Tratamiento contable relacionado con el período de liquidación de la empresa|Tratamiento contable del proceso de liquidación de la empresa
Liquidación se refiere al acto de terminar las actividades comerciales normales debido a la quiebra, disolución, cancelación de la empresa y de acuerdo con los procedimientos legales para recuperar reclamos, pagar deudas, y distribuir la propiedad restante. De acuerdo a lo establecido en la ley tributaria, cuando los contribuyentes liquidan conforme a la ley, deben pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades de conformidad con la normativa. En este momento, el departamento de contabilidad corporativa debe manejar los asuntos fiscales relevantes de manera oportuna.
1. Ingresos por ventas de bienes.
Según el monto real recuperado y el impuesto al valor agregado recaudado, se carga a la cuenta "depósito bancario" según la diferencia entre el valor en libros y los ingresos por ventas, a la cuenta "pérdidas y ganancias de liquidación"; se debita (o acredita) según el valor en libros Valor, acredita "Materiales", "Productos Terminados" y otros sujetos según el impuesto al valor agregado recaudado, acredita el "Impuesto al Valor Agregado a Pagar (Impuesto Repercutido); )" (los pequeños contribuyentes acreditan la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a pagar").
Para los contribuyentes del IVA general que dejan de comprar bienes por quiebra, cierre, disolución, etc. y solo venden inventario, o que solo compran agua y electricidad para mantener el negocio de venta de inventario, el inicio del período. se puede deducir en función del consumo real Monto del impuesto sobre el inventario. Para solicitar la deducción del impuesto soportado inicial, debe proporcionar documentos e información aprobados por los departamentos pertinentes de quiebra, cierre y disolución, y presentarlos a las autoridades fiscales para su aprobación.
Las autoridades tributarias no reembolsarán el impuesto no deducido sobre el inventario inicial del contribuyente, y la parte no deducida después del impuesto soportado es mayor que el impuesto repercutido.
2. Tratamiento contable de los gastos de quiebra
Gastos de liquidación de quiebra pagados, como gastos de manutención de los empleados durante la liquidación, gastos necesarios para la gestión, venta y distribución de bienes de quiebra y gastos de litigio en Los casos de quiebra, los gastos de mantenimiento de las instalaciones y equipos de la empresa, los gastos de auditoría y evaluación durante la liquidación y otros gastos pagados en beneficio común de los acreedores (incluidos los gastos de las reuniones de acreedores, los gastos de viaje para el cobro de deudas de las empresas en quiebra y otros gastos) deben cargarse a “gastos de liquidación” según el monto real incurrido “sujeto.
3. Venta de maquinaria, equipos, viviendas y otros activos fijos y proyectos en construcción.
Cuentas como "Depósitos Bancarios" se cargan según los ingresos por ventas reales, "Pérdidas y Ganancias de Liquidación" se cargan (o acreditan) según el valor en libros, y "Activos Fijos", "Proyectos en Se acreditan "Progreso" y otras cuentas. Los impuestos y tasas correspondientes pagaderos por la transferencia de los activos pertinentes se debitarán de la cuenta de pérdidas y ganancias de la liquidación y se acreditarán a la cuenta de impuestos a pagar.
Se debe pagar el IVA al transferir activos fijos usados. Esto significa que las unidades y los trabajadores por cuenta propia están sujetos al impuesto al consumo por la venta de sus yates, motocicletas y automóviles de segunda mano. Independientemente de si el vendedor es un contribuyente general, el impuesto al valor agregado se recauda y paga de manera simplificada a una tasa del 4%, y no se permiten facturas especiales. La venta de otros activos fijos residuales que sean bienes está temporalmente exenta. impuesto al valor agregado.
4. Impuesto al consumo que se paga sobre los productos procesados y vendidos.
Se debita la cuenta de pérdidas y ganancias de la liquidación y se acredita la cuenta de impuestos a pagar. Calcular el impuesto de construcción y mantenimiento urbano y el recargo por tasa de educación a pagar con base en el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo y otros impuestos sobre el volumen de negocios, debitar la cuenta de pérdidas y ganancias de liquidación y acreditar el impuesto a pagar - impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar y otras cuentas por pagar - tasa de educación a pagar Materias adicionales.
5. Otros ingresos empresariales obtenidos durante la liquidación.
Según el monto real de los ingresos, se cargan los impuestos y otros gastos incurridos en la cuenta de "pérdidas y ganancias de liquidación" y se cargan los impuestos y otros gastos incurridos en la cuenta de pérdidas y ganancias de liquidación; se debita y se acredita la cuenta de impuestos por pagar.
6. Transferencia de derechos de marcas, derechos de patentes y otros activos
Según los ingresos reales por ventas, débito "depósito bancario" y otras cuentas, según el valor en libros de los activos. , el débito (o crédito) de la "Pérdida y Ganancia de la Liquidación" se acredita a la cuenta de "Activos Intangibles" y otras cuentas, los impuestos y tarifas correspondientes pagaderos por la transferencia de los activos relevantes se cargan a la cuenta de Pérdidas y Ganancias de la Liquidación y se acreditan al impuesto a pagar; cuenta.
7. Los impuestos adeudados a las empresas
Deben pagarse activamente de conformidad con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes. El orden de liquidación de la propiedad de una empresa en quiebra es: gastos de quiebra - gastos de reasentamiento de empleados - salarios adeudados de los empleados y primas del seguro laboral - impuestos adeudados - reclamaciones de quiebra.
8. Retención del impuesto sobre la renta
Para la retención del impuesto sobre la renta, el ingreso real es el contribuyente y el pagador es el agente de retención. Los impuestos son retenidos de cada pago por parte del pagador. Por lo tanto, al calcular las ganancias (dividendos), intereses, alquileres y regalías a pagar, los contribuyentes deben debitar la distribución de utilidades, los gastos financieros, los gastos de administración y otras cuentas relacionadas según el monto total a pagar, y deducir la retención del impuesto sobre la renta según el monto total. por pagar. El saldo se acredita a cuentas como ganancias por pagar, gastos acumulados y otras cuentas por pagar. Cuando efectivamente se paguen los gastos, se debitará la cuenta "Otras Cuentas por Pagar" y se acreditará la cuenta "Depósitos Bancarios".
9. (1) Al calcular el impuesto sobre la renta a pagar y el impuesto sobre la renta de liquidación, preparar asientos contables.
Débito: impuesto sobre la renta
Crédito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta empresarial por pagar
Débito: impuesto por pagar - impuesto sobre la renta empresarial por pagar
Préstamos: depósitos bancarios
(2) Cuando se arrastra y liquida el impuesto sobre la renta, se preparan asientos contables.
Débito: Ingreso por liquidación
Crédito: Impuesto sobre la renta
10. Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la declaración de quiebra de la empresa, presentar la solicitud ante la autoridad de registro fiscal original. con los certificados pertinentes Gestionar la cancelación del registro fiscal. Al mismo tiempo, liquidar los impuestos, recargos y multas pagaderas a las autoridades tributarias, y devolver las facturas y libros de compra de facturas que hayan sido adquiridos pero no agotados, así como todos los documentos emitidos por las autoridades tributarias.
Aviso sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las actividades de liquidación de empresas
Finanzas e impuestos [2009] N° 60
Departamentos de finanzas de todas las provincias , regiones autónomas, municipios directamente dependientes del gobierno central y ciudades bajo planificación estatal separada (Oficina), Oficina de Impuestos Estatales, Oficina de Impuestos Locales y Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang:
De acuerdo con los artículos 53 y 55 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China y el artículo 11 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República (Orden Nº 512 del Consejo de Estado) estipula que las cuestiones de tratamiento del impuesto sobre la renta relacionados con la liquidación de empresas se notifican lo siguiente:
1. El tratamiento del impuesto sobre la renta de la liquidación de empresas se refiere al cese de la empresa. Continuar operando y manejar asuntos tales como liquidación de ingresos, liquidación del impuesto sobre la renta, y distribución de dividendos cuando ocurren acciones económicas como terminar sus propias operaciones, enajenar activos, pagar deudas y distribuir propiedad residual a los propietarios.
2. Las siguientes empresas deberán estar sujetas al tratamiento del impuesto sobre la renta de liquidación:
(1) Las empresas que deban liquidarse de acuerdo con lo dispuesto en la "Ley de Sociedades Anónimas" y la " Ley de Quiebras Empresariales";
(2) Empresas que necesitan ser liquidadas durante la reorganización corporativa.
Tres. El tratamiento del impuesto sobre la renta de la liquidación de empresas incluye lo siguiente:
(1) Todos los activos deben reconocerse de acuerdo con el valor de realización o precio de transacción, y las ganancias o pérdidas por la transferencia de activos deben reconocerse
(2) Reconocer ganancias o pérdidas por compensación de reclamos y deudas.
(3) Cambiar los principios de contabilidad de empresa en funcionamiento y el tratamiento de los gastos diferidos o diferidos.
(4) Compensar las pérdidas de conformidad con la ley y determinar los ingresos de liquidación;
(5) Calcular y pagar el impuesto sobre la renta de liquidación;
(6) Determinar los bienes restantes y los dividendos a pagar que pueden distribuirse a los accionistas.
4. El saldo después de deducir el valor de realización o precio de transacción de todos los activos de la empresa, deducir la base del impuesto al activo, los gastos de liquidación y los impuestos relacionados, y sumar las ganancias y pérdidas por la liquidación de deudas es los ingresos de liquidación.
Durante todo el período de liquidación, la empresa debe calcular los ingresos de liquidación como un año fiscal independiente.
5. El valor de realización o precio de transacción de todos los activos de la empresa se deducirá de los gastos de liquidación, salarios de los empleados, gastos de seguridad social y compensaciones legales, así como del impuesto sobre la renta de liquidación, atrasos de impuestos de años anteriores y se liquidarán los demás impuestos. Se liquidarán las deudas de la empresa y se calcularán los activos restantes que pueden distribuirse a los propietarios de acuerdo con la normativa.
La cantidad de activos remanentes distribuidos por los accionistas de una empresa liquidada es equivalente a los activos acumulados no distribuidos de la empresa liquidada.
Las utilidades distribuidas y las reservas excedentes acumuladas calculadas con base en el índice de participación del accionista se reconocen como ingresos por dividendos, si el saldo de los activos remanentes después de deducir los dividendos excede o es inferior al costo de inversión del accionista, se considerará como ingreso por dividendos; reconocida como inversión de accionistas Ganancias o pérdidas en la transferencia.
La base de cálculo del impuesto para los activos distribuidos por los accionistas de la empresa liquidada de la empresa liquidada se basará en el valor de realización o el precio real de la transacción.
6. El presente aviso entrará en vigor a partir del 1 de junio de 2008.
Ministerio de Finanzas y Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China
30 de abril de 2009