¿Cuál es la diferencia entre derecho contable y fiscal?
Sólo cuando el tratamiento contable y el tratamiento fiscal mantienen su independencia se puede garantizar la autenticidad de la información contable y la exactitud del impuesto a pagar.
El artículo 20 de la "Ley de Administración y Recaudación de Impuestos" estipula: "Los sistemas financieros y contables o los métodos de tratamiento financiero y contable de los contribuyentes y agentes de retención entran en conflicto con las normas fiscales pertinentes del Consejo de Estado financiero y fiscal. El monto del impuesto a pagar, el impuesto retenido y el impuesto recaudado se calcularán de acuerdo con las normas tributarias pertinentes de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado”.
Artículo 21 de la “Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas”. estipula: “Al calcular la renta imponible, si los métodos de tratamiento financiero y contable de una empresa son incompatibles con las disposiciones de las leyes tributarias y los reglamentos administrativos, los pagos de impuestos se calcularán de acuerdo con las disposiciones de las leyes tributarias y los reglamentos administrativos ". ", todas las empresas deben cumplir estrictamente las disposiciones de las leyes fiscales y los reglamentos administrativos". Implementar los requisitos pertinentes del sistema de contabilidad (sistema de contabilidad empresarial, normas contables, etc.) y confirmar, medir e informar los elementos contables. Al cumplir con las obligaciones tributarias, el monto del impuesto debe calcularse de acuerdo con las leyes tributarias y declararse y pagarse de manera oportuna.
En segundo lugar, la diferencia entre las leyes contables y fiscales.
1. Ajuste fiscal
Impuesto sobre el volumen de negocios: elementos que requieren ajuste fiscal, como daños y perjuicios cobrados a los clientes al vender bienes, transferir activos intangibles, vender bienes raíces y proporcionar servicios sujetos a impuestos. , pago de intereses diferidos, recaudación de fondos, gastos de gestión, recaudación de fondos, pago por adelantado, etc. Otro ejemplo: los anticipos recibidos por las empresas inmobiliarias deben incorporarse al volumen de negocios del período actual para recaudar el impuesto empresarial. El impuesto sobre el volumen de negocios se recauda mensualmente. Al final del mes, el impuesto a pagar se calcula de acuerdo con las leyes fiscales, se retira y se declara para el pago.
Impuesto sobre la renta: impuesto sobre la renta de las sociedades y el impuesto sobre la renta de las personas físicas (referidos a los ingresos de producción y operación de empresas unipersonales, sociedades y hogares industriales y comerciales individuales), pagados por adelantado de forma mensual o trimestral, y liquidados al final del año se reembolsará cualquier exceso y se compensará cualquier exceso. Cuando una empresa presenta su declaración anual del impuesto sobre la renta, necesita realizar ajustes fiscales para partidas que difieren de las leyes contables y fiscales. El proceso de ajuste se refleja en las partidas detalladas de la declaración.
2. Contabilidad del impuesto sobre la renta
Dado que los principios de reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos, gastos o pérdidas del sistema contable son diferentes a los de la ley tributaria, el antes de impuestos. la ganancia calculada según el sistema contable es diferente a la de la ley tributaria. Existen diferencias entre la renta imponible calculada según la ley tributaria, es decir, diferencias permanentes y diferencias temporarias.
Las diferencias permanentes ocurren en el período actual y no se revertirán en períodos posteriores. Se considera como gasto por impuesto a la renta corriente la suma de las diferencias permanentes y las ganancias contables multiplicada por el impuesto a la renta a pagar calculado a la tasa impositiva aplicable.
Las diferencias temporales se refieren a la diferencia entre el valor en libros (costo contable) de un activo o pasivo y su base fiscal (costo imponible) para partidas que no se reconocen como activos y pasivos, si no lo son; reconocidos como activos o pasivos de acuerdo con la ley tributaria, se estipula que si se puede determinar la base imponible, la diferencia entre la base imponible y su valor en libros también es una diferencia temporaria. Las diferencias temporarias se dividen en diferencias temporarias imponibles y diferencias temporarias deducibles. Según “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1”. 18-Impuesto a la renta, las diferencias temporarias se contabilizan utilizando el método del pasivo del balance, y los pasivos por impuesto a la renta diferido y los activos por impuesto a la renta diferido se reconocen por diferencias temporarias y diferencias temporarias deducibles respectivamente. Al presentar declaraciones del impuesto sobre la renta en años posteriores, la declaración del impuesto sobre la renta empresarial se puede completar directamente de acuerdo con el monto que debe transferirse nuevamente al libro.
Utilizar el método de la deuda del balance para calcular cada diferencia temporal en detalle puede reemplazar completamente el libro mayor (o libro de referencia) de ajuste fiscal, y las diferencias entre las leyes contables y del impuesto sobre la renta se resolverán fácilmente.
¿Cuál es la diferencia entre derecho contable y fiscal? 1. Donaciones
(1) Disposiciones sobre donaciones en la normativa contable
(1) El impuesto sobre el volumen de negocios pagadero por las donaciones y el valor contable de los activos donados se tratarán de acuerdo con la contabilidad Tratamiento del negocio de donaciones Incluido en “gastos no operativos”.
(2) Donación: En contabilidad, cualquier forma de donación aceptada por la empresa no se reconoce como ingreso, pero el saldo después de deducir el impuesto a la renta pagadero se reconoce como patrimonio del propietario y se incluye en la "reserva de capital". " ".
(2) Disposiciones de las leyes y regulaciones tributarias vigentes
1. Donación:
(1) Las empresas utilizan productos no autoproducidos, encomendados o comprados. Activos monetarios Si se realiza una donación, se considerará como venta externa a valor razonable y se pagará el impuesto sobre el volumen de negocios.
(2) Las donaciones externas corporativas no se deducirán antes de impuestos, excepto las donaciones de asistencia pública en casos de desastre que cumplan con las leyes y regulaciones fiscales.
2. Donación:
(1) Los activos monetarios donados por empresas se incluirán en la renta imponible del período actual, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de conformidad con la ley;
(2) Los ingresos por donaciones de activos no monetarios aceptados por una empresa se reconocerán con base en el valor de entrada de los activos cuando se acepta la donación, incluido en la renta imponible del ejercicio corriente. período, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de conformidad con la ley.
(3) Respecto a los ajustes fiscales
(1) Donaciones: "Todas las donaciones realizadas por empresas en el extranjero, excepto las donaciones de asistencia pública en casos de desastre estipuladas en las normas fiscales, no se deducirán antes impuesto." . (2) Donación: "Para los activos no monetarios que sean donados por una empresa, el ingreso por donación deberá reconocerse de acuerdo con el valor de entrada de los activos cuando se reciba la donación, e incorporarse a la renta imponible del período actual, y El impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de conformidad con la ley."
Dos.
Provisiones por deterioro de activos
Diferencias y ajustes: Para las provisiones por deterioro que no se pueden deducir antes de impuestos de acuerdo con la ley tributaria, la empresa debe aumentar el impuesto a pagar en su totalidad de acuerdo con el monto del retiro al realizar la primera provisión; años fiscales posteriores. Cada vez que se agrega una provisión por deterioro, la renta imponible para el período actual debe ajustarse en consecuencia.
En tercer lugar, existen diferencias en los tratamientos contables y fiscales cuando los activos para los cuales se realizan provisiones por deterioro cambian en su forma física o valor.
1. El "Sistema de Contabilidad de Recuperación del Valor de los Activos" estipula que una empresa debitará varias partidas de provisiones por deterioro de activos y acreditará "gastos de gestión" y "gastos administrativos" dentro del monto de las provisiones por deterioro de activos que hayan sido Los "gastos no operativos" y los "ingresos por inversiones" aumentan las ganancias contables del período actual. La ley tributaria estipula que si una empresa ha realizado provisiones por deterioro, depreciación o insolvencia para activos que aumentan su ingreso imponible al declarar impuestos, se le debe permitir a la empresa hacer ajustes tributarios opuestos para provisiones canceladas debido a la recuperación o transferencia del valor de los activos relevantes, es decir, dado que la provisión por deterioro de activos castigados no puede deducirse antes de impuestos en el período anterior, el aumento correspondiente en las ganancias contables para el período actual no debe incluirse en la base imponible. y la base imponible del período actual debe reducirse al completar la declaración del impuesto sobre la renta.
2. Normas contables para la venta de activos: Cuando una empresa vende un activo, debe cancelar su provisión por deterioro y luego incluir la diferencia entre el valor neto en libros del activo después de deducir la provisión por deterioro del valor. costo original y el producto de la transferencia. El valor neto en libros aquí es igual al costo de ventas. La ley tributaria estipula que el costo de ventas reconocido por la ley tributaria sigue siendo el costo histórico original del activo, no el valor neto en libros en contabilidad. Por lo tanto, cuando se vende un activo, la base imponible del período actual debe deducirse de la provisión por deterioro del activo que se haya realizado.
Cuarto, reestructuración de la deuda
1. Las diferencias en las leyes contables y fiscales y el tratamiento del uso de efectivo por debajo del valor contable de la deuda para pagar al deudor.
Tratamiento contable: Deudor Si la deuda se cancela con efectivo inferior al valor en libros de la deuda, el deudor deberá reconocer la diferencia entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el efectivo pagado como reserva de capital.
La ley tributaria estipula que el deudor reconocerá la diferencia mayor o menor entre el costo imponible y el monto en efectivo pagado como ingreso de la reestructuración de la deuda e incluirálo en la renta imponible de la empresa para el período actual. Diferencia: la contabilidad incluye los ingresos por reestructuración de deuda en reservas de capital, y la ley tributaria exige que se realicen ajustes fiscales sobre los ingresos por reestructuración de deuda para aumentar los ingresos imponibles.
Diferencias entre la contabilidad de los acreedores y las leyes fiscales y sus soluciones:
Tratamiento contable: Si la deuda se cancela con efectivo inferior al valor en libros de la deuda, el acreedor combinará los Valor en libros de los derechos del acreedor reestructurado con el monto recibido. La diferencia entre los montos en efectivo se reconoce como una pérdida del período actual.
La ley tributaria estipula que los acreedores deben reconocer la diferencia entre el costo fiscal de las reclamaciones de reestructuración y el efectivo recibido como una pérdida en la reestructuración de la deuda para el período actual.
Diferencia: Los créditos reestructurados son valor contable en términos contables y costos imponibles en la legislación tributaria, y los otros dos reciben el mismo tratamiento.
2. Diferencias entre las leyes contables y tributarias y su tratamiento del pago de deudas con activos no monetarios:
Deudor: (1) El valor de la deuda reestructurada es el valor en libros en términos contables, pero en términos de ley tributaria es el costo imponible; (2) el costo arrastrable de los activos no monetarios es el valor en libros en términos contables y el valor razonable en ley tributaria (3) en términos contables, la diferencia; entre el valor en libros de la deuda reestructurada y el valor en libros de los activos no monetarios. La diferencia se incluye en ganancias o pérdidas o reserva de capital, y en términos de ley tributaria, la diferencia entre el costo fiscal de la reestructuración de la deuda y el valor razonable de la deuda no reestructurada. -Los activos en efectivo se incluyen en resultados.
Acreedores: La base contable para los activos no monetarios en las dos regulaciones es inconsistente. El valor en libros de los créditos se utiliza como base contable. En la ley tributaria, el valor razonable de los activos no monetarios es. Se utiliza para determinar los costos fiscales, lo que resulta en diferentes bases de depreciación. Realizar ajustes fiscales.
3. La diferencia entre la contabilidad del capital de deuda y la ley tributaria y su tratamiento:
Deudor: La ley tributaria ajusta los ingresos provenientes de la reestructuración de la deuda y aumenta la base imponible.
Acreedores: La base contable para la transferencia del patrimonio es inconsistente. Se utiliza como base contable el valor en libros de los derechos del acreedor y el costo imponible se determina con base en el valor razonable del patrimonio para efectos fiscales. Esto se utiliza para determinar cómo se reconocerán los ingresos por inversiones y los ingresos por inversiones en las leyes fiscales futuras si existen pérdidas por deudas incobrables en las cuentas por cobrar. Tras su aprobación, se pueden reducir los ingresos imponibles y aumentar los impuestos si existen ingresos por reestructuración de la deuda.
4. Modificar otras condiciones de la deuda, diferencias entre leyes contables y tributarias y métodos de tratamiento:
Deudor: (1) La ley tributaria sólo estipula que el costo fiscal de la reestructuración de la deuda es mayor que el monto a pagar en el futuro, no está claro que el costo del cálculo fiscal de la reestructuración de la deuda sea menor que el monto a pagar en el futuro. Según la ley tributaria, si esto sucede, esta parte de la pérdida debe donarse gratuitamente y no puede deducirse de la renta imponible. (2) Los pasivos contables se determinan por el valor en libros, y la ley tributaria los determina por el costo imponible (3) El monto que se debe amortizar mediante contabilidad se incluye en la reserva de capital, y los ingresos por reestructuración de deuda requeridos por la ley tributaria se incluyen; incluidos en la renta imponible.
Acreedores: (1) La ley tributaria solo estipula que el costo del cálculo del impuesto de la reestructuración de los derechos de los acreedores es mayor que el monto futuro por cobrar, y no especifica que el costo del cálculo del impuesto de la reestructuración de los derechos de los acreedores es menor que el importe futuro a cobrar. Si esto sucede, se considera una donación y debe incluirse en la renta imponible; (2) Los derechos del acreedor se determinan con base en el valor en libros en contabilidad y el costo imponible en la ley tributaria; Los gastos no operativos y las pérdidas por reestructuración de deuda que la legislación fiscal exige que se deprecien se incluyen en la renta imponible.
Verbo (abreviatura de verbo) costo de endeudamiento
(1) Diferencias entre las normas tributarias y las normas contables
(1) Restricciones en las tasas de interés: Normas contables: sin restricciones sobre la tasa de interés; la ley tributaria estipula que si la tasa de interés del préstamo es mayor que la tasa de interés del préstamo bancario para el mismo período, o si el préstamo obtenido de una empresa asociada excede la proporción prescrita, el pago del impuesto se ajustará de conformidad. con lo dispuesto en la Ley de Compensación Laboral.
(2) Gastos auxiliares: Regulaciones contables: Los gastos auxiliares incurridos en préstamos pueden tratarse de manera diferente en contabilidad según el principio de importancia. Regulaciones de la ley tributaria: No hay regulaciones específicas.
(3) Amortización de primas y descuentos: Normas contables: La amortización de primas y descuentos de bonos puede utilizar el método de línea recta o el método de tasa de interés real. Normas de ley tributaria: No hay normas específicas;
(4) El alcance de los activos en los que se deben capitalizar los costos de endeudamiento: Normas contables: limitadas a la compra y construcción de activos fijos; Normas de ley tributaria: activos fijos y activos intangibles (estipula el Nuevo Documento N° 45). (deducción directa por capitalización).
(5) Gastos por préstamos durante el período de preparación (excepto los incluidos en activos fijos): Normas contables: Los "gastos diferidos a largo plazo" se incluyen en pérdidas y ganancias una vez al mes en que se realizan la producción y las operaciones. iniciado; Normas de la ley tributaria: Dentro del plazo estipulado en la ley tributaria Amortizado en el tiempo.
(6) El momento de inicio y finalización de la capitalización de los costos de endeudamiento: Normas contables: Las condiciones de capitalización se cumplen durante el período de adquisición y construcción: la capitalización se detiene cuando los activos fijos alcanzan el estado utilizable previsto; La legislación tributaria establece que las pérdidas incurridas durante el proceso de adquisición y construcción se capitalizarán y las pérdidas incurridas después de la entrega de los bienes para su uso se deducirán en el período actual.
(7) Monto de los gastos capitalizados: Normas contables: los gastos por préstamos que deben capitalizarse deben calcularse y confirmarse en función del monto real del préstamo para la compra y construcción de activos fijos y la tasa de interés prescrita; Normativa legal: no hay normativa específica.
Se desprende del análisis anterior que la contabilidad se basa en el principio de prudencia y el principio de sustancia sobre la forma, y el derecho tributario se basa en el principio de legalidad. Esto marca una gran diferencia entre el beneficio total calculado por la contabilidad y la renta imponible calculada por la ley tributaria. En el trabajo real, estas inconsistencias o inconsistencias deben contabilizarse de acuerdo con el sistema contable y luego ajustarse en el momento del impuesto.
¿Cuál es la diferencia entre derecho tributario y contabilidad financiera? Creo que esos dos son completamente diferentes. La ley tributaria presenta qué tipos de impuestos existen en China y cómo se calcula el monto del impuesto para cada tipo de impuesto. La contabilidad financiera introduce cómo hacer cuentas y estados, analizar el estado financiero de la unidad a través de cuentas y estados, y proporcionar la base necesaria para que la administración controle, invierta y recaude fondos para la unidad. La contabilidad financiera involucra las leyes tributarias al calcular los impuestos. Los impuestos calculados deben ajustarse de acuerdo con los requisitos de las leyes fiscales para determinar en última instancia los impuestos que debe pagar la empresa. ...
¿Cuáles son las diferencias entre las leyes tributarias y los tratamientos contables del impuesto sobre la renta para la depreciación de activos fijos, amortización de activos intangibles, diversas provisiones por deterioro, pasivos estimados, ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable, etc.?
¿Cuáles son las razones de las diferencias entre las normas contables y las leyes tributarias?
1. Las leyes tributarias y las normas contables con diferentes propósitos son formuladas por agencias estatales, pero sus puntos de partida y propósitos son diferentes. El objetivo de la ley tributaria es garantizar que el Estado obtenga ingresos fiscales de manera obligatoria, gratuita y fija, y limitar y controlar las disposiciones de las normas contables de acuerdo con los requisitos de una carga tributaria justa y una recaudación y administración convenientes. Las normas contables están diseñadas para reflejar la situación financiera, los resultados operativos y los flujos de efectivo de las empresas para satisfacer las necesidades de los usuarios de información contable.
2. El contenido de las especificaciones es diferente. Las leyes tributarias y las normas contables siguen reglas diferentes y se ajustan a objetos diferentes. La ley tributaria regula el comportamiento de recaudación de impuestos de las autoridades tributarias nacionales y de los contribuyentes, y resuelve el problema de cómo se distribuye la riqueza social entre el Estado y los contribuyentes. Es obligatoria y gratuita. El propósito de las normas contables es estandarizar la contabilidad de las empresas y proporcionar información contable verdadera y completa para satisfacer las necesidades de las partes relevantes de comprender el estado financiero y los resultados operativos de las empresas. Por lo tanto, las leyes tributarias y las normas contables no pueden ser exactamente iguales y debe haber diferencias.
3. Diferentes velocidades de desarrollo Debido al rápido desarrollo del mercado de capitales, la construcción de normas contables ha avanzado rápidamente. Las nuevas normas han acelerado su integración con las normas contables internacionales y se han vuelto "internacionales". La formulación de leyes tributarias se basa más en las necesidades del desarrollo macroeconómico nacional y en la premisa de garantizar la realización de los objetivos de desarrollo económico nacional. En comparación con las normas contables, tiene más características chinas.
¿Cuál es la diferencia entre las normas contables corporativas y las leyes tributarias? Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" fueron formuladas por el Ministerio de Hacienda, emitidas el 15 de febrero de 2006 y entraron en vigor el 1 de octubre de 2007. Esta norma tiene un papel rector en el fortalecimiento y estandarización del comportamiento contable corporativo, mejorando los niveles de gestión corporativa y los niveles de estandarización contable y promoviendo el desarrollo sostenible de las empresas. En 2014, el Ministerio de Finanzas publicó las "Normas de contabilidad para empresas comerciales - Normas básicas", las "Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 2 - Inversiones de capital a largo plazo", las "Normas de contabilidad para empresas comerciales N° 9 - Compensación de los empleados" , "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 9 - Compensación de Empleados", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 2 - Inversiones de Capital a Largo Plazo", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 30 - Presentación de Estados Financieros", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Consolidación de Estados Financieros y Empresas" y emitió tres normas específicas: "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 39 - Medición del Valor Razonable", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 39 - Medición del Valor Razonable", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 39 - Medición del Valor Razonable" ", "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 39 - Estados Financieros Consolidados y Empresas" N° 40 - Acuerdos Conjuntos" y "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 465438+0 - Divulgación de Participaciones en Otras Entidades".
Construcción Básica
El sistema de normas contables corporativas de mi país incluye normas básicas, normas específicas y lineamientos de aplicación. Se guía por las normas básicas y proporciona disposiciones de principios sobre los requisitos generales y los aspectos principales de la contabilidad financiera corporativa, proporcionando una base para formular normas y sistemas contables específicos.
El esquema de principios básicos incluye principios generales; requisitos de calidad de la información contable; elementos de medición contable financiera, etc.
Las normas específicas son especificaciones que abordan normas comerciales contables específicas bajo la guía de normas básicas. Su contenido específico se puede dividir en tres categorías: normas empresariales generales, normas industriales y empresariales especiales, y normas de información financiera. Las normas comerciales generales regulan los requisitos de reconocimiento y medición de los negocios económicos generales, como inventarios, activos fijos, activos intangibles, compensación de empleados, impuesto sobre la renta, etc. Las normas industriales especiales y las normas comerciales especiales son normas que tratan cuestiones contables comerciales específicas en industrias especiales, como activos biológicos, transferencias de activos financieros, coberturas, contratos de seguro originales, estados contables consolidados, etc. Las normas de informes de contabilidad financiera regulan principalmente los estándares de informes comunes para varios tipos de empresas, como la presentación de estados financieros, estados de flujo de efectivo, estados financieros consolidados, informes financieros intermedios, informes segmentados, etc.
La guía de aplicación fortalece las normas específicas de las empresas desde diferentes ángulos y resuelve operaciones prácticas, incluyendo la explicación de normas específicas, temas contables y estados financieros.
¿Cuál es la diferencia entre el beneficio calculado por la legislación contable y fiscal? Los beneficios contables se calculan mediante el método directo: ingresos-coste-impuesto. Sin embargo, el reconocimiento de ganancias en la legislación tributaria se denomina renta imponible, que puede calcularse mediante el método directo: renta fiscal - costos y gastos que pueden deducirse antes de impuestos. También se puede calcular mediante el método indirecto: aumentan los impuestos y disminuyen los beneficios contables. (Los ingresos y costos mencionados en la ley tributaria pueden ser diferentes de los conceptos correspondientes en contabilidad)
¡La diferencia entre ley tributaria y contabilidad! ¡Esto es un problema!
El derecho tributario y la contabilidad son materias de examen de CPA, pero la contabilidad puede considerarse como una materia de artes liberales. Hay mucho que recordar y mucho que recordar sobre la legislación fiscal. Lo principal que hay que recordar es que algunos métodos de cálculo son el conjunto de fórmulas más completo.