Pasos especiales en el ciclo contable

Paso 2: Registrar el registro de transacciones El segundo paso en el ciclo contable es registrar los resultados de las transacciones de forma regular. Como documento original, el diario proporciona una cuenta corriente de todas las transacciones de una entidad. Su fecha real de transacción, monto total y cuentas contables especiales afectadas por la transacción. Normalmente, la descripción de una transacción también incluye estos elementos. Una empresa puede utilizar un libro mayor general y un libro auxiliar para registrar todas las transacciones. Se utiliza un formulario especial en los asientos de diario del libro mayor (diario). Escriba primero el débito y luego el crédito. Normalmente, el momento y el resumen de las credenciales se consideran elementos esenciales. Este formulario se considera un diario.

Paso 3: Transferir el bono a la cuenta. Una vez que una transacción se confirma y se registra en el diario, es necesario resumir la misma información. Esto se hace publicando registros en los temas apropiados. Todas las cuentas mantenidas mediante registros contables se denominan libros mayores. Un libro mayor es una colección de asientos de diario registrados y resumidos de acuerdo con clasificaciones contables. Las empresas están más o menos obligadas a proporcionar información de clasificación razonable. La lista de verificación contable utilizada por las empresas suele ser un cuadro contable.

Paso 4: Determinar el saldo de la cuenta y preparar un balance de comprobación. Al final de cada período contable, se realiza un balance de comprobación después de que todos los comprobantes de las transacciones completadas se hayan registrado y clasificado en las cuentas del libro mayor. Por lo tanto, se le suele denominar balance de comprobación ajustado al final del período. El balance de comprobación enumera todas las cuentas de débito y crédito. Al sumar todos los débitos y créditos en el balance, el contador puede encontrar que los débitos totales son iguales a los créditos totales. Incluso si el balance de comprobación es igual, puede haber errores. Si la transacción se eliminó por completo, se registró el monto incorrecto o se utilizó la cuenta incorrecta. Al preparar un balance de comprobación, no se descubrirán errores del tipo descrito anteriormente, por lo que se requerirán análisis adicionales.

Paso 5: Preparar los papeles de trabajo. Los estados financieros no se pueden preparar hasta que se hayan preparado todos los asientos de ajuste. El balance de comprobación no ajustado debe ajustarse a todos los asientos de ajuste que afecten a la empresa. Estos ajustes se pueden lograr de las dos maneras siguientes: (a) registrar todos los asientos de ajuste en el diario contable y transferirlos rápidamente al libro mayor y, al mismo tiempo, obtener el balance de comprobación ajustado del libro mayor, utilizándolo en la preparación financiera. declaraciones. (b) Registrar los comprobantes no ajustados directamente en papeles de trabajo, que pueden diseñarse para incluir un balance de comprobación ajustado y un estado de resultados no clasificado, conservando el estado de resultados y el balance general. Exigir que los documentos de trabajo reflejen los cambios en la situación financiera. Nota: Los documentos de trabajo no forman parte de los registros contables básicos; son una técnica de simplificación personalizada que a menudo mejora la eficiencia del trabajo y reduce los errores en el flujo de trabajo. No reemplaza los estados contables ni los asientos de diario.

Cuando hablamos de papeles de trabajo, las entradas de ajuste del período no se pueden eliminar. Como todos sabemos, una vez que se produce una transacción, siempre se registra en forma de diario y luego se transfiere a la cuenta del libro mayor. La base para llevar un diario es la mejor información disponible en ese momento. Los saldos de las cuentas se incluyen en los estados financieros. Sin embargo, al final de un período contable, algunas cuentas deben ajustarse para reflejar las circunstancias reales porque no están actualizadas en ese momento. Del mismo modo, los contadores deben realizar los asientos de ajuste necesarios para preparar los estados financieros a fin de reflejar razonablemente todos los activos, pasivos y capital de los propietarios y calcular con precisión los ingresos y gastos del período. Esos comprobantes del diario de ajuste se denominan comprobantes de ajuste. Por lo general, se registran con base en un análisis del período contable más reciente y se utilizan para las siguientes situaciones: ingresos no registrados, gastos no registrados, pagos anticipados y cuentas por cobrar.

Paso 6: Preparar los estados financieros Una vez que se completan el análisis, la contabilidad y la presentación de informes de todas las transacciones y se preparan todos los asientos de ajuste, las cuentas contables se pueden resumir y presentar en forma de estados financieros. Si se utilizan papeles de trabajo, la información de la cuenta de resultados y del balance se puede obtener directamente de ellos. Sin documentos de trabajo, los datos para los estados financieros provendrían directamente de las cuentas del libro mayor. Algunos detalles de los estados financieros se analizan a continuación.

Paso 7: Registrar y enviar asientos de ajuste Los asientos de ajuste deben registrarse en el diario resumido y luego enviarse al libro mayor de la misma manera que otros diarios.

Tenga en cuenta que cada asiento de ajuste debe incluir una (o más) cuentas permanentes (cuentas del balance) y una (o más) cuentas temporales (cuentas del estado de resultados). Al preparar y presentar asientos de ajuste, el estado de resultados y el balance reflejarán los resultados operativos y la situación financiera adecuados al final del período contable.

Paso 8: Crear comprobante de transacción. Al preparar los estados financieros y registrar y presentar asientos de ajuste, se debe completar el proceso de cierre. El propósito del cierre es transferir los saldos de todas las cuentas temporales a la cuenta de Ganancias Retenidas. Por lo tanto, las ganancias retenidas aumentarán a medida que aumente el ingreso neto total y disminuirán a medida que aumenten las pérdidas netas. Cada cuenta temporal aparecerá al comienzo del siguiente año fiscal siguiente a la liquidación. Las cuentas permanentes no se ven afectadas por el proceso de cierre a menos que haya cambios en las ganancias retenidas.

Los comprobantes de cierre sólo se registran y fechan al final de cada período contable. Si no existen papeles de trabajo, el comprobante de cierre se puede obtener de los papeles de trabajo o de la hoja de cálculo ajustada.

Paso 9: Elaborar un balance de comprobación después del cierre de las cuentas. El propósito de un balance de comprobación es confirmar los saldos deudores y acreedores y proporcionar una cuenta equilibrada para otros fines. Ya se han analizado las balanzas de comprobación no ajustadas y las balanzas de comprobación ajustadas. El tercer tipo de balance de comprobación se suele utilizar después de preparar los comprobantes de cierre. Este informe se denomina balance de comprobación posterior al cierre. Generalmente se utiliza para confirmar si los débitos y créditos están equilibrados al comienzo del siguiente año fiscal.

Paso 10: Prepare los comprobantes recurrentes. Después de que los comprobantes de ajuste y los comprobantes de cierre se registren y envíen a la cuenta del libro mayor, las cuentas contables estarán listas para el ingreso de información del próximo año. Muchas empresas suelen preparar y enviar comprobantes recurrentes antes de introducir nueva información. (El comprobante recurrente se realiza el primer día del año siguiente, y solo los asientos de ajuste realizados al final del año anterior se registran en forma opuesta, es decir, solo se cambia la dirección del débito y crédito de la cuenta, y el importe permanece sin cambios). El propósito de los asientos de conversión es simplificar los asientos contables para el próximo año. De acuerdo con las reglas, se deben registrar a la inversa los siguientes dos asientos de ajuste: 1. Asientos que generan gastos e ingresos, 2. Gastos pagados por adelantado e ingresos pagados por adelantado registrados en la cuenta de orden.