¿Qué es un ajuste de cuenta? ¿Por qué necesitamos ajustar las cuentas contables de cierre según el principio de acumulación?

2. El propósito y la base del ajuste de cuenta

El propósito del ajuste de cuenta es calcular correctamente las ganancias y pérdidas de las cuotas, es decir, dividir correctamente los ingresos y gastos de la contabilidad adyacente. períodos para que los ingresos y gastos del período sobre el que se informa sean iguales. Los gastos se casan para liquidar correctamente las ganancias y pérdidas de cada período y evaluar los resultados financieros de cada período contable.

Las operaciones continuas y la contabilidad a plazos son las dos premisas (supuestos contables) de la contabilidad. A partir de estas dos premisas, los requisitos contables siguen el principio de casación y el principio de devengo. Es decir, comparar los costos de un período contable con sus ingresos relacionados para calcular correctamente las pérdidas y ganancias de ese período. Sin embargo, en los libros contables diarios, parte de los ingresos o gastos realmente recibidos en el período actual se registran como ingresos y gastos del período actual, mientras que parte de los ingresos o gastos realmente recibidos en el período actual deben pertenecer al actual. período y no se registra en las cuentas. Por lo tanto, es necesario ajustar los ingresos y gastos pertenecientes al período actual de acuerdo con los requisitos de la base devengado, de modo que se reconozcan correctamente los ingresos y gastos del período actual, de modo que se puedan realizar comparaciones intencionales y correctas.

3. Dos bases contables diferentes

Para comprender mejor las cuestiones relacionadas con el ajuste de cuentas, también se deben aclarar dos bases contables diferentes.

Los conceptos básicos de la contabilidad se refieren a los principios y métodos básicos utilizados para calcular, registrar y preparar cuestiones contables como gastos, costos, ingresos y resultados dentro de un período de tiempo determinado. Las ganancias y pérdidas empresariales determinadas sobre la base de diferentes principios y métodos son diferentes. Los conceptos básicos de contabilidad incluyen principalmente la base de efectivo y la base devengado. Las principales diferencias entre los dos sistemas son:

(1) Los estándares de tiempo para reconocer y registrar ingresos y gastos son diferentes.

La base de caja se basa en el recibo y pago real de fondos para calcular y determinar los ingresos y gastos del período actual. Se considerarán ingresos y gastos del período actual los ingresos y gastos efectivamente pagados en el período actual, pertenezcan o no al período contable actual, aunque sean ingresos y gastos no recibidos en el período actual. pertenecen al período actual, no se considerarán ingresos y gastos del período actual.

La base devengado calcula y determina los ingresos y gastos del periodo actual en base a las cuentas por cobrar y por pagar. Todos los ingresos y gastos que deban atribuirse al período actual, ya sean realmente recibidos o pagados, deben registrarse como ingresos y gastos del período actual. Cualquier ingreso y gasto que no pertenezca al período actual no puede contabilizarse como ingreso y gasto del período actual, incluso si realmente se recibe o paga en el período actual.

(2) Diferentes tratamientos contables.

La base de efectivo se utiliza para la contabilidad basada en los fondos reales pagados. El monto real recibido en el período actual se registra como ingreso y el monto pagado en este período se registra como gasto. No existe tratamiento contable para los ajustes de cuenta de fin de período.

Un problema con el uso de la base devengada para analizar ingresos y gastos es que los ingresos recibidos y no recibidos en el período actual, y los gastos pagados y no pagados en el período actual se ajustan de acuerdo con las cuentas por cobrar y por pagar. Por ejemplo, los ingresos por alquiler de activos fijos alquilados en este trimestre son 900 yuanes, que se reciben en enero. Estos 900 yuanes se registran como ingresos en enero en efectivo. Cuando estos 900 yuanes se reciben según la base devengada, solo se pueden registrar como ingresos anticipados. Los ingresos de 65.438 + 0/3, es decir, 300 yuanes, se transferirán a la cuenta corriente cuando expire el arrendamiento de activos fijos en. Enero a fin de mes.

(3) Las ventajas, desventajas y ámbito de aplicación son diferentes.

El tratamiento contable bajo la base de caja es simple, pero no puede calcular con precisión las ganancias y pérdidas actuales. Aplicable a unidades sin fines de lucro sin cálculo de costos.

Los procedimientos contables según el principio de devengo son más complejos, pero cumplen con los requisitos del principio de casamiento y pueden reflejar con precisión las ganancias y pérdidas durante un período contable específico. Todas las empresas que necesiten calcular costos deben utilizar la base devengada. Aunque la base de acumulación es una base contable razonable, si una empresa registra cada negocio de acuerdo con la base de acumulación en el trabajo contable diario, causará muchos problemas. Por lo tanto, algunas empresas económicas generalmente registran el comportamiento en efectivo. se ajustará según el criterio de acumulación al final del período.

IV. Cuestiones a las que se debe prestar atención en el ajuste de cuentas de gastos

Dado que el ajuste de ingresos y gastos es una parte importante del ajuste final de la cuenta, es necesario centrarse en el contenido específico y ajuste de los ingresos y gastos de su tratamiento contable.

Los ajustes contables a los ingresos incluyen ajustes contables a los ingresos por cobrar y a los ingresos prerecibidos. Estos dos tipos de ingresos son de naturaleza opuesta. El primero son los ingresos que se han obtenido pero que aún no se han recibido en el período actual. Al fijar la cuenta de ingresos por cobrar se refleja que se han recibido, pero no se ha determinado el período de consolidación. Cuando se recibe, se trata como un pasivo y se refleja estableciendo la cuenta "cuentas recibidas por adelantado". Dado que los ingresos por cobrar no se registran en los libros contables diarios, los "ingresos por cobrar" deben debitarse y los "otros ingresos comerciales" deben acreditarse al final del período para asientos suplementarios. Dado que las cuentas recibidas por adelantado han sido tratadas como pasivos en este período o en el período anterior, las cuentas realizadas recibidas por adelantado durante el período deben debitarse de "cuentas recibidas por adelantado" y acreditarse a "otros ingresos comerciales" al final del período. periodo de ajuste.

Los ajustes contables por gastos incluyen ajustes contables por gastos diferidos y gastos devengados. Estos dos costos son de naturaleza opuesta. Los gastos pagados por adelantado son gastos que se han recibido y pagado y deben ser cubiertos por el período actual. Porque dichos gastos generalmente se registran como activos cuando se pagan. Por lo tanto, al final del período, los gastos diferidos que deberían pertenecer al período actual deben reconocerse como gastos corrientes, es decir, convertir un activo en un gasto o costo, debitando "gastos de fabricación", "gastos de administración" y otros. cuentas y acreditación del asunto "gastos prepagos".

Los gastos acumulados se refieren a gastos que se han consumido o beneficiado en el período actual y deben ser cubiertos por el período actual, pero que aún no se han recibido ni pagado en el período actual. Incluye gastos acumulados, renta imponible, depreciación y otras partidas, y una de las mismas características de estas partidas es que deben ser gastos del período actual, pero al no haber sido pagados aún no se registran en los libros contables diarios. Sólo se reconocen como costos del período actual al final del período, se acreditarán en la cuenta.

En el tratamiento contable de los ajustes de gastos, es importante señalar que los ajustes a los activos diferidos y a los activos intangibles se reflejan en los créditos de estas dos cuentas, mientras que los ajustes a los gastos de depreciación se configuran en una Cuenta especial. - Se ajusta la cuenta “Depreciación del Activo Fijo”.

En las actividades económicas corporativas diarias, la ocurrencia de transacciones económicas como ingresos y gastos a menudo es inconsistente con la ocurrencia de cobros y pagos en efectivo. Algunos cobros y pagos en efectivo ocurren antes de las transacciones económicas, y algunas transacciones económicas ocurren antes de los cobros y pagos en efectivo. La base de acumulación se confirma en función de la ocurrencia de transacciones económicas, por lo que una cantidad considerable de cuentas por cobrar por adelantado, pagos anticipados, cuentas por cobrar, etc. Se formarán partidas contables como las cuentas por pagar. En consecuencia, las partidas de ajuste de cuentas también constan de las partidas anteriores.