¿Cuál es la diferencia entre las normas de contabilidad corporativa y las leyes tributarias?
1. En principio, la diferencia en los costos históricos
La recaudación de impuestos es un acto legal, y su legalidad debe estar respaldada por. evidencia confiable. Comparado con el valor razonable, el costo histórico es menos relevante pero más confiable y puede proporcionar evidencia sólida en litigios relacionados con impuestos. Por lo tanto, la ley tributaria tiene la actitud más positiva hacia el costo histórico. Incluso si el sistema contable abandona el principio del costo histórico en algunos casos, la ley tributaria todavía adopta una política de cumplimiento del principio del costo histórico. Sin embargo, con el avance de la tecnología y la intensificación de la competencia, los cambios de precios se han ampliado significativamente y se han vuelto más frecuentes, y la utilidad de los costos históricos ha sido cuestionada desde muchos aspectos. El valor razonable ha atraído mucha atención y se ha introducido cada vez más en las normas contables, convirtiéndose en una tendencia. En los últimos años, normas chinas como la "reestructuración de la deuda" y las "transacciones no monetarias" han utilizado con frecuencia el concepto de valor razonable, pero apenas han sido reconocidos por las leyes fiscales. Sus diferentes puntos de vista y actitudes sobre el costo histórico y el valor razonable inevitablemente generarán muchas diferencias, que a su vez requerirán una gran cantidad de trabajo de ajuste fiscal.
2. Diferencias en la base de devengo
La base de devengo significa que el reconocimiento de ingresos y gastos debe basarse en la ocurrencia real de todos los ingresos que se han realizado. en el período actual y los gastos, independientemente de si se recibe o no el pago, se tratarán como ingresos y gastos del período actual. La base devengado es la base temporal para el reconocimiento contable e involucra todas las cuestiones contables. Las normas contables enfatizan la contabilidad de acumulación (o devengado) como base de la contabilidad, con el objetivo de reflejar correctamente la rentabilidad de cada unidad contable y de cada objeto contable y proporcionar información contable verdadera y justa. En los negocios económicos, las empresas deben seguir el sistema de acumulación y llevar la contabilidad en función de la ocurrencia de derechos y obligaciones. Esto es consistente con el espíritu básico de las obligaciones tributarias determinado por la ley tributaria. Sin embargo, la ley tributaria no reconoce la gran cantidad de. consecuencias que trae el sistema de devengo. Generalmente, las leyes tributarias favorecen la base devengada para el reconocimiento de ingresos y la base de efectivo para las deducciones de gastos.
3. Diferencias en los principios de prudencia
En primer lugar, las normas contables explican el principio de prudencia, es decir, ante las incertidumbres no se sobreestiman los activos ni los ingresos ni se subestiman los pasivos. o pérdida. La comprensión del principio de prudencia del derecho tributario enfatiza la prevención de la tributación. En segundo lugar, las normas contables reflejan plenamente los requisitos del principio de prudencia y estipulan que las empresas pueden hacer provisiones para insolvencias, provisiones para caídas de inventarios y provisiones para deterioro de inversiones a corto y largo plazo. Las empresas pueden utilizar el método de menor costo y precio de mercado para comparar el inventario final, la inversión a corto plazo y la inversión a largo plazo. La ley tributaria sólo estipula provisiones para deudas incobrables y no prevé las otras siete provisiones por deterioro. En resumen, la legislación tributaria tiene básicamente una actitud negativa hacia el principio de prudencia, y el principio de prudencia se ha convertido en una fuente importante de diferencias en el impuesto sobre la renta.