El impacto de la informatización de la contabilidad en el trabajo de auditoría

1. El impacto de la informatización contable en la auditoría

(1) El impacto de la informatización contable en las normas y bases de auditoría.

La comunidad auditora de varios países ha establecido una serie de normas y directrices de auditoría en trabajos de auditoría anteriores, como normas de auditoría, normas de operación in situ, normas de informes de auditoría, normas de ética profesional, etc. Debido a las nuevas características de la informatización contable, es necesario formular nuevas normas de trabajo correspondientes basadas en las nuevas características. Estas nuevas normas de trabajo también constituyen una nueva base de auditoría en las condiciones de los sistemas de información contable computarizados. Ante el desarrollo de sistemas de contabilidad computarizados en Japón, debemos acelerar la formulación de normas y directrices de auditoría específicas y pertinentes, y establecer una serie de normas y directrices de auditoría que se adapten a la nueva situación, incluido el diseño, el desarrollo, la operación y otros aspectos del sistema. normas así como un sistema de control interno adecuado para estandarizar las auditorías contables informatizadas y mantener la independencia, objetividad e imparcialidad de las auditorías.

(2) El impacto de la informatización contable en los riesgos de auditoría.

En el entorno contable computarizado, las responsabilidades tradicionales del trabajo contable se han roto, el sistema de control interno ha cambiado y la seguridad ya no es completamente controlable dentro de la empresa. El desarrollo de auditorías en tiempo real basadas en bases de datos hace que los riesgos inherentes, los riesgos de control y los riesgos de inspección incluidos en los riesgos de auditoría sean cada vez más complejos. Debido a la informatización del procesamiento de datos contables y bajo el control de sistemas asistidos por computadora, los riesgos inherentes están básicamente bajo control. Sin embargo, debido a la apertura del modelo contable en red y la exclusividad de los recursos de información contable, la información contable ha sido modificada ilegalmente. y robada ha aumentado la posibilidad de que la información contable haya sido copiada y manipulada ilegalmente por otros, y que los competidores hayan interceptado y modificado maliciosamente los datos contables durante el proceso de transmisión, lo que dificulta garantizar el control de seguridad e integridad de los datos contables; Al mismo tiempo, los virus informáticos y los piratas informáticos también están causando daños a la seguridad de la información contable. Por lo tanto, los riesgos de control son más difíciles de determinar. En condiciones de contabilidad informatizada. La información contable se almacena en soportes magnéticos y no deja rastros cuando se modifica, por lo que el fraude es difícil de detectar, lo que aumenta el riesgo de inspección por parte de los auditores.

(3) El impacto de la informatización contable en el control interno.

La auditoría moderna es una auditoría por muestreo basada en la evaluación del sistema de control interno, es decir, el auditor utiliza la revisión y evaluación del control interno de la unidad auditada como base para formular el plan de auditoría y determinar el alcance de las inspecciones aleatorias. En el sistema de contabilidad computarizado, el procesamiento y almacenamiento de la información contable están altamente concentrados en las computadoras, lo que separa ciertas responsabilidades en el sistema de contabilidad manual y reduce el poder de control. Por ejemplo, en el modo manual, una serie de medidas de control de verificación, como la coherencia de cuentas y certificados, la coherencia de cuentas y la coherencia de cuentas y estados en control interno, se completan básicamente de forma manual. Sin embargo, después de la implementación de la informatización, el comprobante es la cuenta y la cuenta es el comprobante. La diferencia entre los dos es solo un cambio en la disposición de los datos. En otras palabras, no hay problema de inconsistencia entre las cuentas y. vales. Estos controles dentro del sistema contable, especialmente los controles programados, son nuevos problemas que enfrenta el trabajo de auditoría después de que las empresas implementan la informatización de la contabilidad. El Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) cree que: Si un cliente utiliza procesamiento electrónico de datos en su sistema contable, ya sea simple o complejo, el auditor debe comprender completamente todo el sistema y ser capaz de identificar y evaluar los controles contables básicos del sistema. . características. Por lo tanto, como auditor, usted debe comprender completamente las características y riesgos del sistema computarizado y dominar los objetivos de control, los controles internos apropiados y los métodos de revisión del sistema contable computarizado. El control programado se refiere al control realizado por las computadoras al escribir programas de aplicación. Su revisión es en realidad una revisión de las funciones de control de las aplicaciones del sistema y, generalmente, se utiliza una computadora para la revisión. Los auditores deben ser conscientes de las debilidades en el control interno del sistema computarizado de información contable y deben plantear rápidamente cualquier problema que encuentren en la unidad que está siendo auditada.

(4) El impacto de la informatización de la contabilidad en las pistas de auditoría.

En el sistema de contabilidad manual tradicional, el registro de auditoría es muy claro, desde el comprobante original hasta el comprobante contable, desde la contabilización hasta la preparación de los estados financieros, todo el proceso de procesamiento financiero es manejado por personal con diferentes funciones. divisiones de responsabilidades*** Completado al mismo tiempo, cada paso tiene registros escritos y firmas de los responsables. Estos materiales escritos proporcionan pistas claras para la auditoría. Al auditar los estados contables, los auditores pueden realizar verificaciones directas o inversas de estas auditorías. pistas según sea necesario y realizar comprobaciones detalladas. En los sistemas de contabilidad computarizados, los libros de contabilidad tradicionales han desaparecido y han sido reemplazados por medios magnéticos. La información contable almacenada en estos medios magnéticos no puede reconocerse directamente a simple vista y las modificaciones no dejan rastros. Al mismo tiempo, debido a la automatización del proceso de procesamiento de datos, después de que los datos comerciales ingresan al sistema informático, la computadora genera automáticamente todo el procesamiento contable de acuerdo con las instrucciones del programa, y ​​​​el registro de auditoría tradicional se interrumpe y desaparece aquí. Métodos contables tradicionales. Ya no es totalmente aplicable a las personas con contabilidad computarizada. Por esta razón, al diseñar y desarrollar sistemas de contabilidad computarizados, se debe prestar atención a dejar suficientes pistas de auditoría para que los auditores puedan completar con éxito las tareas de auditoría. Por ejemplo, es necesario dejar registros detallados de cada transacción económica, no sólo del saldo actual actualizado. Los archivos temporales deben copiarse para facilitar su recuperación.

(5) El impacto de la informatización contable en la tecnología de auditoría.

En las condiciones del procesamiento contable manual, la auditoría puede realizar una inspección directa, una inspección inversa o una inspección puntual según las circunstancias específicas. La revisión generalmente utiliza métodos como revisión, verificación, análisis, comparación, investigación y verificación. Todo el trabajo de revisión se realiza manualmente. En las condiciones de la contabilidad computarizada, las características de la contabilidad determinan los cambios en la tecnología de auditoría.

Para la auditoría de sistemas de información contable computarizados, es imposible lograr el propósito de la auditoría si todavía utilizamos el conjunto de técnicas de auditoría del sistema manual convencional. A medida que el contenido de la auditoría se expande para incluir programas de sistemas computarizados, diseño y desarrollo de sistemas, archivos de datos, etc., los auditores se ven obligados a adoptar tecnología de auditoría asistida por computadora y software de auditoría cada vez más avanzado, mientras utilizan diversas técnicas de auditoría tradicionales. software en diversas plataformas de trabajo, como autónoma, en red y multiusuario.

(6) El impacto de la informatización de la contabilidad en el contenido de la auditoría.

En condiciones manuales, el contenido de la auditoría es principalmente una revisión de las personas, y el método utilizado es principalmente verificar e inspeccionar la información en papel. Las responsabilidades son fáciles de determinar y los resultados son intuitivos. En las condiciones de la auditoría informática, los auditores deben verificar la autenticidad y exactitud de los estados contables financieros y los registros del libro de cuentas, y centrarse en si el sistema de información utilizado por la unidad auditada es legal y conforme y si la información generada por primera vez es correcta. es verdadero y correcto, así como la autenticidad y corrección de la información de salida cuando cambia el entorno operativo o después del mantenimiento del sistema.

2. Contramedidas al impacto de la contabilidad informatizada en el trabajo de auditoría

(1) Fortalecimiento de la auditoría de la confiabilidad del sistema contable informatizado, principalmente en los siguientes aspectos:

1. Revisar si la descripción del proceso económico empresarial en el diagrama de flujo de datos es correcta;

2. Revisar si el diseño del sistema es científico y si la división de módulos es razonable;

3. Verifique si el sistema ha realizado las pruebas necesarias en los datos de entrada y si la salida del sistema cumple con los requisitos del objetivo.

4. del proceso de procesamiento es exacto.

(2) Cultivar activamente auditores con estructuras de conocimiento complejas.

1. Fortalecer la formación de conocimientos informáticos y capacidades de aplicación de la mayoría de los auditores, ampliar y actualizar gradualmente los conocimientos informáticos existentes y mejorar el nivel operativo para que puedan operar sistemas informatizados de procesamiento contable como bases de datos. El propósito de obtener evidencia de auditoría.

2. Asignar razonablemente los miembros del equipo de auditoría, considerar plenamente la estrecha cooperación entre los expertos en auditoría y los expertos en informática, la división racional del trabajo y la comunicación mutua.

3. Prestar atención a la educación del conocimiento informático formal en la enseñanza de las carreras de finanzas en colegios y universidades, además de ofrecer conceptos básicos de informática, programación, informatización contable y otros cursos, planificación asistida por computadora y otros. También se deben ofrecer cursos relacionados, lo que convierte a los colegios y universidades en la cuna del cultivo de talentos de reserva de auditoría informática.

(3) Acelerar el desarrollo de software de auditoría.

El software de auditoría es una herramienta técnica indispensable para la auditoría en un entorno contable computarizado Sin un buen software de auditoría informática, es difícil llevar a cabo un trabajo de auditoría automatizado real. Las funciones del software de auditoría deben tener la función de revisar la legalidad y corrección de los propios procedimientos contables; la función de verificar la coherencia y corrección de los archivos de datos contables en la máquina; la función de verificar la credibilidad de los informes contables; las medidas de control interno del software de contabilidad Función de confiabilidad; tiene la función de revisar los informes de auditoría y compilar y clasificar automáticamente los documentos de auditoría. A través de estas funciones, podemos resolver el problema práctico del retraso en la informatización de la auditoría y lograr la sincronización entre la tecnología de auditoría y la informatización de la contabilidad.

(4) Fortalecer la auditoría del sistema de control interno y revisar la calificación de la unidad auditada para aplicar software contable. Actualmente, la auditoría internacional es una auditoría basada en sistemas, es decir, el sistema de control interno de. El sistema contable. La revisión y evaluación realizada servirá como base para formular el plan de auditoría y determinar el alcance de las inspecciones aleatorias. La realización de auditorías del sistema de control interno es un medio para reducir los riesgos de auditoría y prevenir violaciones y fraudes desde la fuente. También es una forma eficaz de ayudar a la unidad auditada a establecer un sistema de control interno sólido y científico.

(5) Adoptar nuevos métodos de auditoría y dominar las pistas de auditoría.

Para garantizar la autenticidad y exactitud de la información contable y prevenir fraudes como cuentas falsas y manipulación ilegal de procedimientos, se deben adoptar nuevos métodos de auditoría y se deben utilizar computadoras para probar y verificar el procesamiento contable. . Se seleccionan diferentes métodos según las diferentes etapas del trabajo de informatización contable de cada unidad. Los métodos específicos son los siguientes:

1. El método de auditoría de red utiliza la transmisión de red informática para la auditoría. El departamento de auditoría utiliza computadoras para detectar todo el proceso de procesamiento financiero informático en el departamento financiero a través de líneas de auditoría y verifica la exactitud y legalidad de los libros de cuentas en cualquier momento. Sus características son que no está limitado por el tiempo, tiene alta eficiencia y garantiza la calidad de la auditoría.

2. Método de reprocesamiento. Para comprobar si los resultados del procesamiento de datos informáticos son correctos, se utilizan los procedimientos y datos originales y, bajo la participación y supervisión de auditores, los datos se procesan nuevamente para ver si son consistentes con los resultados originales.

3. Emisión de informes de auditoría basados ​​en diferentes normas contables

(1) En los informes de auditoría emitidos a las empresas que implementen las nuevas normas, "responsabilidad de la administración por los estados financieros" y " "Dictamenes de auditoría". Deben existir expresiones textuales como “La preparación de los estados financieros de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales es responsabilidad de la administración de xx (nombre de la empresa)” y “Cuenta con los estados financieros de XX (nombre de la empresa)” de la empresa) ha sido preparado de conformidad con lo dispuesto en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales?".

(2) En el informe de auditoría emitido por la unidad que implementa el "Sistema de Contabilidad Empresarial", el mencionado "¿de conformidad con?" "Los estados contables han sido elaborados de conformidad con lo dispuesto en el Sistema de Contabilidad Empresarial y el Sistema de Contabilidad Empresarial" y "¿Han sido preparados de conformidad con las Normas de Contabilidad Empresarial y el Sistema de Contabilidad Empresarial emitidos antes de 2003?"

(3) Para los informes de auditoría emitidos por empresas que implementan otros sistemas contables, el anterior "¿de conformidad con?" "Los estados contables han sido preparados de conformidad con las disposiciones del Sistema de Contabilidad" (o XX Industria). Sistema de Contabilidad, el mismo siguiente)” y “¿Han sido preparados de conformidad con las normas de contabilidad aplicables a las empresas y lo dispuesto en el “Sistema de Contabilidad para las Pequeñas Empresas”?” Para un informe de auditoría emitido con una abstención de opinión o una opinión negativa, las declaraciones relevantes en el párrafo de opinión de auditoría deben modificarse en consecuencia.

IV. Contramedidas que se deben tomar en el trabajo de auditoría después de utilizar la informatización contable

(1) Cultivar activamente talentos de auditoría con estructuras de conocimiento complejas.

Dado que el sistema de contabilidad computarizado es mucho más complejo que el sistema manual, el contenido y alcance de la auditoría son más profundos y extensos. Además de tener amplios conocimientos y habilidades en contabilidad y auditoría financiera, los auditores también deben dominar ciertos conocimientos informáticos y tecnología de aplicación. Por lo tanto, es necesario establecer un equipo de auditoría informática profesional. El enfoque específico puede ser desde los dos aspectos siguientes:

1. Planificar y capacitar paso a paso a los auditores existentes en conocimientos informáticos y contabilidad informatizada. sistemas y la capacitación en habilidades de auditoría informática y otros conocimientos les permite dominar las características de los sistemas de información informática y la aplicación y mantenimiento del software de auditoría, de modo que puedan ser competentes en nuevos trabajos de auditoría.

2. Se deben cultivar activamente los desarrolladores de sistemas de auditoría con estructuras de conocimiento complejas, y los técnicos en informática deben aprender conocimientos de contabilidad y auditoría para que también puedan unirse al equipo de auditoría y convertirse en profesionales de auditoría computarizada. Al mismo tiempo, debe adquirir los conocimientos básicos de contabilidad y auditoría y dominar los principios básicos de la auditoría.

(2) Proporcionar a los auditores un fuerte apoyo de herramientas de software y llevar a cabo activamente auditorías asistidas por computadora. Hay dos enfoques para la auditoría informática: uno es desarrollar software de auditoría informática por parte de profesionales o empresas de software, la tarea. de los auditores debe estar capacitado para operar este software; en segundo lugar, los auditores utilizan herramientas de software para completar el trabajo de auditoría de acuerdo con los requisitos del trabajo de auditoría. Al mismo tiempo, los auditores deberían llevar a cabo activamente auditorías asistidas por computadora, porque la escala de los sistemas de contabilidad computarizados será cada vez mayor, las tareas y el contenido del trabajo de auditoría se volverán más complejos y será difícil lograr auditorías efectivas manualmente. El uso de computadoras es una solución a este problema.