¿Qué es el tipo de cuota de exportación y cómo se calcula?
Los impuestos a la exportación los determina el estado en función de las diferentes industrias.
Método de cálculo de la devolución de impuestos para bienes de exportación en el marco del comercio general
Actualmente, existen dos métodos de devolución de impuestos para bienes de exportación por parte de empresas con inversión extranjera: “cobrar primero y luego reembolsar” y “exención, crédito y devolución”.
“Imponer primero, luego pagar” significa que todos los bienes exportados por la propia empresa de producción o en nombre de la empresa se gravan al tipo estipulado en el Reglamento Provisional sobre el IVA, y luego las autoridades fiscales en a cargo del negocio de devolución de impuestos a la exportación se gravan de acuerdo con el plan nacional de devolución de impuestos a la exportación. Aprobación de devoluciones de impuestos a las tasas impositivas prescritas.
(1) Base de cálculo del impuesto.
El método "impuesto primero, luego reembolso" calcula el monto del reembolso de impuestos en función del precio FOB de los bienes exportados en el período actual multiplicado por la cotización del RMB en moneda extranjera.
El “precio FOB” (escrito como precio FOB en inglés) es el precio FOB en el puerto de embarque, pero este precio de entrega es un producto simbólico, es decir, el vendedor emite los documentos de envío necesarios para el comprador según el contrato para cobrar el pago, la división del riesgo entre compradores y vendedores se basa en el envío de la mercancía. Por lo tanto, el precio FOB significa que el comprador es responsable de alquilar el barco, reservar el espacio, manejar el seguro y pagar las primas de transporte.
Los métodos de conversión más utilizados para precios FOB, CFR y CIF son los siguientes:
Precio FOB = precio CFR - flete = precio CIF × (1 - prima de seguro × tasa de seguro ) - fletes
Por lo tanto, si una empresa realiza transacciones de exportación a precio CIF, luego de que la mercancía salga del país, se deducirán los fletes al exterior, primas de seguros, comisiones y gastos financieros a cargo de la empresa; La transacción se realiza a precio CFR, se deducirán los fletes al extranjero, las primas de seguros, las comisiones y los gastos financieros a cargo de la empresa.
(2) Método de cálculo
1, Comercio general
(1) Fórmula de cálculo:
Impuesto a pagar de este período = este El impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual es el precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas en RMB × tipo impositivo: el impuesto soportado total en el período actual.
Monto del reembolso de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes exportados Los impuestos incluyen todos los materiales nacionales deducibles, servicios públicos, cargos de transporte, impuesto al valor agregado impuesto por la aduana y otros gastos deducibles según las leyes tributarias.
② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera se determina según dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio promedio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no podrá modificarlo dentro de un año fiscal.
(3) Cuando los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y gravarán el monto registrado. en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.
④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará al siguiente período para compensar el impuesto a pagar.
Por ejemplo:
Ejemplo 1. En marzo de 2000, una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a precio FOB y el tipo de cambio RMB el tipo de cambio era 1: 8,2836 yuanes; (2) se vendieron 2.000 docenas a un precio CIF de 240 dólares estadounidenses por docena, y cada docena pagaba una tarifa de envío de 20 yuanes, una prima de seguro de 10 yuanes y una comisión de 2 yuanes. El tipo de cambio del RMB es de 65.438 RMB 0: 8,2836. En este período, se vendieron en el país 19.400 docenas de zapatos, con unos ingresos por ventas de 34,92 millones de yuanes y un impuesto de producción de 5,936,4 millones de yuanes. El impuesto soportado que se puede deducir durante el mes es 65.438 00.800.000 yuanes y la tasa de reembolso del calzado es 65.438 03. Calcule el impuesto a pagar y el monto del reembolso de impuestos utilizando el método "cobrar primero, luego reembolsar"
① Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB × Cotización de divisas RMB (precio CIF - tarifa de transporte - Prima de seguro - Comisión) × Cotización de divisas RMB = 28000 × 200 × 8,2836 2000 × (240-20-10-2) × 1
② Impuesto a pagar en el período actual = impuesto interno sobre la producción de bienes en el período actual Precio FOB de los bienes de exportación en este período × precio en moneda extranjera RMB - impuesto total soportado en este período = 5,9364 millones 498,34137,60 × 17-10,8 millones.
③El monto actual del reembolso de impuestos = el precio FOB actual de los bienes de exportación × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de reembolso de impuestos - 49.834.137,60 × 13 = 6.478.437,89 (yuanes).