Red de conocimiento de divisas - Cuestiones de seguridad social - ¿Qué son las coberturas efectivas e ineficaces en el flujo de caja?

¿Qué son las coberturas efectivas e ineficaces en el flujo de caja?

1. Antes de utilizar el método de contabilidad de coberturas, primero se deben cumplir los requisitos para el reconocimiento de cobertura de la norma, es decir, el requisito de que "las expectativas de cobertura sean altamente efectivas y consistentes con la estrategia de gestión de riesgos originalmente determinada por la empresa para la cobertura". relación" debe cumplirse. Específicamente, el asunto debe cumplir las dos condiciones siguientes al mismo tiempo: Primero, al comienzo de la cobertura y después del final de la cobertura, se espera que la cobertura sea altamente efectiva para compensar el valor razonable o la pérdida causada por la cobertura. riesgo durante el período designado de cobertura cambios en el flujo de efectivo; en segundo lugar, los resultados de compensación reales de la cobertura oscilan entre el 80% y el 125%.

Existen tres métodos comúnmente utilizados para evaluar la eficacia de la cobertura: método de comparación de elementos principales, método de análisis de ratios y método de análisis de regresión.

2. Si el negocio de la empresa cumple con la medición de cobertura de flujo de efectivo, se realizará el siguiente tratamiento contable: la porción de las ganancias o pérdidas de los instrumentos de cobertura que sean cobertura efectiva se reconocerá directamente como propiedad del propietario. patrimonio y se registrarán por separado reflejados en el proyecto.

El monto de la porción de cobertura efectiva se determina con base en el menor absoluto entre la ganancia o pérdida acumulada en el instrumento de cobertura y el cambio acumulado en el valor presente de los flujos de efectivo futuros esperados de la partida cubierta desde la cobertura. La porción de las ganancias o pérdidas sobre instrumentos de cobertura que sean cobertura ineficaz (es decir, deduciendo otras ganancias o pérdidas reconocidas directamente como patrimonio de los propietarios) se incluirá en las ganancias y pérdidas corrientes.

Tratamiento contable de la parte ineficaz de la cobertura de flujo de efectivo

3 En el procesamiento posterior de las ganancias y pérdidas de los instrumentos de cobertura, las partidas cubiertas son transacciones esperadas, y las transacciones esperadas resultan. en posteriores Si se reconoce un activo financiero (activo no financiero) o un pasivo financiero (pasivo no financiero), en el mismo período en que el activo financiero (activo no financiero) o pasivo financiero (pasivo no financiero) afecte al ganancias o pérdidas de la empresa, el reconocimiento directo original será Las ganancias o pérdidas relevantes en el capital contable se transfieren y se incluyen en las ganancias y pérdidas actuales. Sin embargo, si la empresa espera que las pérdidas netas originalmente registradas directamente en el capital contable no puedan compensarse total o parcialmente en el período contable posterior, la porción irrecuperable se transferirá e incluirá en la ganancia y pérdida actual.

Al mismo tiempo, si la partida cubierta es una transacción esperada, y la transacción esperada hace que la empresa reconozca posteriormente un activo no financiero o un pasivo no financiero, la empresa también puede elegir otro método: reconocerlo directamente en Las ganancias o pérdidas relacionadas con el capital contable se transfieren e incluyen en el monto de reconocimiento inicial del activo o pasivo no financiero.

Para coberturas de flujo de efectivo distintas de los dos tipos anteriores, las ganancias o pérdidas que originalmente se incluyeron directamente en el patrimonio del propietario se transferirán en el mismo período en que la transacción esperada cubierta afecte las pérdidas y ganancias. y se incluirán en las pérdidas y ganancias corrientes.

4. Cabe señalar que en el procesamiento posterior de ganancias y pérdidas sobre instrumentos de cobertura, la partida cubierta es una transacción esperada, y la transacción esperada hace que la empresa reconozca posteriormente un activo no financiero o Responsabilidad no financiera, una vez que una empresa elige uno de los dos métodos de tratamiento anteriores, debe considerarse como una política contable y, una vez determinada, no puede modificarse a voluntad.

El instrumento de cobertura de la empresa ha vencido, ha sido vendido, el contrato ha sido rescindido o ejercido la cobertura ya no cumple con los requisitos del método contable estipulados en las normas de cobertura, y cuando la transacción esperada ya no ocurre y la la empresa cancela Cuando se especifica una relación de cobertura, la aplicación del método de contabilidad de cobertura debe cesar.

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