negocio principal: producto B 160 000

Impuestos por pagar: IVA por pagar (impuesto sobre ventas) 27 200

Depósito bancario 40 000 China Accounting Network

Al transferir el costo de ventas del trueque:

Débito: costo del negocio principal 160 000

Crédito : Bienes de inventario: producto B 160 000

Al trasladar la diferencia de compra y venta de bienes vendidos:

Débito: diferencia de compra y venta de producto: producto B 21 840

Préstamo: Costo del negocio principal 21 840

Las empresas comerciales también pueden adoptar el método de tratamiento contable de las empresas industriales. Si se tratan de esta manera, al declarar el impuesto sobre la renta al final del período, deben realizar ajustes fiscales. . Por ejemplo, las empresas industriales antes mencionadas deberían aumentar la renta imponible = 20 - 18 - 0,4 = 1,6 (diez mil yuanes).

上篇: ¿Qué es la luz azul del teléfono móvil y cómo prevenirla? 下篇: ¿Cuáles son las características de los indicadores financieros de las empresas en diferentes etapas de desarrollo? Una estrategia financiera exitosa debe adaptarse a las características financieras de la etapa de desarrollo, ser consistente con la estrategia general actual y estar relacionada con los beneficios y riesgos de las partes interesadas. Su etapa de desarrollo se puede dividir a grandes rasgos en tres etapas: etapa de inicio, etapa de madurez y etapa de declive. Las características financieras de los pequeños y medianos contadores son diferentes en las distintas etapas de desarrollo. Deberíamos buscar estrategias financieras adecuadas para las PYME en diferentes etapas de desarrollo analizando las características financieras de las PYME. (1) Características financieras de la etapa inicial Los riesgos operativos en la etapa inicial del ciclo de vida son los más altos porque el producto se comercializa en poco tiempo, la estructura del producto es única, la escala de producción es limitada, el producto el costo es alto y la rentabilidad es baja. Al mismo tiempo, el desarrollo de nuevos productos y la expansión del mercado requieren una gran cantidad de inversión. No está claro si la expansión del mercado de productos puede darle al producto suficiente espacio para el desarrollo y compensar el costo de la inversión. aún no se ha formado. A juzgar por el impacto de las actividades de gestión financiera de las pequeñas y medianas empresas en el flujo de efectivo, las actividades operativas y las actividades se encuentran en un estado en el que las salidas son mayores que las entradas, el flujo de efectivo neto es negativo y es difícil acumular fondos internos. la única fuente de efectivo. Esta es la caracterización financiera de la etapa inicial. (2) Características financieras de la etapa de madurez. Una vez que las pequeñas y medianas empresas superen con éxito la etapa inicial, entrarán en una etapa de madurez relativamente estable. En el proceso de maduración, la relación entre la tasa de crecimiento y las perspectivas y los riesgos operativos disminuirá; al mismo tiempo, tendrá una participación de mercado de productos alta y estable, una recaudación continua de cuentas y una alta eficiencia de rotación de capital; nuevos proyectos, habrá menos salidas de efectivo, el flujo de efectivo neto es positivo y nuestras operaciones y actividades generalmente presentan utilidad neta. La escala de financiamiento es menor que la de la etapa inicial, y la etapa actual está dominada por políticas de ganancias no distribuidas y financiamiento de deuda. Debe pagarse una gran cantidad de deuda y, con el aumento de la financiación mediante deuda, los riesgos financieros han aumentado a un nivel comparable a los riesgos operativos. La proporción de dividendos también está aumentando. Una proporción alta de beneficio neto en efectivo por acción aumentará la tasa de dividendos y el monto del pago. En este punto, los rendimientos se obtienen más mediante distribuciones de dividendos que con ganancias de capital en el período inicial. (3) Características financieras de la recesión En la recesión, la reducción del negocio y la desaparición de productos son inevitables, y las posibilidades de rentabilidad nuevamente son muy pequeñas. El propósito de hacer negocios es continuar buscando oportunidades de supervivencia. A juzgar por el impacto de las actividades de gestión financiera de las pequeñas y medianas empresas en el flujo de caja, debido a la disminución de los niveles de ventas de productos y al lento flujo de caja, las actividades operativas han producido un flujo de caja negativo evidente. Debido a la adopción de altas políticas de distribución de dividendos en las recesiones, el financiamiento de la deuda seguirá aumentando durante la recesión, las actividades financieras generarán flujos de efectivo positivos y el nivel de apalancamiento financiero y los riesgos financieros también aumentarán en consecuencia.