Prevenir los riesgos de aplicación de la ley tributaria desde seis aspectos

Subjetividad jurídica:

“La tinaja no se romperá sin salir del pozo”. Si se utiliza una tinaja para sacar agua del pozo, mientras está en funcionamiento, allí También existe el riesgo de que golpee la pared y se rompa. Los administradores tributarios recaudan riqueza para el país, pero también corren el riesgo potencial de recolectar agua de tinajas de barro al hacer cumplir las leyes tributarias. ¿Qué tipo de ilustración nos brinda el siguiente caso de prevención de riesgos de aplicación de la ley de impuestos sobre productos agrícolas? El caso A es una empresa de procesamiento y exportación de madera en la ciudad B. El proceso principal es comprar troncos, procesarlos con sierras de cinta y pegarlos hasta obtener un acabado. Productos para venta nacional o exportación. En agosto de 2011, la Empresa A fue incluida en el ámbito de inspección especial de la determinación de impuestos por parte de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado. Cuando los evaluadores verificaron las condiciones de producción y operación en 2010, encontraron tres puntos dudosos que requieren mayor investigación: Punto dudoso 1: El. ¿La transferencia del impuesto soportado puede ser falsa? Según el director financiero de la empresa, debido a la capacidad de producción insuficiente, un tercio de los troncos de la empresa requieren procesamiento con sierra de cinta por parte de otros procesadores, y cada parte paga una tarifa de procesamiento de 25 yuanes. Dado que el procesador no tiene factura, todos los costos de procesamiento confiados se facturan como productos agrícolas. Más tarde, después de una investigación in situ por parte de los evaluadores, creyeron que esto no se podía hacer y la tarifa de procesamiento deducida del impuesto soportado se transfirió como impuesto. Posteriormente, los evaluadores descubrieron nuevos problemas al extraer los datos del sistema de productos agrícolas de la empresa A. En 2010, la empresa compró 48.000 metros cúbicos de troncos basándose en un tercio de los troncos procesados ​​externamente, se estimó que la cantidad en 2010. debe ser de 16.000 metros cúbicos. Consulte las cuentas de la empresa. En 2010, se transfirieron 4.000 metros cúbicos de procesamiento con sierra de cinta. La diferencia entre los dos fue de 16.000 a 4.000 = 12.000 metros cúbicos. La diferencia total en la tarifa de procesamiento fue de 12.000 × 25 = 300.000. (yuanes). ¿Se ha compensado el impuesto soportado por esta diferencia en las tarifas de procesamiento en ese momento? El evaluador cree que la transferencia del impuesto soportado puede ser falsa. Duda 2: ¿Se pueden omitir los ingresos por ventas nacionales? La relación insumo-producto de procesamiento de madera de la empresa es de 3:1, es decir, se procesan 3 metros cúbicos de troncos para producir 1 metro cúbico de tableros terminados, lo que equivale aproximadamente a 16.000 metros cúbicos. de productos terminados. En 2010, el volumen de exportación fue de 6.000 metros cúbicos y se estima que las ventas internas deberían ser de 10.000 metros cúbicos. Calculado sobre la base del punto de equilibrio de 3.000 yuanes por metro cuadrado de tableros de madera acabados (el precio medio de compra de cada metro cuadrado de troncos es de unos 1.000 yuanes), los ingresos por ventas nacionales deberían ser de 30 millones de yuanes, pero las ventas de la empresa en 2010 fueron sólo 25,9 millones de yuanes, y la diferencia entre los dos es 3.000-2.590 = 410 (millones). Los evaluadores creen que es posible que se hayan omitido los ingresos por ventas nacionales y si hay sospechas de evasión fiscal. Duda 3: ¿El transporte marítimo está involucrado en el cálculo del reembolso (exención) del impuesto a la exportación? Cuando el evaluador revisó los diversos comprobantes y el formulario de declaración de reembolso (exención) del impuesto a la exportación de la empresa en 2010, descubrió que la empresa tenía documentos de transporte marítimo para mercancías de exportación. , pero no hubo ingresos por exportaciones. La empresa dedujo el flete marítimo y solicitó la devolución de impuestos (exención) basándose en el precio FOB indicado en la declaración de aduana. Al mismo tiempo, el administrador fiscal responsable de la empresa no ha propuesto ajustar la devolución de impuestos. (exención) para el año 2010 de conformidad con lo establecido en la ley tributaria. Con base en las dudas anteriores, los evaluadores entrevistaron al personal financiero de la empresa y pidieron pruebas para explicar las dudas. Sin embargo, el director financiero de la empresa siempre ha enfatizado que la empresa confirma las ventas de acuerdo con las regulaciones de la política y que no hay ningún pago o compensación falso. Niega la diferencia en el monto de las tarifas de procesamiento confiadas y la diferencia en los ingresos por ventas medidos utilizando el. método entrada-salida. Los evaluadores volvieron a inspeccionar el sitio y descubrieron que la empresa solo tenía una máquina procesadora de sierra de cinta. Suponiendo que la máquina funcionara las 24 horas del día durante todo el año, de los 48.000 metros cuadrados de troncos adquiridos en 2010, podría procesar hasta. Hay 16.000 metros cuadrados de madera y ¿dónde se procesan los 32.000 metros cuadrados restantes de troncos? Parece que hay dudas sobre el tercio de procesamiento externo mencionado por el director financiero de la empresa. La proporción real de procesamiento externo debería ser dos. -tercios Ante la realidad Como resultado de la inspección, el personal financiero finalmente reconoció que la empresa había emitido facturas de productos agrícolas ilegalmente. Para los ingresos por ventas medidos mediante el método insumo-producto, los evaluadores seleccionaron al azar una cantidad de troncos apilados en la entrada de la empresa para realizar pruebas de campo. La relación insumo-producto calculada fue de aproximadamente 3 metros cúbicos de troncos para producir 1 metro cúbico de. tableros de madera terminados El cálculo final fue: La empresa realizó menos ventas y tuvo que pagar impuestos atrasados ​​y cargos por mora. Respecto al tema de la devolución (exención) del impuesto a la exportación declarado para el precio FOB incluido el flete marítimo, la empresa afirmó que se trataba de un error en los conceptos de emisión de la factura, y el evaluador ordenó a la empresa compensar la parte del flete marítimo de los ingresos de exportación y pagar el impuesto reembolsado. Del análisis de este caso, las principales razones de los riesgos de aplicación de la ley tributaria en la industria de productos agrícolas son las siguientes: (1) Debilidades en la gestión tributaria en la política tributaria actual, la emisión de facturas para la compra de productos agrícolas es limitada, y se limita a unidades que venden productos agrícolas de producción propia y a particulares, existe la sospecha de que la empresa A en China A ha ampliado el número de objetos para los cuales puede emitir facturas por la compra de productos agrícolas sin autorización. Si los hogares de procesamiento simple también se definen como productores agrícolas en función de la situación real o pueden emitir facturas claramente para los productos agrícolas, el alcance de la deducción no se ampliará y el impuesto soportado que no se haya transferido deberá transferirse. En la actualidad, la política estipula que las facturas de compra de productos agrícolas son emitidas por las propias empresas compradoras. Algunas empresas compran productos agrícolas de unidades comerciales de productos agrícolas a precios bajos y no obtienen facturas ordinarias como se requiere para compensar. el impuesto soportado, emiten facturas de compra y las registran en sus cuentas para su deducción, lo que fácilmente puede causar Los fenómenos de comprar barato y pagar caro y emitir facturas de compra falsas son difíciles de verificar debido a la influencia de varios factores, lo que trae inconvenientes y mayores riesgos para los administradores tributarios.

(2) Análisis de las propias razones de los contribuyentes. Punto dudoso 2: Sin cálculos in situ por parte de los evaluadores, la relación insumo-producto de las tablas de madera de la empresa la decide básicamente la empresa. Los estándares de referencia propuestos por los administradores fiscales a menudo se basan. sobre equipos y personal envejecidos no se aceptarán como motivos. Si los administradores tributarios investigan profundamente, seguramente gastarán más mano de obra y recursos materiales, y los costos tributarios aumentarán considerablemente. En el trabajo real, los riesgos de aplicación de la ley tributaria causados ​​por los contribuyentes se diversifican. En primer lugar, los contribuyentes pueden adoptar diversos medios para reducir las cargas tributarias, pagar menos o no pagar impuestos y compensar impuestos excesivos o falsos. Debido a la asimetría de información entre los recaudadores y recaudadores de impuestos, los delitos están altamente ocultos, lo que aumenta la dificultad de la gestión de recaudación diaria y aumenta los riesgos para los administradores tributarios. En segundo lugar, con el continuo avance de la administración tributaria conforme a la ley, la conciencia de los contribuyentes de proteger sus propios derechos e intereses aumenta día a día, y los requisitos para que las autoridades tributarias administren conforme a la ley son cada vez más altos. En este caso, el personal financiero de la empresa comenzó a negar las cuestiones dudosas y pidió pruebas reales. Sin embargo, los métodos de evaluación y verificación también tienen limitaciones. Sólo transfiriéndolos a los órganos de inspección o de seguridad pública se puede descubrir el problema. La aplicación irregular de la ley por parte de los administradores tributarios conduce a un litigio de reconsideración. Las partes involucradas deben asumir la responsabilidad correspondiente por perder el juicio. (3) Falta de experiencia en devolución de impuestos Pregunta 3: Es de conocimiento común en el transporte internacional que el precio FOB no incluye el transporte marítimo, y la "Administración Estatal de Impuestos emitió las "Reglas de Operación para la Gestión de" Exenciones, Créditos. y reembolso" para bienes exportados por empresas manufactureras" (implementación de prueba) "Aviso" (Guoshuifa [2002] N° 11) El párrafo 1 del artículo 2 estipula que la 'cantidad de exención de impuestos, crédito y reembolso' para bienes exportados por empresas manufactureras se calculará con base en el precio FOB de los bienes exportados y la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. El precio FOB de los bienes exportados se basará en el precio FOB que figura en la factura de exportación si la transacción se concluye bajo otras condiciones de precios, fletes, seguros, comisiones, etc. que estén permitidas para compensar los ingresos por ventas de exportación según el sistema contable. será deducido. Si hay una diferencia entre el monto declarado y el monto del pago real, se ajustará cuando se presente el próximo reembolso de impuestos (o se ajustarán juntos en la liquidación de fin de año). Si la factura de exportación no puede reflejar fielmente el precio FOB, la empresa debe declarar la "exención, crédito y reembolso" de impuestos en función del precio FOB real. Las autoridades fiscales tienen derecho a cumplir con la "Ley Popular de Recaudación y Administración de Impuestos". República Popular de China" y la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China". **Se aprobarán los reglamentos pertinentes, como el Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China. Con respecto a las políticas anteriores, los administradores tributarios a cargo de la Compañía A carecían de conocimiento y supervisión, lo que resultó en una base de cálculo de impuestos incorrecta para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación de la compañía y también le acarreó riesgos de aplicación de la ley tributaria. En el trabajo, existen muchos riesgos causados ​​por el insuficiente conocimiento profesional y gestión de los administradores tributarios, que se reflejan en la operación no calificada del personal empresarial, el desconocimiento de los procedimientos de manejo, las desviaciones en la comprensión de las políticas y la falta de conocimiento en campos no tributarios. lo que resulta en una mala calidad de la aplicación de la ley tributaria. Riesgos altos y fáciles de causar. Además, existen razones subjetivas, como un débil sentido de responsabilidad, baja calidad, aplicación arbitraria e incapacidad para resistir la tentación, que generan riesgos en materia de aplicación de impuestos. En este sentido, para reducir el coeficiente de riesgo de aplicación de la ley de los administradores tributarios y permitir que los contribuyentes paguen impuestos de conformidad con la ley, no solo es necesario establecer un mecanismo científico, razonable, completo y eficaz en la gestión tributaria, y fortalecer continuamente Sólo mejorando el cumplimiento tributario, promoviendo activamente la efectividad de la aplicación de la ley y optimizando la calidad del servicio podremos evitar riesgos a miles de kilómetros de distancia.