Preguntas contables

1. El escepticismo profesional requiere esencialmente adherirse a un concepto cuestionador.

Este concepto impulsa a los contadores públicos a adoptar una mentalidad inquisitiva al considerar información relevante y sacar conclusiones. Bajo este concepto, los contadores públicos tienen un espíritu crítico y cuestionador, abandonan el pensamiento lógico de "la existencia es razonable" y buscan la verdadera situación de las cosas. Los contadores públicos no deberían aceptar plenamente las pruebas y explicaciones proporcionadas por la unidad auditada sin dudarlo, ni deberían creer fácilmente en resultados demasiado ideales o demasiadas coincidencias.

2. El escepticismo profesional requiere estar atento a situaciones que generan sospechas.

Estas situaciones incluyen, entre otras: evidencia de auditoría contradictoria; información que arroja dudas sobre la confiabilidad de los registros documentales o las respuestas a consultas o acuerdos que son claramente irrazonables en los negocios; posible fraude. circunstancias que indiquen la necesidad de implementar otros procedimientos de auditoría distintos de los especificados en las normas de auditoría (ver Artículo 34 (1) de las "Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 11065438 - Objetivos generales de los Contadores Públicos Certificados y Requisitos Básicos; de Auditoría").

3. El escepticismo profesional requiere una evaluación cuidadosa de la evidencia de auditoría.

La evidencia de auditoría incluye información que respalda y confirma las decisiones de la administración, así como información que contradice las decisiones de la administración. La evaluación cuidadosa de la evidencia de auditoría incluye cuestionar la confiabilidad de la evidencia de auditoría contradictoria, los registros escritos y las respuestas a las consultas, y otra información obtenida de la administración y la gobernanza, en lugar de completar mecánicamente los procedimientos de auditoría requeridos por las normas de auditoría. Cuando tenga dudas sobre la confiabilidad de la información o encuentre signos de fraude (por ejemplo, circunstancias descubiertas durante la auditoría llevan al CPA a creer que el documento puede haber sido falsificado o que alguna información en el documento ha sido alterada), el Se requiere que el CPA lleve a cabo una investigación más profunda y determine qué procedimientos de auditoría deben modificarse o qué procedimientos de auditoría adicionales deben implementarse. Es importante enfatizar que, aunque el CPA necesita sopesar el costo de la auditoría con la confiabilidad de la información, la dificultad, el tiempo o el costo de una auditoría por sí solos no pueden ser una razón para omitir procedimientos de auditoría irremplazables o conformarse con auditorías poco convincentes. evidencia.

4. El escepticismo profesional requiere una evaluación objetiva de la gestión y la gobernanza.

Incluso la gestión y el gobierno con integridad pueden cambiar porque cambia el entorno de auditoría, o porque la gestión y el gobierno se ven bajo presión interna o externa para lograr las ganancias o resultados esperados. Por lo tanto, los contadores públicos no deben confiar en juicios previos para establecer la integridad en la gestión y la gobernanza. Incluso si el CPA cree que la dirección y la dirección operativa son honestas y honestas, no puede reducir el requisito de mantener el escepticismo profesional y no se le permite conformarse con evidencia de auditoría poco convincente en el proceso de obtener una seguridad razonable.

El escepticismo profesional es una parte indispensable de las habilidades integrales de los contadores públicos y un factor clave para garantizar la calidad de la auditoría. Mantener el escepticismo profesional ayuda a los contadores públicos a utilizar correctamente el juicio profesional, mejorar la eficacia del diseño y la implementación del plan de auditoría y reducir los riesgos de auditoría. En el proceso de auditoría, el papel de mantener el escepticismo profesional incluye:

1. Al identificar y evaluar el riesgo de incorrección material, mantener el escepticismo profesional ayuda al CPA a diseñar procedimientos apropiados de evaluación de riesgos y evaluar la unidad auditada. comprensión específica de su entorno ayuda a los contadores públicos a estar alerta a situaciones que pueden causar sospechas, considerar plenamente la posibilidad y la importancia de las incorrecciones e identificar y evaluar eficazmente el riesgo de incorrecciones materiales en los niveles de identificación y de los estados financieros;

2. Al diseñar e implementar procedimientos de auditoría adicionales para abordar el riesgo de incorrección material, mantener el escepticismo profesional ayudará al CPA a diseñar razonablemente la naturaleza y el momento de los procedimientos de auditoría adicionales en respuesta al riesgo evaluado de error material y alcance, para reducir la posibilidad de seleccionar procedimientos de auditoría inadecuados;

Esto ayuda al CPA a permanecer alerta a situaciones en las que la evidencia de auditoría obtenida indica que puede haber un riesgo no identificado de error material. realizar más investigaciones.

3. Al evaluar la evidencia de auditoría, mantener el escepticismo profesional ayuda al CPA a evaluar si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y apropiada y si es necesario realizar más trabajo. el sesgo de obtener sólo la evidencia de auditoría más sencilla e ignorar la evidencia de auditoría contradictoria.

Además, mantener el escepticismo profesional es muy importante para que los contadores públicos detecten fraudes y prevengan fallos en las auditorías. El fraude puede planificarse cuidadosamente, cometerse deliberadamente y ocultarse. Sólo manteniendo suficiente escepticismo profesional los contadores públicos pueden permanecer alerta a los factores de riesgo de fraude y evaluar eficazmente el riesgo de errores materiales causados ​​por fraude. Mantener el escepticismo profesional ayuda al CPA a reconocer la posibilidad de fraude que conduzca a errores materiales y no se verá afectado por juicios previos sobre la integridad e integridad de la gestión y la gobernanza le permite al CPA estar siempre atento a la información obtenida y a la auditoría. indica que puede haber un riesgo de incorrección material causada por fraude para que el CPA pueda realizar una investigación adicional si cree que el documento puede ser falsificado o que ciertos términos del documento pueden haber sido alterados;