¿A qué temas pertenece la negociación de activos financieros?
Definición de activos financieros para negociar;
De acuerdo con las “Normas de Contabilidad para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros”, se clasificarán los activos financieros o pasivos financieros que cumplan una de las siguientes condiciones: como activos financieros para negociar o pasivos financieros:
(1) El propósito de adquirir los activos financieros es principalmente venderlos o recomprarlos en un futuro próximo. Por ejemplo, las acciones compradas que se mantendrán a corto plazo se pueden utilizar como activos financieros comerciales.
(2) Es parte de una cartera administrada centralmente de instrumentos financieros identificables, y existe evidencia objetiva de que la empresa ha administrado recientemente la cartera a través de ganancias a corto plazo. Si una sociedad de fondos compra un grupo de acciones con el fin de obtener beneficios a corto plazo, las acciones de la cartera deben considerarse activos financieros comerciales.
(3) es un instrumento derivado. Es decir, en circunstancias normales, los futuros y otros derivados comprados deben tratarse como activos financieros para negociar, porque el propósito de los derivados es el comercio.
Sin embargo, los derivados que sean designados como instrumentos de cobertura efectivos, los derivados que sean contratos de garantía financiera y las acciones que no coticen en mercados activos, cuyo valor razonable no pueda medirse de manera confiable y deban liquidarse mediante la entrega de Instrumentos de capital La excepción son los derivados vinculados a instrumentos, ya que no pueden negociarse en ningún momento.
Tratamiento contable
1. Esta cuenta contabiliza los activos financieros mantenidos por empresas que se miden a su valor razonable y cuyos cambios se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, incluidas las inversiones en bonos y las inversiones en acciones. , inversiones de fondos, inversiones en warrants y otros activos financieros designados directamente como medidos a valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas actuales.
En esta cuenta no se contabilizan los activos financieros derivados.
Las empresas (valores) que suscriben valores como agentes también pueden crear una cuenta separada "1331 Agencia de suscripción de valores" en esta cuenta.
2. Esta cuenta debe contabilizarse por separado para el "coste" y el "cambio en el valor razonable" según la categoría y el tipo de activos financieros para negociar.
3. Principales tratamientos contables para los activos financieros para negociar
(1) Cuando una empresa obtiene activos financieros para negociar, debita esta cuenta (costo) de acuerdo con el valor razonable de los activos financieros para negociar. activos, la cuenta "ingresos de inversiones" se carga según los costos de transacción incurridos, la cuenta "dividendos por cobrar o intereses por cobrar" se carga según el monto real pagado y la cuenta "depósito bancario".
(2) Los dividendos en efectivo o intereses de bonos declarados por la unidad de inversión durante el período de tenencia de activos financieros comerciales se debitarán de la cuenta "Dividendos por Cobrar (o Intereses por Cobrar)" y se acreditarán a la cuenta "Inversión Cuenta "ingresos". (Cuando se reciben dividendos en efectivo o intereses, se debita el "depósito bancario" y se acreditan los "dividendos o intereses por cobrar")
(3) En la fecha del balance, el valor razonable de los activos financieros para negociar y sus valor en libros La diferencia entre los saldos se carga a esta cuenta (cambio en el valor razonable) y se acredita a la cuenta "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" si el valor razonable es menor que su saldo en libros, se realiza el asiento contable opuesto; hecho.
(4) Al vender activos financieros comerciales, las cuentas como "Depósitos bancarios" deben debitarse de acuerdo con el monto real recibido y acreditarse en esta cuenta (costo) de acuerdo con el costo de los activos financieros comerciales. O debitar esta cuenta (cambio en el valor razonable) y acreditar o debitar la cuenta "ingresos de inversiones" según la diferencia. Al mismo tiempo, de acuerdo con el cambio en el valor razonable de los activos financieros comerciales, se carga o acredita la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" y se acredita o carga la cuenta "Ingresos por inversiones".
4. El saldo deudor final de esta cuenta refleja el valor razonable de los activos financieros comerciales de la empresa.