¿Cómo se calcula el impuesto sobre la renta empresarial?

Impuesto sobre la renta = renta imponible * tipo impositivo (25% o 20%, 15%) renta imponible = renta total - renta no imponible - renta libre de impuestos - deducciones varias - pérdidas en ejercicios anteriores

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Pregunta de ejemplo

Una empresa es un contribuyente residente con una tasa de impuesto sobre la renta del 25%. Las condiciones operativas relevantes de la empresa en 2014 son las siguientes:

(1) Ventas de productos durante todo el año Los ingresos fueron de 68 millones de yuanes y los ingresos por intereses de los bonos del gobierno fueron de 1,2 millones de yuanes

(2) El costo anual de ventas del producto fue de 36,8 millones de yuanes

(3) El impuesto comercial anual y los recargos fueron de 1,299 millones de yuanes. Entre ellos, el impuesto al consumo pagado fue de 810.000 yuanes, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano fue de 342.300 yuanes y el recargo del impuesto al consumo fue de 146.700 yuanes

(4) Los gastos anuales de venta de productos fueron de 13 millones de yuanes (incluidos 11,5 millones de yuanes en gastos de publicidad)

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Requisitos:

(1) Calcule el beneficio total de la empresa en 2014

(2) Realice ajustes fiscales en función del beneficio total para calcular el impuesto sobre la renta empresarial para ese año (respuesta El monto se expresa en diez mil yuanes)

Respuesta:

(1) Beneficio total = 680120-3680-129.9-1300-1280-90-36=4.041 millones de yuanes

(2) El Los elementos que deben ajustarse son los siguientes:

1. Los ingresos por intereses de los bonos gubernamentales no están sujetos al impuesto sobre la renta de las empresas, por lo que se reducen en 1,2 millones de yuanes. Publicidad El límite de deducción para tarifas de publicidad = 6800*15% = 10,2 millones de yuanes, que es menos que la cantidad actual de 1150 yuanes, por lo que se incrementa en 1,3 millones de yuanes. Estos 1,3 millones de yuanes pueden transferirse para deducción en años posteriores. ;

3. Gastos de entretenimiento empresarial: 84*60% = 504.000 yuanes, 6800*0,5% = 340.000 yuanes, porque 34 <50,4, el límite de deducción para gastos de entretenimiento empresarial en este período es 340.000 yuanes. debe aumentarse a 84-34=500.000 yuanes;

Los gastos de investigación y desarrollo de nuevos productos se pueden deducir en un 50% adicional: 150*50%=750.000 yuanes, que deben reducirse en 750.000 yuanes;

En resumen, el impuesto sobre la renta empresarial es renta imponible Monto=404.1-121350-75+5+10.8+8=412.9

Monto del impuesto sobre la renta corporativa para el año= 412.9*25%=103.225≈1.0323 millones de yuanes

Información ampliada:

Incluye principalmente los siguientes contenidos:

⑴ Deducción de gastos por intereses. Durante el período de producción y operación, los gastos por intereses de los contribuyentes sobre préstamos de instituciones financieras se deducirán sobre la base del monto real incurrido por los gastos de intereses sobre préstamos de instituciones no financieras no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamos similares de préstamos similares; entidades financieras por el mismo período.

⑵ Deducciones del salario imponible. Las regulaciones estipulan que los sueldos y salarios razonables de las empresas se deducirán de acuerdo con los hechos. Esto significa que el cálculo de impuestos y el sistema salarial para las empresas de financiación nacional que se ha implementado durante muchos años ha sido cancelado, reduciendo efectivamente la carga sobre las empresas nacionales. empresas financiadas. Sin embargo, los sueldos y salarios que se permiten deducir con base en los hechos deben ser "razonables", y los sueldos y salarios que obviamente no sean razonables no se deducirán. En el futuro, la Administración Estatal de Impuestos aclarará "razonable" mediante la formulación de "Medidas de gestión de deducciones salariales" que respalden el "Reglamento de implementación".

Enciclopedia Baidu-Impuesto sobre la renta de las sociedades