Contabilidad de la negociación de activos financieros

(1) Adquisición

(2) Período de tenencia

(3) Enajenación

La descripción específica es la siguiente:

(1) Al adquirir, existen tres situaciones:

(1) Al adquirir un activo financiero para negociar, el valor razonable del activo financiero activo en el momento de la adquisición será El valor se toma como el monto de reconocimiento inicial;

b El precio pagado para obtener activos financieros para negociar incluye dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no pagados, o dividendos en efectivo. que han llegado al plazo de pago de intereses pero aún no han sido recibidos.

Los intereses de los bonos deben reconocerse por separado como una partida por cobrar;

Los costos de transacción relacionados incurridos en la compra de activos financieros comerciales deben incluirse en los ingresos por inversiones cuando se incurren.

Las entradas son las siguientes:

Débito: Activos financieros para negociar - costo

Dividendos/Intereses a cobrar

Salida

Préstamos: depósitos bancarios/otros fondos monetarios-depósitos de inversión.

(2) Hay dos cosas durante el período de tenencia:

① Dividendos en efectivo e intereses obtenidos durante el período de tenencia de activos financieros comerciales. Cuando la participada anuncie el pago de dividendos en efectivo durante el período de tenencia de activos financieros para negociar o calcule los intereses con base en la tasa de cupón del bono en la fecha del balance, se debitará la cuenta "dividendos por cobrar" o "intereses por cobrar" y se debitarán los "ingresos por inversiones". "Se acreditará al sujeto.

Los conceptos específicos son los siguientes:

(1) Recibir dividendos/intereses incluidos en el precio de compra.

Débito: depósitos bancarios

Crédito: dividendos/intereses por cobrar

(2) Confirmar los dividendos/intereses disfrutados durante el período de tenencia.

Débito: Dividendos/Intereses por Cobrar

Préstamo: Ingresos de Inversiones

Débito: Depósitos Bancarios

Crédito: Dividendos/Intereses por Cobrar

②Medición final de los activos financieros para negociar. En la fecha del balance, si el valor razonable de un activo financiero para negociar es superior a su saldo contable, se cargará a la cuenta "Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" y a la cuenta "Pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable" se acreditará si el valor razonable es inferior a su saldo en libros. Si existe saldo, se hará el asiento contable contrario.

Los asientos contables específicos son los siguientes:

El saldo contable se ajusta según el valor razonable en la fecha del balance (ajuste bidireccional).

(1) Valor razonable a la fecha del balance>; Saldo contable

Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable

Crédito: cambios en el valor razonable value Ganancias y pérdidas

(2) Valor razonable a la fecha del balance

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Préstamo: Activos financieros para negociar - Cambio del valor razonable

(3) Cuando una empresa dispone de un activo financiero para negociar, reconocerá la diferencia entre el valor razonable del activo financiero para negociar en el momento de la disposición y el monto registrado inicial como inversión ingresos, y ajustar las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.

Los asientos contables específicos son los siguientes:

(Reconocimiento progresivo de las rentas de inversiones)

(1) Las rentas de inversiones se reconocen con base en la diferencia entre las ventas precio y el saldo contable.

Débito: depósitos bancarios

Préstamos: activos financieros para negociar - costo

Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable

Producto

⑵ Las ganancias y pérdidas de las inversiones se reconocen con base en la diferencia entre el costo inicial y el saldo contable.

Débito: (o préstamo) Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable

Crédito: (o préstamo) ingresos por inversiones Ejemplo 1 Compra de acciones como activos financieros para negociar.

La información de la transacción de los activos financieros comerciales de la Compañía A es la siguiente:

(1) El 5 de febrero de 2007, las acciones compradas fueron 65438 + 10,000 yuanes, y los impuestos y las tarifas eran de 0.000 yuanes. Como activo financiero comercial:

Débito: activo financiero comercial: cuesta 100.

Ingresos por inversiones 0,2

Préstamo: depósito bancario 100,2

②El precio de cierre de las acciones a finales de 2007 fue de 6,5438+0,08 millones de yuanes:

Préstamo: Activos financieros para negociación - Cambios en el valor razonable 8

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 8

③Enajenación en junio de 2008 5438+octubre 65438+mayo , recibió más de 165438 millones de yuanes.

Débito: depósito bancario 110

Préstamo: negociación de activos financieros - costo 100.

Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable 8

Ingresos por inversiones (110-108) 2

Débito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 8

Préstamo: Ingresos por inversiones 8

Ejemplo 2 Compra de bonos como activos financieros comerciales

Del 65 de junio de 438 al 1 de octubre de 2007, la empresa A pagó 1.020.000 yuanes del mercado secundario ((incluido el interés de 20.000 RMB que ha vencido pero aún no se ha recibido) para comprar bonos emitidos por una empresa, se incurrió en otro costo de transacción de 20.000 RMB. El valor nominal del bono es 65.438+0.000.000 de yuanes, el plazo restante es de 2 años, la tasa de cupón anual es del 4% y los intereses se pagan cada seis meses. La empresa A lo clasifica como un activo financiero comercial.

Otra información es la siguiente:

(1) 5 de junio de 2007 65438+, el interés de este bono en el segundo semestre de 2006 es de 20.000 yuanes;

⑵ 30 de junio de 2007 , el bono El valor razonable es de 1.150.000 yuanes (sin incluir intereses);

(3) El interés semestral del bono se recibió el 5 de julio de 2007;

(4) Junio 2007 365438+ El 31 de febrero, el valor razonable del bono era de 1,1 millones de yuanes (excluidos los intereses);

5 El 5 de octubre de 2008, 65438, el interés del bono en el segundo semestre de 2007. se recibió;

[ 6] El 31 de marzo de 2008, la empresa A vendió bonos y obtuvo un precio de 1.180.000 yuanes (incluidos 10.000 yuanes en intereses para el primer trimestre). Suponga que no se consideran otros factores.

El tratamiento contable de la Empresa A es el siguiente:

(1) Compra de bonos el 65 de junio de 438 + 1 de octubre de 2007.

Débito: Negociar con activos financieros: cuesta 1.000.000.

Intereses a cobrar 20.000

Ingresos por inversiones 20.000 libras

Préstamo: depósito bancario 1.040.000.

(2) El 5 de octubre de 2007 65438 se recibió el interés del segundo semestre de 2006 por este bono.

Débito: depósito bancario de 20.000 yuanes.

Préstamo: el interés por cobrar es de 20.000 yuanes.

⑶El 30 de junio de 2007, se reconocieron los cambios en el valor razonable de los bonos y los ingresos por inversiones (ingresos por intereses en el primer semestre del año).

Débito: Activos financieros para negociar - cambio en el valor razonable 150.000

Préstamos: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable (1.150.000-10.000) 150.000.

Débito: Intereses por cobrar 20.000.

Préstamo: Rentas de inversiones (10.000 × 4% ÷ 2) 20.000.

(4)El 5 de julio de 2007 se recibieron los intereses de este bono por medio año.

Débito: depósito bancario de 20.000 yuanes.

Préstamo: el interés por cobrar es de 20.000 yuanes.

5. Los cambios en el valor razonable de los bonos y los ingresos por inversiones (ingresos por intereses en la segunda mitad del año) se reconocieron el 365.438 de junio + 31 de febrero de 2007.

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable (165438+millones-115000) 50.000.

Crédito: Activos financieros para negociación - cambio en el valor razonable 50.000.

Débito: Intereses por cobrar 20.000.

Préstamo: Rentas de inversiones 20.000.

[6] El 5 de octubre de 2008, 65438, los intereses de este bono se pagarán en el segundo semestre de 2007.

Débito: depósito bancario de 20.000 yuanes.

Préstamo: el interés por cobrar es de 20.000 yuanes.

La primera vez fue el 31 de marzo de 2008, cuando se vendieron bonos.

Débito: Intereses por cobrar 10.000.

Préstamo: Rentas de inversiones (10.000 × 4% ÷ 4) 10.000.

Débito: depósito bancario (1180000-10000) 1170000.

Beneficios y pérdidas por cambios en el valor razonable 100.000

Préstamos: activos financieros para negociar - cuesta 1.000.000.

-Variación del valor razonable 100.000

Ingresos por inversiones 170.000

Débito: depósito bancario 10.000

Préstamo: intereses por cobrar 10.000.

Ejemplo 3 Compra y venta de acciones como activos financieros comerciales

El 10 de marzo de 2006, la empresa A compró más de 654,380 acciones emitidas por la empresa C en la bolsa de valores para tenencia a corto plazo. * * * El monto de la inversión de 458.000 yuanes se pagó con depósitos bancarios, incluidos 3.000 yuanes en tarifas de transacción relacionadas. El 10 de mayo de 2006, la empresa C anunció un dividendo en efectivo de 4.000 yuanes. Del 5 de junio al 31 de febrero de 2006, el precio de las acciones era de 5 yuanes por acción. El 65438 de febrero y el 8 de febrero de 2007, la empresa A vendió la mitad de sus acciones en la empresa C y * * * recibió 260 000 RMB. Supongamos que la empresa A no tiene otras inversiones.

Requisitos:

(1) Preparar asientos contables para que la empresa A obtenga inversiones y reciba dividendos en efectivo.

⑵ Calcule los ingresos por inversiones que deben reconocerse cuando la empresa A vende las acciones de la empresa C en 2007 y realice asientos contables para las acciones de la empresa C.

(1) Cuándo se obtienen

Préstamo: Negociación de activos financieros: cuesta 455.000.

Renta de inversión 3.000 libras

Préstamo: depósito bancario 458.000 libras.

Confirmar los dividendos/intereses disfrutados durante el periodo de tenencia.

Débito: Dividendos por cobrar 4.000.

Préstamo: Renta de inversiones 4.000.

Débito: Banco 4000.

Préstamo: Dividendos a cobrar 4.000.

El saldo contable (£455.000) se ajustó al valor razonable (£500.000) en la fecha del balance de 2007.

Débito: Activos financieros para negociar - variación del valor razonable 45.000.

Crédito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 45.000

⑵

El 18 de febrero de 2007, la empresa A vendió la mitad de sus acciones en la empresa C, * * * Cobra 260.000 yuanes. Primero confirme que el precio de las acciones es 260.000 ÷ 0,5 = 520.000, lo que representa una prima de 25.000 yuanes por acción en comparación con el precio de las acciones el 31 de febrero de 2006.

Débito: Activos financieros para negociar - variación del valor razonable 20.000.

Crédito: ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable: 20.000

Los ingresos por inversiones que deben reconocerse cuando la empresa A vende la mitad de las acciones de la empresa C.

Débito: depósito bancario de 260.000 yuanes.

Beneficios y pérdidas por cambios en el valor razonable 32.500 (45.0020.000)/2

Crédito: Activos financieros para negociar - costo 227.500.

-32.500 variación del valor razonable

Ingresos por inversiones 32.500

Ejemplo 4 Tratamiento contable de los dividendos obtenidos durante el periodo de tenencia de activos financieros para negociar

Tomemos el interés de los bonos como ejemplo:

Del 5 de junio al 8 de octubre de 2007, la empresa A compró bonos de la empresa C con un valor nominal de 25 millones y una tasa de cupón del 4%. La empresa A pagó un precio de 26 millones de yuanes (incluidos 500.000 intereses declarados sobre los bonos emitidos) y pagó honorarios de gestión pertinentes de 300.000 yuanes. El 5 de febrero de 2007, el interés del bono era de 500.000 yuanes. El 10 de febrero de 2008, la empresa A recibió un interés de 10.000 yuanes.

1) Cuando se cobran intereses el 5 de febrero de 2007:

Débito: Banco 500.000.

Préstamo: El interés a cobrar es de 500.000.

2) Al confirmar los intereses del bono el 31 de febrero de 2007:

Debito: intereses por cobrar 1.000.000.

Préstamo: Rentas de inversiones 1.000.000.

3) Cuando se reciban intereses el 10 de febrero de 2008:

Débito: depósito bancario 1.000.000.

Préstamo: Intereses a cobrar 1.000.000.

Solicitud de entrada al comprar:

Préstamo: comercio de activos financieros: cuesta 25,5 millones de yuanes.

El interés a cobrar es de £500.000.

Ingresos por inversiones de 300.000 yuanes

Préstamo: depósito bancario de 26,3 millones de yuanes.

Ejemplo 5 Enajenación de activos financieros para negociar

Cuando una empresa vende activos financieros para negociar debido al aumento de los precios del mercado o necesidades de capital, combinará el valor razonable de los activos financieros para negociar al momento de la venta con la diferencia entre los montos inicialmente registrados se reconoce como ingreso por inversiones, y las "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable" previamente registradas se convierten en ingresos por inversiones corrientes. La empresa debe debitar la cuenta de "depósito bancario" según el monto real recibido, acreditar la cuenta de "activos financieros para operaciones" según el monto contable de los activos financieros para operaciones y acreditar o debitar la cuenta de "ingresos de inversiones" según la diferencia. . Al mismo tiempo, se transfieren las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable originalmente incluidas en los activos financieros para negociar, con cargo o abono a la cuenta "ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable", y con abono o cargo a la cuenta "ingresos por inversiones". cuenta.

Ejemplo: El 5 de octubre de 2010, la empresa A compró bonos corporativos emitidos por la empresa B con un capital social de 1,03 millones. El 30 de febrero de 2010, el precio de mercado de los bonos comprados por la empresa B era 1,05. millón. Supongamos que el 11 de marzo, la empresa A vende los bonos de la empresa B que posee por 1,07 millones de yuanes. Asientos contables:

(1) El importe real recibido por la venta de los bonos en poder de la empresa B es 10.700 yuanes:

Débito: depósito bancario 1.070.000.

Préstamo: Negociación de activos financieros-bonos de empresa B (coste) 1.030.000.

Bonos corporativos -B (cambio en el valor razonable) 20 000

Ingresos por inversiones 20 000 libras

(2) Transferencia de las ganancias y pérdidas reconocidas por cambios en el valor razonable valor:

Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 20.000.

Préstamo: Rentas de inversiones 20.000.