Tratamiento contable de las donaciones gratuitas adquiridas por empresas
Desde la perspectiva de la gestión contable y financiera, si realmente se almacena en el almacén y cómo tratarlo después de recibir la muestra, los procedimientos de almacenamiento deben ser; terminado. Los bienes adquiridos como muestras, ya sea para exhibición a largo plazo o promoción a corto plazo, deben contabilizarse de acuerdo con su disposición final. Por ejemplo, si se regalan, esta situación se considera una venta y la contabilidad debe basarse en su costo e impuesto acumulado:
Débito: Gastos de venta
Préstamo: Envío Bienes - Muestra
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar
Tratamiento contable de los bienes entregados a los clientes
Opción 1: Transferir ingresos por ventas Confirmar el impuesto de salida junto con las ventas normales de productos con facturas de venta. El costo de transferencia normal solo se refleja en el precio unitario, que será más bajo que el de otros clientes;
Opción 2: confirmar la tarifa de muestra. sin emitir factura de venta, confirme el impuesto repercutido según el tratamiento contable de venta unitario:
Débito: gastos
Crédito: impuesto a pagar/impuesto al valor agregado a pagar/impuesto repercutido; pagadero sobre bienes de inventario;
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Opción 3: No se emiten ni reconocen facturas de ventas como gastos no operativos, y el impuesto repercutido se reconoce con base en el tratamiento contable de venta unitario:<; /p>
Débito: Gastos no operativos
Crédito: Impuesto sobre la renta del negocio principal a pagar/IVA a pagar/impuesto repercutido a pagar.
¿Se puede deducir antes de impuestos el impuesto sobre la renta de las donaciones?
De acuerdo con el artículo 9 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", el gasto en donaciones de bienestar público incurrido por una empresa deberá estar dentro del 65.438+02% del beneficio anual total. Se permiten deducciones al calcular la renta imponible. Según las nuevas normas contables: beneficio total = ingresos operativos - costos operativos - impuestos y recargos comerciales - gastos operativos - gastos administrativos - gastos financieros - pérdidas por deterioro de activos + ganancias por cambios en el valor razonable (o cambios reducidos en las pérdidas) + ingresos por inversiones (o pérdidas reducidas de inversiones) + ingresos no operativos – gastos no operativos. Según la legislación fiscal, los gastos de donación realizados por las empresas pueden deducirse antes de impuestos.
El "Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales para apoyar la recuperación y reconstrucción posteriores al terremoto de Wenchuan" estipula que las donaciones a "Wenchuan" y Las zonas de desastre de "Yushu" se pueden deducir en su totalidad.
Dado que no existe ninguna disposición que indique que las donaciones a la zona del desastre de "Ya'an" puedan deducirse en su totalidad, debemos esperar a la próxima política.
El artículo 25 del "Reglamento para la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que el intercambio de activos no monetarios y la donación de bienes, propiedades y servicios laborales, el pago de deudas, el patrocinio, la recaudación de fondos, la publicidad y muestras, los beneficios a los empleados y la distribución de utilidades, se considerarán ventas de bienes, transferencias de propiedad y prestación de servicios laborales, a menos que se estipule lo contrario por el departamento financiero y tributario de la Consejo de Estado.
De acuerdo con el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta de la enajenación de activos empresariales", se utiliza para marketing o ventas, interacción social, recompensas o bienestar de los empleados, y distribución de dividendos, donaciones externas y otros usos que cambien la propiedad de los activos, los ingresos deben determinarse como ventas de acuerdo con la reglamentación. El artículo 3 estipula que cuando una empresa se encuentre en la situación especificada en el artículo 2 de este Aviso, los ingresos por ventas de activos obtenidos por la empresa se determinarán con base en el precio de venta externo de activos similares del mismo período para activos comprados en el exterior; , los ingresos por ventas pueden determinarse en función del precio de compra. Es decir, las donaciones externas se tratan como ventas, en el caso de los activos de fabricación propia, los ingresos se tratan como un precio justo y, en el caso de la subcontratación, los ingresos por ventas se tratan como un precio de compra. Sin embargo, según las normas contables, las donaciones extranjeras no se consideran ingresos.
¿Cómo contabilizar las donaciones gratuitas adquiridas por las empresas?