¿Cuándo utilizar la tasa impositiva y cuándo utilizar la tasa impositiva?
Los tipos del IVA son utilizados por los contribuyentes generales, incluidos el 17%, el 13%, el 11% (contribuyentes generales de empresas de transporte con ventas anuales de 5 millones o más) y el 6% (reforma del IVA aumentada). contribuyentes generales en la industria de servicios moderna, con ventas anuales de 5 millones de yuanes o más).
La tasa impositiva se utiliza al pagar impuestos según el método simplificado, que es del 3% (los pequeños contribuyentes calculan y recaudan impuestos según el método simplificado) y del 4% (las ventas de bienes usados del contribuyente, incluidos los activos fijos, se pagan a un tipo reducido del 4% por el impuesto al valor añadido), 6% (pequeñas centrales eléctricas, agua del grifo, hormigón comercial, etc. eligen el método sencillo para calcular y pagar el IVA).
II. Disposiciones relevantes sobre tasas del Impuesto al Valor Agregado y Tasas de Recaudación
1. y arrendamiento de bienes muebles corporales. Para servicios o bienes importados, salvo disposición en contrario de los incisos 2, 4 y 5 de este artículo, la tasa del impuesto es del 17%.
(2) Los contribuyentes que vendan transporte, servicios postales, telecomunicaciones básicas, construcción, servicios de arrendamiento de bienes raíces, vendan bienes inmuebles, transfieran derechos de uso de suelo, vendan o importen los siguientes bienes, la tasa del impuesto es del 11%. :
Creales y otros productos agrícolas, aceite vegetal comestible, sal comestible
Agua del grifo, calefacción, aire acondicionado, agua caliente, gas de carbón, gas licuado de petróleo, gas natural, dimetilo; productos de éter, biogás y carbón para uso residencial;
p>Libros, periódicos, revistas, productos de audio y vídeo, publicaciones electrónicas;
Piensos, fertilizantes, pesticidas, maquinaria agrícola, película agrícola;
Otros productos especificados por el Consejo de Estado.
(3) Cuando los contribuyentes vendan servicios y activos intangibles, la tasa del impuesto es del 6%, salvo disposición en contrario de los numerales 1, 2 y 5 de este artículo.
(4) Los contribuyentes exportan bienes, sin embargo, la tasa impositiva es cero, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario;
(5) Las ventas transfronterizas de servicios y activos intangibles dentro del alcance prescrito por el Consejo de Estado por parte de entidades e individuos nacionales están sujetas a impuestos cero.
2. Tasa de recaudación
La tasa de recaudación aplicable a los pequeños contribuyentes es del 3%.
Disposiciones especiales:
(1) Los contribuyentes generales que vendan productos usados propios que no sean deducibles y no estén autorizados a deducir según lo dispuesto en el artículo 10 del “Reglamento Transitorio del República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Para los activos fijos para los cuales no se ha deducido el impuesto soportado, el impuesto al valor agregado se aplicará a un tipo reducido del 3% y del 2% según el método simplificado.
(2) A los pequeños contribuyentes que vendan sus activos fijos usados se les aplicará el impuesto al valor agregado a una tasa reducida del 2%.
(3) Los contribuyentes generales que vendan los siguientes bienes de producción propia podrán optar por calcular y pagar el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 3% según el método simplificado:
1 A nivel de condado y por debajo Electricidad producida por pequeñas unidades hidroeléctricas. Las pequeñas unidades hidroeléctricas se refieren a pequeñas unidades hidroeléctricas con una capacidad instalada de menos de 50.000 kilovatios (incluidos 50.000 kilovatios) construidas por diversas entidades de inversión.
2. Arena, tierra y piedra utilizadas en la construcción y producción de materiales de construcción.
3. Ladrillos, tejas y cal (excepto ladrillos macizos y tejas de arcilla) producidos en continuo a partir de arena, tierra, piedra u otros minerales de propia extracción.
4. Productos biológicos elaborados a partir de microorganismos, metabolitos microbianos, toxinas animales, sangre o tejidos humanos o animales.
5. Agua del grifo.
6. Hormigón comercial (limitado al hormigón de cemento producido con cemento como materia prima).
Después de que un contribuyente general elige el método simplificado para calcular y pagar el IVA, este no puede cambiarse dentro de los 36 meses.
(4) Los contribuyentes generales que vendan los siguientes artículos calcularán y pagarán temporalmente el impuesto al valor agregado a una tasa de recaudación del 3% según el método simplificado:
1. artículos en consignación (incluidas las ventas en consignación por parte de residentes individuales) incluidos);
2.
3. Bienes libres de impuestos vendidos en tiendas libres de impuestos aprobadas por el Consejo de Estado o la autoridad autorizada por el Consejo de Estado.
La tasa del impuesto al valor agregado para algunas industrias fijas es fija, pero para algunas pequeñas empresas que no tienen la capacidad de realizar contabilidad, los impuestos se pueden cobrar a una tasa determinada. Nuestro país estipula que la venta de productos agrícolas de producción propia, libros antiguos y otros productos básicos no está sujeta al pago del impuesto al valor agregado.
Base jurídica:
Artículo 28 de la "Ley de Recaudación y Gestión de Impuestos de la República Popular China (Enmienda de 2015)"
Tributación de los impuestos de conformidad con la ley Las Agencias recaudan impuestos de acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, y no pueden iniciar, detener, recaudar más, recaudar menos, cobrar por adelantado, posponer la recaudación o prorratear impuestos en violación de las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos.
El monto del impuesto agrícola a pagar se determinará de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos.
Artículo 29
Excepto las autoridades tributarias, el personal tributario y las unidades y personas encomendadas por las autoridades tributarias de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos, ninguna unidad o individuo podrá realizar actividades de recaudación de impuestos.
Artículo 30
Los agentes retenedores cumplirán sus obligaciones de retener y recaudar impuestos de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos. A las entidades y personas físicas que no estén obligadas por leyes o reglamentos administrativos a retener o recaudar impuestos, las autoridades fiscales no les exigirán el cumplimiento de sus obligaciones de retención o recaudación de impuestos.
Cuando un agente retenedor cumpla la obligación de retener y recaudar impuestos conforme a la ley, el contribuyente no podrá negarse. Si el contribuyente se niega, el agente retenedor deberá informar oportunamente a las autoridades fiscales para su trámite. Las autoridades tributarias pagarán las tasas de retención y cobro al agente retenedor de conformidad con la reglamentación.