¿Cuáles son los métodos para auditar los estados financieros corporativos?
Los estados contables son el producto final de la contabilidad. No pueden mostrar todas las actividades económicas de la empresa, ni se puede confiar completamente en ellos para verificar todos los errores y malas prácticas contables. Registra y refleja actividades comerciales que ya han ocurrido, es decir, hechos objetivos existentes, en lugar de actividades económicas que no han ocurrido. Es decir, los estados contables reflejan actividades económicas después del evento y no pueden predecirse ni controlarse en el proceso o antes.
1 Revisión y análisis del balance
El balance es un estado contable financiero que refleja todos los activos, pasivos y patrimonio de una empresa durante un período específico (fin de mes, fin de trimestre, fin de año). Esta es una declaración estática. El balance se prepara mensualmente, sobre la base de la ecuación contable de "activos iguales a pasivos más capital contable", y se prepara de acuerdo con ciertas normas de clasificación y un cierto orden y de acuerdo con los requisitos de preparación prescritos. El balance proporciona información sobre el estado financiero de la empresa al final del período, así como información sobre sus condiciones financieras anteriores y posteriores, mostrando la fortaleza de la empresa en términos de activos, pasivos y capital contable.
1.1 Revisión y análisis de las relaciones de equilibrio. El balance general está en formato de cuenta, con los activos enumerados a la izquierda y los pasivos y el capital del propietario enumerados a la derecha. Según el principio de la fórmula del equilibrio contable, los activos totales siempre deben ser iguales a la suma de los pasivos y el capital contable. Al revisar y analizar, si se encuentra un desequilibrio entre la izquierda y la derecha, se puede juzgar que la empresa ha cometido errores en la contabilidad si se encuentra que el número total de elementos en una misma columna no es igual al recuento total; , generalmente se debe a errores de cálculo en algunos ítems o desequilibrio de los datos originales. Después de un análisis detallado, identifique los puntos clave de inspección, descubra los motivos y ajuste las cuentas.
Compruebe y analice la exactitud de las fuentes de datos de la Tabla 1.2. Sobre la base de la verificación del saldo del balance, la exactitud de la fuente de datos del balance generalmente debe verificarse y analizarse en las siguientes cuatro situaciones:
(1) La diferencia entre "importe inicial" y "importe final" "cantidad" revisión. Cada elemento del balance tiene dos columnas: "Importe inicial" y "Importe final". Los datos de la columna "Importe inicial" se completan con base en los números enumerados en el "Importe final" del año anterior; se refiere al final del mes, al final del trimestre o al final del año. Los números se completan en función del saldo final de las cuentas relevantes de cada proyecto. Durante la inspección, puede volver a calcular las fuentes de datos en la tabla mediante verificaciones aleatorias para ver si el "número inicial" de cada elemento es consistente con el "número final" del balance.
(2) Partidas que se completan o calculan directamente en función del saldo final de la cuenta del libro mayor correspondiente. Esto debe conciliarse con los saldos finales de todas las cuentas relevantes del libro mayor. Tales como inversiones a corto plazo, documentos por cobrar, provisiones para insolvencias, precios originales de activos fijos, depreciación acumulada, préstamos a corto plazo, capital desembolsado, etc. Al revisar, preste atención a si se han eliminado algunos factores que deberían eliminarse, como el descuento de letras por cobrar.
2 Revisión y análisis de la cuenta de resultados
La cuenta de resultados es un estado que refleja la realización de ganancias (pérdidas) de la empresa durante un mes, un trimestre o un año, y se elabora mensualmente. A través de la revisión y análisis del estado de resultados, podemos comprender integralmente la producción y operación de la empresa, determinar sus ganancias y pérdidas y analizar los beneficios económicos de la empresa. Al analizar las partidas de pérdidas y ganancias, como las ganancias operativas, los ingresos por inversiones y los ingresos y gastos no operativos reflejados en el estado de resultados, podemos juzgar la tendencia de desarrollo de las pérdidas y ganancias de la empresa y predecir la rentabilidad futura de la empresa. Al analizar varios indicadores en el estado de resultados, podemos comprender la composición de las ganancias obtenidas de la empresa y las razones que afectan el aumento o disminución de las ganancias.
2.1 Revisión y análisis de los ingresos por ventas de productos (commodities). Los factores que afectan los cambios en los ingresos por ventas de productos (materias primas) son la cantidad y el precio de venta. Durante la revisión, la cantidad de ventas y el precio unitario de ventas deben revisarse por separado. Al revisar la cantidad de ventas, compare la cantidad de ventas real del período actual con la cantidad de productos (mercancías) trasladadas para ver si son consistentes. Si hay alguna discrepancia, preste atención para verificar si el producto (producto básico) se vende. La cuenta "ingresos por ventas del producto (producto básico)" no se contabiliza y se omite la cantidad de ventas. La revisión del precio de venta se puede llevar a cabo basándose en el precio de venta en la "Tabla de cálculo de ganancias de ventas del producto (mercancía)" para averiguar si hay ingresos por ventas ocultos.
2.2 Revisión y análisis del coste de venta del producto (commodity). El costo de los productos (materias primas) vendidos refleja los costos reales del negocio principal, como la venta de productos y la prestación de servicios laborales.
El método principal para verificar el costo de ventas es verificar si el costo de los productos (bienes) del inventario final es correcto, porque la transferencia incorrecta del costo de ventas conducirá inevitablemente a resultados falsos. cantidad y costo de los productos (bienes) del inventario. Durante la revisión, el costo de los productos (materias primas) en el inventario que deben mantenerse al final del período se puede calcular en función del costo unitario promedio verificado de los productos (materias primas) y verificar con las cifras del libro. Si es mayor que el número del libro, significa que puede haber un problema de transferencia excesiva de costos de ventas y se requiere una inspección adicional.
2.3 Revisión y análisis de impuestos y recargos sobre las ventas de productos (commodities).
El impuesto sobre las ventas de productos (materias primas) y los recargos se refieren al impuesto al consumo, el impuesto a las empresas, el impuesto a la construcción urbana, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor agregado de la tierra y los recargos por educación que deben ser soportados por el negocio principal de venta de productos (materias primas) y suministro de mano de obra. servicios. Los cambios en los impuestos y recargos sobre la producción de productos (productos básicos) se deben principalmente a tres razones: primero, cambios en las leyes tributarias y ajustes en las tasas impositivas; segundo, cambios en la estructura de producción de productos (productos básicos) con diferentes tipos impositivos; tercero, declaraciones incorrectas; por las empresas. Durante la revisión, el monto del "impuesto unitario promedio" en la tabla de cálculo de ganancias por ventas del producto (producto básico) se puede comparar con el monto del año anterior. Si hay diferencias y la tasa impositiva y la estructura del producto (producto básico) no han cambiado, significa que hay un error en el cálculo del impuesto y las razones deben investigarse más a fondo.
2.4 Revisión y análisis de los beneficios por ventas de productos (commodities). El beneficio por ventas de productos (commodities) es el componente principal del beneficio total. Se debe comprobar si la empresa ha completado su plan de beneficios, si hay algún aumento o disminución respecto al período anterior y si los cálculos en la cuenta de resultados son correctos. Al verificar, puede comparar el margen de beneficio de ventas del período actual con el margen de beneficio de ventas del período anterior y el mismo período del año pasado. Si hay cambios importantes, pero la escala de producción y operación de la empresa no cambia significativamente, puede haber un problema con cálculos de costos de ingresos inexactos y se requiere una inspección adicional.
2.5 Revisión y análisis de los gastos de gestión. Los honorarios de gestión reflejan los gastos administrativos incurridos por el departamento administrativo de la empresa en la organización y gestión de la producción y las actividades comerciales. Estas tarifas suelen ser relativamente fijas. Si hay un aumento repentino de las inspecciones, se debe centrar la atención en revisar las actividades comerciales de la empresa.
3. Revisar y analizar el estado de cambios en la situación financiera
El estado de cambios en la situación financiera, también conocido como estado de fuentes y usos de fondos, se basa en la cuenta de resultados, balance y otra información relevante, recopilada anualmente. Refleja los canales de origen y destino de los fondos obtenidos por una empresa dentro de un cierto período de tiempo, puede proporcionar las razones del flujo de capital de trabajo y los cambios en el estado financiero de la empresa en el período actual, y puede determinar si el la recaudación y el uso de fondos empresariales son razonables.
3.1 Consultar las fuentes de liquidez. Consultar "beneficio neto del ejercicio" con "beneficio neto" en la cuenta de resultados; consultar las cuentas "depreciación del activo fijo" y "depreciación acumulada"; consultar con "amortización de activos intangibles, activos diferidos y otros activos"; el monto del crédito de la cuenta "Activos diferidos" utilice las cuentas "Ingresos no operativos" y "Gastos no operativos" para verificar el contenido relevante de "Pérdida de activos fijos (disminución de ganancias)"; " cuenta para contabilizar las partidas "Liquidación de pérdidas de activos fijos (menos ingresos)" y "Liquidación de rentas de activos fijos (menos gastos de limpieza)"; combinar la partida "aumento de pasivos a largo plazo" con el crédito del "largo plazo Préstamos", "bonos por pagar" y "cuentas por pagar a largo plazo" Verifique el monto de ocurrencia; verifique las cuentas de inversión a largo plazo, activos fijos y activos intangibles en la recuperación de proyectos de inversión a largo plazo: verifique el aumento neto de capital con base en la diferencia total entre el monto de fin de año y el monto inicial de las cuentas de capital pagado, reserva de capital y excedente de reserva.
3.2 Consultar las partidas de la aplicación de capital de trabajo. Consultar cada partida de distribución de utilidades con cada cuenta secundaria de la cuenta de distribución de utilidades; verificar el incremento neto de los activos fijos y proyectos en construcción con las cuentas de activos fijos y proyectos en construcción utilicen "activos intangibles" y "Los Activos Diferidos"; La cuenta se utiliza para verificar las partidas "Aumento de activos intangibles, activos diferidos y otros activos"; las partidas "Reembolso de pasivos a largo plazo" y "Aumento de inversiones a largo plazo" se verifican con las partidas "Pasivos a largo plazo" y; Partidas de "Inversión a largo plazo", respectivamente.
3.3 Revisar si los cambios en las partidas de liquidez del lado derecho de la tabla son verdaderos y confiables. Los cambios en diversas partidas de liquidez se presentan como la diferencia entre el monto de cierre de las partidas relevantes en el balance menos el monto de apertura. Para reflejar plenamente los motivos de los cambios en el capital de trabajo de la empresa y facilitar el análisis financiero, algunos elementos que no afectan directamente el aumento o disminución del capital de trabajo no pueden ignorarse sin una revisión.
3.4 Análisis de la situación financiera empresarial. Al revisar los datos correctos del informe, investigamos y evaluamos los cambios en el estado financiero de la empresa y analizamos las razones de los cambios en el estado financiero. El primero es revisar la fuente y el uso de los fondos, analizar si las principales actividades financieras de la empresa cumplen con los requisitos de las regulaciones y sistemas financieros pertinentes, si el uso de los fondos es razonable y si el uso es inapropiado y causa la escasez de capital de la empresa; el segundo es analizar los motivos del aumento o disminución del capital de trabajo este año, principalmente evalúa si los motivos del aumento o disminución de los activos circulantes y pasivos circulantes de la empresa son razonables y legítimos; el tercero es analizar los motivos del aumento o disminución del capital de trabajo este año; solvencia, centrándose en el aumento o disminución del capital de trabajo de la empresa, es decir, la diferencia entre el activo circulante y el pasivo circulante. Cuanto mayor sea la diferencia, mayor será la solvencia de la empresa.