¿Cómo se calcula el impuesto al valor agregado en contabilidad?

Existen dos métodos de cálculo del impuesto al valor agregado en contabilidad, que se dividen en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala.

1. Contribuyentes generales

La fórmula de cálculo es: impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado actual

Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva

Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)

Impuesto repercutido: se refiere al impuesto al valor agregado calculado con base en la tasa del impuesto sobre las ventas y el valor agregado cuando los contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos. ?

Impuesto soportado: se refiere al monto del impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos. ?

2. Contribuyentes de pequeña escala

Impuestos a pagar = ventas × tasa de recaudación

Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa de recaudación)?

Información ampliada:

Según el “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Añadido”:

Artículo 19 la obligación del IVA se produce Hora:

(1) Cuando ocurra una venta sujeta a impuestos, será el día en que se reciba el pago de la venta o se obtenga el recibo para reclamar el pago de la venta, si la factura se emite primero, será el día en que se realice la venta; se emite la factura.

(2) Las mercancías importadas serán el día de la declaración de importación.

El momento en que se produce la obligación de retener el IVA es el día en que se produce la obligación del contribuyente de IVA.

Artículo 20 El impuesto al valor agregado será recaudado por las autoridades fiscales y el impuesto sobre el valor agregado de las mercancías importadas será recaudado por la aduana.

El impuesto al valor agregado sobre los artículos traídos o enviados por correo al país para uso personal por parte de individuos se aplica junto con los derechos de aduana. Las medidas específicas serán formuladas por la Comisión Arancelaria del Consejo de Estado en colaboración con los departamentos pertinentes.

Artículo 21 Cuando un contribuyente realice ventas sujetas a impuestos, deberá emitir una factura especial con IVA al comprador que solicite una factura especial con IVA, e indicar el monto de las ventas y el monto de las ventas respectivamente en la factura especial con IVA. monto del impuesto.

No se emitirán facturas especiales de impuesto al valor agregado bajo ninguna de las siguientes circunstancias:

(1) El comprador de las ventas sujetas a impuestos es un consumidor individual;

> (2) Las regulaciones de exención de impuestos se aplican a las ventas sujetas a impuestos.

Artículo 22: Lugar de pago del Impuesto al Valor Agregado:

(1) Los negocios fijos deberán declarar y pagar impuestos ante la autoridad fiscal competente donde esté ubicado su establecimiento. Si la oficina central y las sucursales no están en el mismo condado (ciudad), declararán y pagarán impuestos a las autoridades fiscales competentes en sus respectivas ubicaciones con la aprobación de las autoridades fiscales y financieras del Consejo de Estado o de las autoridades fiscales y financieras; autoridades autorizadas por ellas, la oficina central podrá resumir y presentar las declaraciones de impuestos a la oficina central. La autoridad fiscal local competente declara y paga los impuestos.

(2) Los hogares con negocios fijos que venden bienes o servicios en otros condados (ciudades) deberán informar sus operaciones comerciales en el extranjero a las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas sus instituciones, y declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes. autoridades donde se encuentran sus instituciones.

Si no declara, deberá declarar y pagar impuestos a la autoridad fiscal competente en el lugar de venta o en el lugar donde se realicen los servicios, si no declara y paga impuestos a la autoridad fiscal competente; autoridades en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, deberá informarlo a las autoridades fiscales competentes en el lugar donde esté ubicada su institución.

(3) Los hogares comerciales no fijos que vendan bienes o servicios deberán declarar y pagar impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios si no declaran y pagan; impuestos a las autoridades fiscales competentes en el lugar de venta o en el lugar donde se prestan los servicios, serán responsables de la exacción fiscal la autoridad fiscal competente en el lugar de su establecimiento o residencia.

(4) Las mercancías importadas deben declararse y pagarse impuestos en la aduana en el lugar de la declaración.

El agente retenedor deberá declarar y pagar el impuesto retenido ante la autoridad fiscal competente en el lugar de su establecimiento o residencia.

Enciclopedia Baidu-IVA