La empresa vendió sus activos financieros comerciales (acciones) y de hecho recibió un precio de 80.000 yuanes. El valor en libros del activo resumen de negociación en la fecha de venta.
Activos financieros de transacción de préstamo de 75.000 £
Dividendos a cobrar en 2000
Ingresos por inversiones de 3.000 £
Enajenación de la transacción La ganancia y pérdida por enajenación reconocida cuando se adquieren los activos financieros es de 3.000 RMB. Los activos financieros comerciales se refieren a inversiones en bonos, inversiones en acciones e inversiones en fondos mantenidos por empresas para su venta en un futuro próximo.
2. Los activos financieros disponibles para la venta se refieren a activos financieros no derivados que se designan como disponibles para la venta en el reconocimiento inicial y no se clasifican como inversiones mantenidas hasta el vencimiento, préstamos y Cuentas por cobrar, Activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en ganancias y pérdidas corrientes.
2. Los costos de transacción relacionados con la adquisición de dos tipos de activos financieros se tratan de manera diferente.
1. Los costos de transacción incurridos en la adquisición de activos financieros para negociar se incluirán directamente en las pérdidas y ganancias corrientes y no se incluirán como parte del importe de registro inicial del activo financiero.
2. Se considerarán como importe de entrada inicial los correspondientes costes de transacción incurridos en la adquisición de activos financieros disponibles para la venta.
Los ingresos por intereses o dividendos en efectivo obtenidos por una empresa durante el período en que mantiene estos dos tipos de activos financieros deben incluirse en los ingresos por inversiones, pero aún existen diferencias en el tratamiento contable de estos dos tipos de activos financieros. activos.
En cuanto a los activos financieros de propiedad de la empresa, los activos financieros para negociar y los activos financieros disponibles para la venta deben incluirse en los ingresos por inversiones corrientes cuando la participada declara la distribución de dividendos. Sin embargo, el método de tratamiento contable para los activos financieros de bonos propiedad de una empresa en la fecha de valor es diferente.
1. Los intereses por cobrar sobre activos financieros comerciales se calculan sobre la base de la tasa de cupón del bono y se reconocen como ingresos por inversiones de la empresa.
2. Sin embargo, los activos financieros disponibles para la venta propiedad de la empresa deben reconocerse según el método del tipo de interés real.
En cuarto lugar, existen diferencias en la prueba inicial.
1. El valor razonable obtenido para la negociación de activos financieros se utiliza principalmente como monto de reconocimiento inicial cuando la empresa negocia. Algunos gastos incurridos durante la transacción se incluirán en el gasto de pérdida del período actual en el que se incurre. de los pagos realizados sobre activos financieros.
Si hay dividendos en efectivo no distribuidos pero declarados, los dividendos por cobrar deben establecerse por separado y no pueden incluirse en el monto de confirmación de los activos financieros para negociar.
2. Para los activos financieros disponibles para la venta, el monto de reconocimiento inicial incluirá la suma de los costos de transacción y el valor razonable de la empresa relacionada con los activos financieros. Si el monto pagado incluye dividendos en efectivo que aún no se han pagado pero que han sido declarados, deben reconocerse como dividendos por cobrar de la empresa y no pueden incluirse en el monto de reconocimiento inicial de los activos financieros disponibles para la venta.
Por ejemplo, 28 de septiembre de 2010. La empresa A comprará acciones de la empresa B por valor de L yuanes a un precio de 8 yuanes por acción. * * * comprará 780.000 acciones. La tarifa total de transacción es de 3.000 yuanes y se pagará a la empresa B. Esta parte de los fondos. también incluye Se declaró un dividendo en efectivo de 0,5 RMB por acción, pero no se recibió.