Tendencias de desarrollo en control contable

El propósito de la regulación gubernamental es mejorar la eficiencia económica y mantener la equidad social. Si este objetivo no se logra realmente, se puede considerar un fallo de control. El gobierno tiene una función de supervisión de la divulgación de información financiera de las empresas que cotizan en bolsa, pero esta función es limitada y condicional (Cui Xuegang, 2004). Deberíamos tener un cierto grado de control. Un control demasiado laxo no puede afectar la función de utilidad de la persona controlada, mientras que un control demasiado estricto inevitablemente afectará gravemente su utilidad y despertará el resentimiento de la persona controlada. La mejor medida es introducir mecanismos de mercado sobre la base de una regulación gubernamental moderada e implementar la sustitución regulatoria. En la actualidad, la economía de nuestro país se encuentra en un período de transformación. La transformación es en realidad un proceso de cambio institucional y de innovación institucional, y el control contable también enfrenta cambios. La práctica de los países occidentales desarrollados muestra que la sustitución regulatoria es la tendencia de desarrollo de la reforma regulatoria. La sustitución regulatoria consiste en reemplazar la regulación original con nueva regulación u otras herramientas de gobernanza, eliminando así las fallas regulatorias y logrando una buena gobernanza de los asuntos públicos. Las medidas de control alternativas relacionadas con la contabilidad incluyen principalmente:

Control de procesos

Es decir, el departamento regulador del gobierno restringe el comportamiento de los objetos regulados mediante la formulación de procedimientos estandarizados sin lograr los resultados deseados. El Estado dicta disposiciones obligatorias. El control de procesos enfatiza principalmente que el departamento de control gubernamental establece el modelo de comportamiento para el objeto controlado que mejor cumpla con los estándares de análisis de costo-beneficio, a fin de regular el comportamiento y las actividades del objeto controlado.

Control conjunto

Se refiere al gobierno que llega a un acuerdo con empresas y otras organizaciones a través de consultas y negociaciones, y a que todas las partes trabajan juntas para formular e implementar políticas regulatorias. La mayor diferencia entre el control conjunto y el control gubernamental tradicional es que el gobierno ya no es el único sujeto de control, lo que significa que los sujetos de control están diversificados y conectados en red. Para aquellos departamentos con un fuerte profesionalismo y organizaciones industriales bien desarrolladas, el gobierno suele optar por el control conjunto.

Autorregulación

Autodisciplina significa que el gobierno se retira completamente de las filas de los sujetos regulatorios. El gobierno entrega el poder de formulación y ejecución de las normas regulatorias a los objetos regulatorios originales. , y los objetos normativos llevarán a cabo la autogestión, la autorregulación y la autodisciplina. A través de ciertos procedimientos legales, los derechos de control monopólico originales se otorgan a otras organizaciones no gubernamentales, y estas organizaciones no gubernamentales desempeñan responsabilidades de control. La persona controlada original a menudo depende de una determinada organización para controlar y ejercer los derechos de control, convirtiéndose en una persona independiente. entidad controlada.

Durante mucho tiempo, mi país ha implementado el control contable para estandarizar y controlar el proceso de generación de información contable con el fin de mejorar la calidad de la información contable. Por ejemplo, el sistema de delegación contable y el sistema de inspección incorporan. la connotación de "control de procesos". Sin embargo, el costo del control de procesos es alto y, debido a la creciente complejidad de los negocios económicos y contables, hay muchas cosas que el gobierno no puede hacer, lo que hace que el costo del uso del control de procesos por parte del gobierno para el control contable sea mayor que los beneficios. .

Cuando el mecanismo de supervisión no es perfecto, el costo de supervisión es alto y el efecto es bajo con la mejora del mecanismo de supervisión, las personas supervisadas comienzan a realizar operaciones contables gradualmente, la calidad de la información contable mejora; , y el costo de supervisión comienza a disminuir, alcanzando el punto A. La diferencia máxima de costo-beneficio es el mejor efecto de supervisión, si la supervisión se fortalece más allá del punto A, puede causar resistencia por parte de los supervisados, y después de un corto período de competencia, los La diferencia costo-beneficio se reducirá rápidamente, lo que eventualmente conducirá al fracaso del mercado contable. Es difícil mantener la intensidad de la regulación en el punto óptimo si depende enteramente de la regulación gubernamental. Se recomienda a todos los participantes del mercado que desempeñen plenamente su papel en los controles contables.

De hecho, en el sistema de supervisión contable, el gobierno no es el único sujeto, también existen múltiples sujetos regulatorios como la industria contable, las empresas y el mercado. Por ejemplo, la gestión de los contadores públicos certificados alguna vez tendió a centrarse en la autodisciplina de la industria e implementar la autogestión. Este tipo de autorregulación tiene defectos fatales. Las organizaciones autorreguladoras son a la vez “guardianes” y “reguladores”. Después del incidente de Enron, Estados Unidos creó empresas que cotizan en bolsa con una fuerte independencia y la Junta de Supervisión Contable ejerció control sobre la industria de la contabilidad pública. El control profesional contable ha pasado con éxito del autocontrol al control compartido. El control conjunto favorecerá la gestión consciente de los círculos profesionales, el funcionamiento independiente de las empresas y la regulación espontánea del mercado, compensará las deficiencias del control contable gubernamental y, en última instancia, formará un círculo virtuoso entre el gobierno, el mercado, las empresas y círculos profesionales. Este modelo, en el que la profesión contable, los departamentos gubernamentales y las organizaciones no gubernamentales formulan conjuntamente normas contables y luego reflejan la voluntad de los reguladores, ha sido aceptado y adoptado por cada vez más países. El sistema de control de divulgación de información contable de China es similar al sistema de control de información contable de los Estados Unidos, excepto que existe un control institucional paralelo y un control estándar entre el control legal y el control estándar de la industria. La formulación y el poder de decisión final de los estándares y sistemas pertenecen. al gobierno, por lo que la industria La independencia del control estándar no es fuerte y, en consecuencia, su conciencia de la responsabilidad del riesgo también se ha debilitado. Utilizar al gobierno como entidad controladora puede aumentar la autoridad y la eficiencia de la implementación del control de divulgación de información contable. La débil supervisión de la industria afectará la eficacia de la supervisión, creando una situación en la que hay políticas desde arriba y contramedidas desde abajo. Por lo tanto, para mejorar el efecto de control, es necesario establecer una nueva agencia independiente, otorgarle los correspondientes derechos de control de la industria e implementar un control conjunto. Esto será más propicio para ejercer el efecto de control en todos los niveles de control de divulgación de información contable. .

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