¿Qué es la devolución del impuesto a las exportaciones?

1. Introducción a la devolución de impuestos a la exportación

Diagrama de flujo de la devolución de impuestos a la exportación

[1] En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el documento "Acerca de la aprobación". y la transmisión del Aviso sobre importaciones y exportaciones del Ministerio de Hacienda "Aviso sobre el reglamento sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor añadido" estipula que la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se aplicará a partir de abril de 1985. Desde el 1 de octubre de 1994 65438, con la reforma del sistema tributario nacional, mi país reformó los métodos existentes de gestión de reembolso de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y estableció un reembolso (exención) de bienes de exportación. basado en el nuevo sistema impositivo del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo.

Editar este párrafo II. Condiciones para la devolución del impuesto a la exportación

(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo. La razón por la que se debe cumplir esta condición es que las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes que hayan sido gravados con el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan". (2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos. Los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no pueden recibir devolución de impuestos (exención) porque no cumplen las condiciones de exportación. (3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados ​​(exentos) de impuestos después de las ventas financieras. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende. (4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas. El Estado estipula que los bienes exportados por empresas de comercio exterior deben cumplir las cuatro condiciones anteriores al mismo tiempo. Cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas manufactureras con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras confiadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser autoproducidos por la empresa de producción o considerarse bienes de producción propia antes de que se pueda solicitar la devolución de impuestos (exención).

Edita el tercer párrafo. Registro de devolución de impuestos a la exportación

Las devoluciones de impuestos a la exportación se han ajustado significativamente y la economía y el comercio exterior de Zhuhai han enfrentado "dolores laborales"

1. Dentro de los 30 días posteriores a la fecha de aprobación, exporte. las empresas deben presentar los documentos de aprobación autorizados por el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica, industria y comercio, licencia comercial, certificado de código aduanero y certificado de registro fiscal, completar el "Formulario de registro de reembolso de impuestos para empresas exportadoras" (completar por triplicado para la empresa de producción, una copia para la autoridad de devolución de impuestos, el departamento de devolución de impuestos de base y la empresa), solicitar el certificado de registro de devolución de impuestos 2. No entrada Las empresas manufactureras con derechos comerciales de exportación deben, antes de confiar negocios de exportación por primera vez, pasar por el reembolso de impuestos; registro ante las autoridades fiscales locales encargadas de la devolución de impuestos con el contrato de exportación encomendado, licencia de actividad industrial y comercial y certificado de registro fiscal nacional.

3. Cuando cambie el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora, y la empresa solicite el registro de cambio ante el departamento administrativo industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos el registro de cambio con los documentos pertinentes dentro de los 30 días a partir de la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial se encarga del registro de cambios y completa el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa manufacturera debe completar dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la autoridad pertinente apruebe o anuncie el cambio.

Edita el cuarto párrafo. Alcance del reembolso del impuesto a la exportación

(1) Las siguientes empresas pueden solicitar el reembolso (exención) del impuesto a la exportación para bienes que están dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo, a menos que se especifique lo contrario, exención de impuestos y. Se dará tratamiento de devolución de impuestos: 1. Bienes de producción propia exportados por empresas de producción financiadas en el país (extranjero) con derechos de operación de exportación o encomendados por empresas de comercio exterior para exportar como agentes; 2. Bienes exportados directamente por empresas de comercio exterior con operación de exportación; derechos o encomendados por otras empresas de comercio exterior para exportar; 3. Empresas de producción (ninguna) Derechos de importación y exportación) encomiendan a empresas de comercio exterior para exportar sus propios productos; 4. Las empresas de la zona aduanera compran bienes para exportación directa o procesamiento y reexportación; empresas con derechos de importación y exportación fuera del área consolidada; 5. Bienes exportados por las siguientes empresas específicas (sin limitarse a si tienen derechos de exportación); (1) Bienes enviados por empresas de ingeniería contratadas extranjeras para proyectos contratados en el extranjero; Bienes utilizados por empresas dedicadas a negocios de reparación y reparación en el extranjero para reparación y reparación en el extranjero; (3) Las empresas de suministro de buques extranjeras y las empresas de suministro de buques extranjeras envían mercancías a buques extranjeros y buques de navegación marítima. Bienes vendidos por la empresa y cobrados en divisas. (4) Bienes comprados en el país por empresas y enviados al extranjero como inversiones en el extranjero (5) Bienes exportados por empresas de ayuda extranjera utilizando préstamos de ayuda exterior preferenciales del gobierno chino y fondos de empresas conjuntas y proyectos de cooperación; algunos equipos nacionales adquiridos para proyectos de inversión específicos; (7) productos mecánicos y eléctricos vendidos por empresas nacionales mediante licitaciones internacionales utilizando préstamos de organizaciones financieras internacionales o gobiernos extranjeros (8) equipos, materias primas y piezas salientes de empresas de procesamiento y ensamblaje extranjeras; materiales (7) 9) Artículos nacionales adquiridos por embajadas (consulados) extranjeros en China y sus diplomáticos, oficinas de representación de organizaciones internacionales en China y sus funcionarios. La "exportación" anterior se refiere a la declaración y salida en aduana, y la devolución (exención) de impuestos se refiere a la devolución (exención) de impuestos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Para las empresas comerciales sin derechos de importación y exportación, los préstamos y las empresas relacionadas no serán reembolsados ​​(condonados). Lo anterior "salvo que se especifique lo contrario" significa que los bienes exportados son bienes libres de impuestos enumerados en la ley tributaria o bienes cuya exportación está restringida o prohibida. (2) Los siguientes bienes de exportación están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo1. Bienes que se reexportan después de ser procesados ​​con materiales importados, es decir, la importación de materias primas está libre de impuestos y la exportación de bienes de fabricación propia no es reembolsable. 2. Anticonceptivos, electrodomésticos y libros usados; están libres de impuestos para las ventas nacionales y la exportación; 3. Cigarrillos de exportación: si hay cigarrillos para la exportación, están exentos del impuesto sobre el valor añadido y del impuesto al consumo, y no se proporciona ningún reembolso de impuestos durante la exportación. Otros cigarrillos no planificados están sujetos al impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo de acuerdo con las regulaciones, y no se otorgarán reembolsos de impuestos por las exportaciones. 4. Los productos militares y las empresas del sistema de industria militar exportan bienes producidos por fábricas militares o asignados por departamentos de industria militar; y están libres de impuestos. 5. Los piensos, pesticidas y otros productos básicos que disfrutan de exención de impuestos en el marco de las actuales políticas fiscales preferenciales nacionales no serán reembolsados ​​por su exportación. 6. Los bienes exportados con ayuda exterior bajo asistencia material general están sujetos a reembolso real y liquidación de ventas reales (3) A menos que se indique lo contrario, los bienes exportados por las siguientes empresas están libres de impuestos, pero no se proporcionan reembolsos de impuestos1; Los pequeños contribuyentes exportan bienes de producción propia producidos por empresas manufactureras o confiados por empresas de comercio exterior. 2. Los bienes comprados por empresas de comercio exterior a pequeños contribuyentes y exportados con facturas están libres de impuestos, pero no se reembolsan. Sin embargo, teniendo en cuenta su gran proporción en las exportaciones y los factores especiales de producción y adquisición, los siguientes productos de exportación tienen derecho a desgravaciones fiscales: bordados, artesanías, aceites de especias, productos de montaña, hierba, sauce, bambú y ratán, redes de pesca y productos de pesca. engranajes, colofonia, agallas, lacas, colas de cerdas, pieles de cabra y productos de papel. 3. Las empresas de comercio exterior que compren directamente productos libres de impuestos estipulados por el Estado (incluidos productos agrícolas libres de impuestos) para exportar estarán exentas de impuestos, pero no recibirán reembolsos de impuestos. 4. Las empresas de comercio exterior compran productos de exportación a empresas no productivas, empresas de comercio exterior fuera de las ciudades y condados, unidades de compra de productos no agrícolas, cooperativas de suministro y comercialización no populares y empresas de suministro de equipos eléctricos y no mecánicos. (4) Excepto para el comercio de reexportación aprobado de procesamiento de materia prima, los siguientes bienes de exportación no están exentos de exención o reembolso de impuestos: 1.

Bienes de exportación de ayuda exterior sujetos al sistema de liquidación de contratos bajo asistencia material general 2. Bienes cuya exportación está prohibida por el Estado, incluidos bezoares naturales, almizcle, cobre y aleaciones a base de cobre (excepto cobre electrolítico) platino 3. Bienes no estándar; exportados por las propias empresas de producción o por encomienda Bienes de producción propia. Para los bienes exportados que no están sujetos a reembolsos de impuestos según lo estipulado por el Estado, se aplicará el impuesto al valor agregado sobre los ingresos por ventas obtenidos de los bienes exportados. (5) Métodos comerciales y devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones) Los métodos comerciales para exportar bienes por parte de empresas exportadoras incluyen principalmente el comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque, el procesamiento con materiales suministrados, el comercio de compensación (ensamblaje de piezas suministradas, procesamiento de piezas suministradas). muestras) (ahora cancelado), el reembolso de impuestos (exención) se puede manejar de acuerdo con las disposiciones del comercio general, el procesamiento con materiales importados, el comercio de trueque y el comercio de compensación. El método de cálculo del comercio de trueque y el comercio de compensación es consistente con eso. del comercio general; el procesamiento con materiales suministrados está libre de impuestos.

Edite este párrafo 5. Características de las devoluciones de impuestos a las exportaciones

El sistema de devolución (exención) de impuestos a las exportaciones de China se basa en años de práctica, con referencia a prácticas internacionales comunes, y es un sistema único. sistema tributario propio. En comparación con otros sistemas tributarios, este nuevo sistema tributario tiene las siguientes características principales:

1. Es un comportamiento de devolución de ingresos.

La tributación es una forma de participación estatal en la distribución de productos excedentes en la renta nacional con el fin de satisfacer las necesidades públicas. Como sistema tributario específico, la devolución (exención) de impuestos para bienes exportados es diferente de otros sistemas tributarios. Es un acto de devolución de ingresos o reducción de impuestos después de la exportación de bienes, lo que obviamente es diferente del propósito de recaudar fondos financieros en otros sistemas tributarios.

2. Tiene una única función reguladora.

La devolución de impuestos (exención) para los bienes de exportación de mi país tiene como objetivo permitir a las empresas exportar bienes a precios libres de impuestos para participar en la competencia del mercado internacional. Se trata de una medida política para mejorar la competitividad de los productos empresariales. En comparación con la función de ajuste bidireccional de otros sistemas tributarios donde coexisten incentivos y restricciones, y coexisten ingresos y desgravaciones, las devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes de exportación tienen las características de una función de ajuste única.

3. Se trata de una práctica internacional en el ámbito de la fiscalidad indirecta.

Muchos países del mundo implementan sistemas de impuestos indirectos. Aunque las políticas de impuestos indirectos específicos de varios países son diferentes, todos los países son consistentes en implementar una "tasa impositiva cero" para los bienes exportados en el sistema de impuestos indirectos. Para cumplir con el principio de "tasa impositiva cero" para los impuestos indirectos sobre los bienes exportados, algunos países implementan un sistema de exención de impuestos, algunos países implementan un sistema de devolución de impuestos y algunos países implementan un sistema de reembolso y exención de impuestos simultáneos, todos con el fin de reembolsar o eximir impuestos indirectos sobre los bienes exportados, para que las empresas puedan exportar productos Participar en la competencia del mercado internacional con precios indirectos. La política de devolución (exención) de impuestos para bienes exportados está estrechamente relacionada con el sistema tributario de cada país. Sin un sistema tributario, las devoluciones (exenciones) de impuestos para los bienes exportados perderían su base específica.