Hola, Práctica de contabilidad intermedia de 2012, página 145, Capítulo 9, ¿cómo entender el sexto elemento?
No traje libro de texto, debería ser este ejemplo. La respuesta correcta es la siguiente, el punto clave es (6):
Ejemplo de libro de texto 9-720 12.500 bonos corporativos a cinco años con un valor nominal total de 1.250.000 yuanes y una tasa de interés anual de 4. La empresa A no tiene intención de mantener el bono hasta su vencimiento y lo clasifica como un activo financiero disponible para la venta.
Otra información es la siguiente:
(1) El 31 de febrero de 20×9 65438, el valor razonable de los bonos de la Compañía A era de 12.000 yuanes (sin incluir intereses).
(2)2×65438 65438 en 00 365438 El 0 de febrero, el valor razonable de los bonos de la empresa A es de 13.000 yuanes (sin incluir intereses).
(3) 2×11 65438 El 31 de febrero, el valor razonable de los bonos de la empresa A era de 1.250.000 yuanes (sin incluir intereses).
(4)2×12 12 31, el valor razonable de los bonos de la empresa A es 12.000 yuanes (sin incluir intereses).
(5) 2003 2×65438 65438 Vendió 12.500 bonos de la Compañía A a través de la Bolsa de Valores de Shanghai el 20 de octubre a un precio de 1.260.000 yuanes.
Asumiendo que no se consideran factores como el impuesto a la renta y las pérdidas por deterioro.
Calcule el tipo de interés real r del bono:
59 000×(1 R)-1 59 000×(1 R)-2 59 000×(1 R)- 3 59 000 ×(1)
Según los datos de la Tabla 9-3, el tratamiento contable relevante de la Empresa A es el siguiente:
(1) El 1 de octubre de 20 ×9 65438, se compró bonos corporativos.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos corporativos A - cuestan 1.250.000.
Préstamo: depósito bancario 1.000.000.
Activos financieros disponibles para la venta - Bonos de la Compañía A - Ajuste de intereses 250,000
(2) 20×9 65438 El 31 de febrero se confirmó el ingreso real por intereses de los bonos de la Compañía A y cambios en el valor razonable, intereses de bonos recibidos.
Débito: Intereses por cobrar - Empresa A 59.000.
Activos financieros disponibles para la venta-Bonos de la Corporación A-Ajuste de intereses 41.000
Préstamos: Rentas de inversiones-Bonos de la Corporación A 100.000.
Débito: depósito bancario 59.000.
Préstamo: Intereses a cobrar - Sociedad A 59.000.
Débito: Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos-Variación de valor razonable 159.000.
Crédito: Reserva de capital-Otra reserva de capital-Cambio en valor razonable-Bonos corporativos A 159.000.
(3) 2×10 12 31, confirma los ingresos por intereses reales y los cambios en el valor razonable de los bonos de la Compañía A, y recibe los intereses de los bonos.
Débito: Intereses por cobrar - Empresa A 59.000.
Activos financieros disponibles para la venta-Bonos de la Corporación A-Ajuste de intereses 45 100
Préstamo: Rentas de inversiones-Bonos de la Corporación A 10 4100
Débito: banco depósito 59 000.
Préstamo: Intereses a cobrar - Sociedad A 59.000.
Débito: activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos A-cambio en valor razonable 54 900
Crédito: reservas de capital-otras reservas de capital-cambios en valor razonable-A corporativo bonos 54 900
(4)2×11 12 31, confirmar los ingresos por intereses reales y los cambios en el valor razonable de los bonos de la Compañía A, y recibir los intereses de los bonos.
Débito: Intereses por cobrar - Empresa A 59.000.
Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos A-ajuste de intereses 49 610
Crédito: ingresos por inversiones-Bonos corporativos A 108 610
Débito: banco depósitos 59 000.
Préstamo: Intereses a cobrar - Sociedad A 59.000.
Débito: Reserva de capital-Otras reservas de capital-Variación de valor razonable-Bonos corporativos A 99 610
Préstamo: Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos A-Variación de valor razonable 99 610
(5)2×12 12 31, confirme los ingresos por intereses reales y los cambios en el valor razonable de los bonos de la Compañía A, y reciba los intereses de los bonos.
Débito: Intereses por cobrar - Empresa A 59.000.
Activos financieros disponibles para la venta - bonos corporativos de A - ajuste de intereses 54 571
Crédito: rentas de inversiones - bonos corporativos 113 571.
Débito: depósito bancario 59.000.
Préstamo: Intereses a cobrar - Sociedad A 59.000.
Débito: Reserva de capital-Otras reservas de capital-Variación de valor razonable-Bonos corporativos A 104 571
Préstamo: Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos A-Variación de valor razonable 104 571
(6)2×13 65438 El 20 de octubre se confirmaron las pérdidas y ganancias obtenidas por la venta de los bonos de la empresa a.
Débito: depósito bancario 1 260 000.
Activos financieros disponibles para la venta - Bonos corporativos A - Ajuste de intereses 59 719
Préstamos: Activos financieros disponibles para la venta - Bonos corporativos A - Coste 1 250 000.
-Cambio en el valor razonable 9.719
Ingresos por inversiones - Bonos de la empresa A 60.000
Costo de los bonos de la empresa A = 65.438 0.250.000 yuanes.
aSaldo de ajuste de intereses de bonos corporativos =-250 000 465 438 0 000 45 100 49 665 438 00 54 5765 438 0 =-59 765 438 09 (yuanes).
a Saldo de variación del valor razonable de los bonos corporativos = 159 000 54 900-99 610-104 571 = 9 719 (RMB).
Al mismo tiempo:
Débito: Reserva de capital - Otra reserva de capital - Cambio en el valor razonable - Bonos corporativos A 9 719
Préstamo: Ingresos por inversiones - Bonos corporativos 9 719
Cambio acumulado en el valor razonable del capital propio transferido = 159 000 54 900-99 610-104 571 = 9 719 (yuanes).
Supongamos que los bonos de la empresa A comprados por la empresa A no se pagan a plazos, sino que el principal y los intereses se pagan en una sola suma al vencimiento y el interés no se calcula en función del interés compuesto. En este momento, la tasa de interés real R de los bonos comprados por la Compañía A se calcula de la siguiente manera:
(59 000 59 000 59 000 59 000 59 000 1 250 000)×(1 r)-5 = 1 000 000
A partir de esto, se calcula r≈9,05.
En consecuencia, después de ajustar los datos relevantes en la Tabla 9-3, queda como se muestra en la Tabla 9-4:
Tabla 9-4 Unidad: Yuan
Según los datos de la Tabla 9-4, el tratamiento contable relevante de la Compañía A es el siguiente:
(1) El 1 de octubre de 20×9 65438, se compraron los bonos de la Compañía A.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos corporativos A - cuestan 1.250.000.
Préstamo: depósito bancario 1.000.000.
Activos financieros disponibles para la venta - Bonos de la Compañía A - ajuste de intereses 250,000
(2) 20×9 65438 El 31 de febrero, se confirmó el ingreso real por intereses de los bonos de la Compañía A y cambios en el valor razonable.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos de la empresa A - intereses devengados de 59.000 RMB.
-Ajuste de intereses 31 500
Préstamos: rentas de inversiones-bonos corporativos 90 500
Débito: activos financieros disponibles para la venta-A bonos corporativos-cambios en valor razonable 109 500
Crédito: Reserva de capital-Otra reserva de capital-Cambio de valor razonable-Un bono corporativo 109 500
(3)2×10 12 31, confirme el monto de un bono corporativo Ingresos por intereses reales y cambios en el valor razonable.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos de la empresa A - intereses devengados de 59.000 RMB.
Ajuste de intereses 39 690,25
Préstamo: Rentas de inversiones-bonos corporativos 98 690,25
Débito: activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos-cambio en valor razonable 1 309,75
Crédito: Reserva de capital - Otra reserva de capital - Cambio en el valor razonable - Bonos de la Compañía A 1 309,75
(4) 2×11 12 31, confirme el valor real de los bonos de la Compañía A Ingresos por intereses y cambios en el valor razonable.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos de la empresa A - intereses devengados de 59.000 RMB.
-Ajuste de intereses 48 621,72
Préstamo: Rentas de inversiones-Bonos corporativos A 107 621,72
Débito: reserva de capital - otra reserva de capital - cambios en el valor razonable - A bonos corporativos 157 621,72
Crédito: activos financieros disponibles para la venta -A bonos corporativos-cambio en valor razonable 157 621,72.
(5)2×12 12 31, confirme los ingresos por intereses reales y los cambios en el valor razonable de los bonos de la empresa a.
Débito: activos financieros disponibles para la venta - bonos de la empresa A - intereses devengados de 59.000 RMB.
-Ajuste de intereses 58 361,48
Crédito: Rentas de inversiones-Bonos corporativos A 117 361,48.
Débito: Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital - Cambios en el Valor Razonable - Bonos de la Sociedad A 167 361,48.
Crédito: Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos-Variación de valor razonable 167 361,48.
(6)2×13 65438 El 20 de octubre, se confirmaron las ganancias y pérdidas obtenidas por la venta de bonos de la empresa a.
Débito: depósito bancario 1 260 000.
Activos financieros disponibles para la venta-Bonos corporativos A-Ajuste de intereses 71 826,55
-Variación del valor razonable 214 173,45
Préstamos: Disponibles para la venta Activos financieros-A Bonos corporativos: cuestan 1.250.000.
-Intereses acumulados 236.000
Ingresos por inversiones - Bonos de la empresa A 60.000
Coste del bono de una empresa = 65.438 0.250.000 yuanes.
El saldo de ajuste de intereses de un determinado bono corporativo =-250 000 365 438 0 500 39 690,25 48 621,72 58 361,48 =-71 826,55 (yuanes).
aEl saldo de intereses acumulados de los bonos corporativos = 59 000 59 000 59 000 59 000 = 236 000 (RMB).
El saldo de cambios en el valor razonable de los bonos corporativos A = 109 500 1 309,75-1,72-167 361,48 =-214 173.
Al mismo tiempo:
Débito: Ingresos por inversiones 214 173,45
Crédito: Reserva de capital - otra reserva de capital - cambios en el valor razonable - Bonos corporativos A 214 173,45
El cambio acumulado en el valor razonable del capital contable transferido = 109 500 1 309,75-157 621,72-167 361,48 =-214 65438.