He estudiado contabilidad durante muchos años, pero nunca he podido preparar un estado de flujo de efectivo. ¿Cómo compilar?
(1) Método de preparación del flujo de efectivo generado por las actividades operativas
De acuerdo con las regulaciones, las empresas deben utilizar el método directo para presentar flujos de efectivo generados por actividades operativas de flujo de efectivo.
El método directo enumera los flujos de efectivo generados por las actividades operativas de la empresa según las principales categorías de entradas y salidas de efectivo. Bajo el método directo, generalmente se utiliza como punto de partida el ingreso operativo en el estado de resultados, se ajusta el aumento o disminución de las partidas relacionadas con las actividades operativas y luego se calcula el flujo de efectivo generado por las actividades operativas. Al preparar un estado de flujo de efectivo utilizando el método directo, se puede utilizar el método del papel de trabajo o el método de la cuenta T. Si el negocio es simple, también se puede completar basándose en el análisis de registros de temas relevantes.
1. Partida "Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios"
Esta partida puede basarse en "ingresos del negocio principal", "otros ingresos del negocio", "cuentas por cobrar" " , Se analizan y completan "Documentos por cobrar", "Cuentas recibidas por adelantado", "Efectivo en caja", "Depósitos bancarios" y otras cuentas.
La entrada de efectivo de este proyecto se puede calcular mediante la siguiente fórmula:
Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios = ingreso operativo neto para el período actual + disminución en las cuentas por cobrar de el período actual (-Aumento de las cuentas por cobrar) + disminución de los documentos por cobrar en el período actual (- aumento de los documentos por cobrar) + aumento de las cuentas por cobrar en el período actual (- disminución de las cuentas por cobrar).
Nota: En la fórmula anterior, si hay pérdidas por deudas incobrables realmente canceladas en el período actual, también se deben restar. (Las cuentas por cobrar se redujeron debido a la cancelación de pérdidas por deudas incobrables, pero el efectivo no se recuperó). Si se recupera el monto de la deuda incobrable cancelada en el período anterior, se debe agregar. Debido a la recuperación de deudas incobrables castigadas, las cuentas por cobrar disminuyeron en lugar de aumentar, pero se recuperó efectivo.
2. Elemento "Reembolso de impuestos recibido"
Este elemento refleja varios impuestos devueltos por la empresa. Este rubro se puede completar con base en los registros de "efectivo en caja", "depósitos bancarios", "impuestos por pagar" e "impuestos y recargos comerciales".
3. Partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas"
Esta partida refleja otras entradas de efectivo recibidas por la empresa relacionadas con actividades operativas distintas de las partidas anteriores, como ingresos por multas. , ingresos por compensación en efectivo recibidos por personas físicas en caso de pérdida de activos circulantes, etc. Este rubro se puede completar con base en los registros de "ingresos no operativos", "gastos no operativos", "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y "otras cuentas por cobrar".
4. Partida "Pago en efectivo por bienes y servicios"
Esta partida puede basarse en cuentas por pagar, pagarés, cuentas prepagas, efectivo disponible, depósitos bancarios, costos comerciales principales. , otros costos comerciales y registros de inventario.
La salida de efectivo de este proyecto se puede calcular mediante la siguiente fórmula:
Efectivo pagado por bienes y servicios = costos operativos + aumento del inventario en el período actual (- disminución del inventario en el período actual) + disminución en el inventario en el período actual Disminución en las cuentas por pagar (-aumento en las cuentas por pagar en el período actual) + disminución en los documentos por pagar en el período actual (-aumento en los documentos por pagar en el período actual) + aumento en cuentas prepago en el período actual (- disminución en cuentas prepago en el período actual)
5. Elemento "Efectivo pagado a los empleados"
Este elemento refleja los salarios, bonificaciones, diversos prestaciones y subsidios realmente pagados por la empresa a los empleados (incluidos diversos seguros y otras prestaciones pagadas en concepto de pensiones de los empleados y de desempleo). Pero no incluye diversos pagos a jubilados ni salarios a compradores y constructores de activos fijos.
Este ítem se puede completar con base en los registros de "efectivo en caja", "depósitos bancarios", "compensación a los empleados por pagar" y "costos de producción".
6. Elemento "Todos los impuestos pagados"
Este elemento refleja los diversos impuestos y tasas relacionados pagados por la empresa de acuerdo con la normativa. Sin embargo, no incluye el impuesto a la ocupación de tierras cultivadas que se ha incluido en el precio original del activo fijo y el impuesto a la renta devuelto en el período actual.
Este rubro debe completarse con base en los registros de “impuestos por pagar”, “efectivo en caja”, “depósitos bancarios” y otras cuentas.
7. Rubro "Otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas"
Este rubro refleja que, además de los conceptos anteriores, otro efectivo pagado por la empresa relacionado con actividades operativas, incluidas multas. , Gastos de viaje, gastos de entretenimiento empresarial, gastos de seguros, gastos varios pagados a jubilados, etc. Este rubro deberá ser llenado con base en los registros de “gastos administrativos”, “gastos de ventas” y “gastos no operativos”.
(2) Método de preparación de los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión
El contenido y los métodos de llenado de las entradas y salidas de efectivo de las actividades de inversión son los siguientes:
1. Partida "Efectivo recibido por recuperación de inversiones"
Esta partida refleja la venta, transferencia y recuperación de activos financieros para negociar distintos de los equivalentes de efectivo, el efectivo recibido por inversiones de capital a largo plazo y la recuperación de tenencias. Inversiones hasta el vencimiento Efectivo recibido por principal. Excluye intereses recibidos de inversiones mantenidas hasta el vencimiento y activos no monetarios recuperados. Este ítem debe completarse con base en los registros de "activos financieros para negociación", "inversiones de capital a largo plazo", "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y otros temas.
2. Partida "Efectivo recibido de ingresos por inversiones"
Esta partida refleja los dividendos en efectivo recibidos por la empresa debido a la inversión de capital, el efectivo recibido de las ganancias y los intereses en efectivo obtenidos de la deuda. ingresos de inversiones. Este rubro deberá ser llenado con base en los registros de “ingresos por inversiones”, “efectivo en caja” y “depósitos bancarios”.
3.Epígrafe “Efectivo neto recibido por la enajenación de activos fijos, intangibles y otros activos a largo plazo”
Este epígrafe refleja el efectivo obtenido por la enajenación de los anteriores activos a largo plazo. -activos a plazo menos el monto por la enajenación de estos activos relacionados con las tarifas pagadas. Este rubro se puede completar con base en los registros de "liquidación de activos fijos", "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y otros temas.
Si el importe neto de efectivo recuperado del proyecto es negativo, se deberá cumplimentar en el ítem "Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión".
4. Partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades de inversión"
Esta partida refleja otras entradas de efectivo relacionadas con actividades de inversión distintas a las partidas anteriores. Debe registrarse según cuentas pertinentes, como "efectivo en caja" y "depósitos bancarios".
5. Rubro "Efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros activos a largo plazo"
Este rubro refleja la cantidad de dinero pagado por la compra y construcción de activos fijos y adquisición de activos intangibles y otros activos a largo plazo por parte de la empresa. Entre ellos, el efectivo pagado por las empresas para la compra y construcción de activos fijos incluye el efectivo y el impuesto al valor agregado pagados por la compra y construcción de activos fijos, así como el efectivo pagado por la compra y construcción de activos fijos. Sin embargo, no incluye gastos por intereses de préstamos para la compra y construcción de activos fijos ni comisiones de arrendamiento para financiar activos fijos arrendados.
Este rubro deberá ser llenado con base en los registros de “activo fijo”, “activo intangible”, “construcción en proceso”, “efectivo en caja”, “depósitos bancarios” y otras cuentas.
6. Partida "Efectivo pagado por inversiones"
Esta partida refleja el importe distinto de los equivalentes de efectivo pagado por la empresa para negociar activos financieros, inversiones de capital a largo plazo y mantenidos. -inversiones al vencimiento Efectivo real, incluido el efectivo como las comisiones pagadas. Sin embargo, no incluye los dividendos en efectivo que se han declarado pero que aún no se han recibido cuando la empresa compra acciones y bonos, ni los intereses de los bonos que han vencido pero que aún no se han recibido.
Este ítem debe completarse basándose en los registros de cuentas de "activos financieros para negociar", "inversiones de capital a largo plazo", "inversiones mantenidas hasta el vencimiento", "efectivo en caja" y "cajas bancarias". depósitos".
7. Partida "Otro efectivo pagado relacionado con actividades de inversión"
Esta partida refleja las salidas de efectivo pagadas por la empresa relacionadas con actividades de inversión además de las partidas anteriores. Incluyendo los dividendos en efectivo que han sido declarados pero aún no recibidos cuando la empresa compra acciones y bonos, o intereses de bonos que han alcanzado el período de pago de intereses pero que aún no se han recibido. Este rubro deberá ser llenado con base en los registros de “efectivo en caja”, “depósitos bancarios”, “dividendos por cobrar” e “intereses por cobrar”.
(3) Método de preparación de los flujos de efectivo generados por las actividades de financiación
El contenido y métodos de llenado de las entradas y salidas de efectivo generados por las actividades de financiación son los siguientes:
1. Partida "Efectivo pagado por inversión"
Esta partida refleja el efectivo recibido por la empresa de los inversores, incluido el monto neto real recibido al recaudar fondos mediante la emisión de acciones, bonos, etc. (Es decir, el importe neto una vez deducidas las comisiones y otros gastos de emisión pagados). Este rubro se puede completar con base en los registros de "capital pagado (o patrimonio)", "bonos por pagar", "efectivo en caja" y "depósitos bancarios".
2. Partida "Préstamos en efectivo"
Esta partida refleja el efectivo recibido por la empresa a través de diversos préstamos a corto y largo plazo. Este rubro se puede completar con base en los registros de "préstamos a corto plazo", "préstamos a largo plazo", "depósitos bancarios" y otros temas.
3. Partida "Otro efectivo recibido relacionado con actividades de financiación"
Esta partida refleja otras entradas de efectivo recibidas por la empresa relacionadas con actividades de financiación además de las partidas anteriores. Este rubro debe completarse con base en los registros de "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y otras cuentas relevantes.
4. Partida "Efectivo pagado para pagar deudas"
Esta partida refleja el uso de efectivo por parte de la empresa para pagar el principal de la deuda, incluido el pago del principal de préstamos de instituciones financieras y el pago de el principal de los bonos que vencen. Este rubro puede ser llenado con base en los registros de “empréstitos a corto plazo”, “empréstitos a largo plazo”, “bonos por pagar”, “efectivo en caja” y “depósitos bancarios”.
5. Partida "Efectivo pagado por distribución de dividendos, ganancias o reembolso de intereses"
Esta partida refleja los dividendos en efectivo reales pagados por la empresa, las ganancias pagadas a los inversores o pagadas en efectivo. efectivo Intereses sobre préstamos y bonos. Este rubro se puede completar con base en los registros de "dividendos por pagar (o ganancias por pagar)", "gastos financieros", "préstamos a largo plazo", "bonos por pagar", "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y otros. sujetos.
6. Partida “Otro efectivo pagado relacionado con actividades de financiación”
Esta partida refleja salidas de efectivo relacionadas con actividades de financiación distintas de las partidas anteriores. Por ejemplo, honorarios de auditoría y consultoría pagados mediante la emisión de acciones y bonos. Este rubro se puede completar con base en los registros de "efectivo en caja", "depósitos bancarios" y otras cuentas relacionadas.
(4) Método de preparación del impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo
Esta partida refleja el monto de efectivo afectado por la diferencia entre el tipo de cambio adoptado el día en que la empresa realizó se producen los flujos de efectivo de divisas y el tipo de cambio de final del período. (Se omite el método de compilación).
(5) Método de preparación del "incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo"
El "incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo" es el "flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas" en esta tabla La suma de los cuatro elementos: "Monto", "Flujo de efectivo neto generado por actividades de inversión", "Flujo de efectivo neto generado por actividades de financiación" y "El impacto de las variaciones del tipo de cambio en el efectivo".
(6) Complete el saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo
Esta partida se calcula comparando el aumento neto calculado en efectivo y equivalentes de efectivo con el efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del período Los importes se suman. Debe ser igual al saldo total de todos los fondos monetarios y equivalentes de efectivo de la empresa al final del período.
(7) El contenido y forma de elaboración de la información complementaria.
Además de la información reflejada en el estado de flujo de efectivo, la empresa también debe revelar en las notas el ajuste del beneficio neto al flujo de efectivo procedente de actividades operativas, inversiones importantes y actividades de financiación que no impliquen cobros y pagos de efectivo. y efectivo neto y equivalentes de efectivo. Cambios y otra información. En otras palabras, preparar un estado de flujo de efectivo utilizando el método indirecto requiere información complementaria.
1. Ajustar el beneficio neto al flujo de caja generado por las actividades operativas.
El estado de flujo de efectivo utiliza el método directo para reflejar el flujo de efectivo de las actividades operativas. Al mismo tiempo, la empresa también debe utilizar el método indirecto para reflejar el flujo de efectivo generado por las actividades operativas. El método indirecto se refiere a tomar como punto de partida la utilidad neta actual de la empresa y calcular y reportar las actividades operativas ajustando los aumentos y disminuciones de ingresos y gastos, ingresos y gastos no operativos, cuentas por cobrar y por pagar operativas, y otras partidas que se no actividades operativas. La información complementaria en el estado de flujo de efectivo tiene como objetivo verificar y complementar el flujo de efectivo de las actividades operativas reflejado en el método directo en el estado de flujo de efectivo.
Cuando se utiliza el método indirecto para informar los flujos de efectivo de las actividades operativas, es necesario realizar ajustes en cuatro categorías de partidas. (1) No hay pago real de efectivo; (2) No hay recepción real de ingresos en efectivo; (3) Ganancias y pérdidas que no pertenecen a actividades operativas; (4) Aumento o disminución de cuentas por cobrar y por pagar operativas.
El beneficio neto reflejado en la cuenta de resultados de la empresa se calcula en régimen de devengo e incluye ingresos y gastos procedentes de actividades de inversión y actividades de financiación. El ajuste de la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas se basa en el principio de caja y ajusta la utilidad neta a la entrada neta de efectivo para eliminar el impacto de las actividades de inversión y financiamiento en el flujo de efectivo. El proceso de ajuste de estas partidas es el proceso de preparación del estado de flujo de efectivo de las actividades de operación utilizando el método indirecto.
El ajuste del beneficio neto al flujo de caja de las actividades operativas se basa en el beneficio neto. Porque el beneficio neto es la principal fuente de entrada neta de efectivo. Sin embargo, la utilidad neta no es igual a la entrada neta de efectivo, por lo que es necesario ajustar la utilidad neta a la entrada neta de efectivo sobre la base de la utilidad neta. Las partidas ajustadas en función del beneficio neto incluyen principalmente:
1) Partida "Provisión por deterioro de activos"
Las diversas provisiones por deterioro de activos constituidas por la empresa, incluidas provisiones para insolvencias, Las provisiones por amortización de existencias, provisiones por deterioro de activos a largo plazo, etc. se han incluido en la cuenta "Pérdida por deterioro de activos" y se han trasladado a la cuenta "Resultado del ejercicio" al final del período, reduciendo así el beneficio neto. Sin embargo, la provisión por deterioro de activos no requiere pago en efectivo, es decir, no reduce el flujo de efectivo. Por lo tanto, las provisiones por deterioro de activos deben agregarse nuevamente al beneficio neto.
Este ítem deberá ser llenado con base en el análisis del registro de la cuenta “Pérdida por Deterioro de Activos”.
2) Elemento "Depreciación de activos fijos"
La depreciación de los activos fijos proporcionados por las empresas de procesamiento industrial tiene como objetivo aumentar los costos del producto y aumentar los gastos del período (como los gastos de administración y ventas). gastos) . La parte incluida en los gastos del período reduce directamente la ganancia neta, y la parte incluida en el costo del producto se transfiere al costo principal del negocio, lo que también reduce directamente la ganancia neta. Para la parte no realizada del producto, los gastos de depreciación se agregan al costo del inventario y el aumento del inventario se ajusta como una salida de efectivo. En efecto, todo el gasto de depreciación no tiene salida de efectivo. Por lo tanto, la parte de depreciación debe volver a sumarse sobre la base del beneficio neto.
Este ítem deberá ser llenado con base en el análisis del saldo acreedor de la cuenta “Depreciación Acumulada”.
3) Partida “Amortización de activos intangibles”
La amortización de activos intangibles corporativos se incluye en los gastos de administración, por lo que el beneficio neto disminuye. Sin embargo, no hay salida de efectivo por la amortización de activos intangibles. Por lo tanto, el valor de amortización actual de los activos intangibles debe sumarse al beneficio neto.
Este ítem podrá ser completado con base en el análisis del registro de la cuenta “amortización acumulada”.
4) Partida “Amortización de gastos diferidos a largo plazo”
La amortización de gastos diferidos a largo plazo es la misma que la amortización de activos intangibles y se ha incluido en resultados y pérdida, pero no hay salida de efectivo, por lo que este elemento debe volver a agregarse sobre la base de la ganancia neta.
5) Partida “Pérdida por enajenación de inmovilizado, intangible y otros activos a largo plazo”
Ganancias y pérdidas derivadas de la enajenación de inmovilizado, intangible y otros activos a largo plazo. -Los activos a plazo pertenecen a ganancias y pérdidas que surgen de las actividades de inversión, no son una ganancia o pérdida que surge de las actividades operativas, pero afectan la utilidad neta del período actual. Por lo tanto, deben excluirse al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas. Si es una pérdida neta, se debe volver a sumar; si es un ingreso neto, se debe deducir, es decir, enumerar con un signo "-".
Este ítem se puede completar con base en los registros de cuentas detalladas como "ingresos no operativos" y "gastos no operativos".
7) Concepto “Pérdida por desguace de inmovilizado”.
Esta partida refleja la pérdida neta de activos fijos de la empresa en el período actual (o ingreso neto después de ganancias).
Las ganancias y pérdidas por pérdidas y ganancias de activos fijos empresariales son ganancias y pérdidas que surgen de actividades de inversión, no de actividades operativas, pero afectan el beneficio neto del período actual. Por lo tanto, deben excluirse al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas. Si es una pérdida neta, se debe volver a sumar; si es un ingreso neto, se debe deducir, es decir, enumerar con un signo "-".
Este ítem se puede completar con base en los registros de cuentas detalladas como "ingresos no operativos" y "gastos no operativos".
7) Partida "Pérdida por cambios en el valor razonable"
Esta partida refleja los cambios en el valor razonable de los activos financieros para negociar, los pasivos financieros para negociar y las propiedades de inversión medidas utilizando el modelo de valor razonable pérdida neta. Debido a que la pérdida por cambios en el valor razonable afecta la utilidad neta del período actual, pero no hay salida de efectivo, es necesario ajustarla. Si es ingreso neto, ingréselo con un signo "-". Esta partida podrá completarse con base en el análisis de registros de las cuentas detalladas correspondientes de la cuenta "Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable".
8) Partida "Gastos financieros"
Para las empresas en general, los gastos financieros son principalmente gastos por intereses incurridos en préstamos (menos ingresos por intereses de depósitos). Los gastos financieros son salidas de efectivo de actividades financieras, no flujos de efectivo de actividades operativas. Sin embargo, los gastos financieros, como gastos del ejercicio, se han incluido directamente en las pérdidas y ganancias de las empresas. beneficio neto afectado. Por lo tanto, deben excluirse al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas. Si el cargo financiero es un saldo deudor, se debe volver a agregar; si es un saldo acreedor, se debe deducir. Este rubro debe completarse de acuerdo con el rubro "gastos financieros" de la cuenta de resultados.
9) Partida "Pérdidas de inversión"
Las ganancias y pérdidas de inversión de una empresa pertenecen al flujo de efectivo de las actividades de inversión, no al flujo de efectivo de las actividades operativas. Sin embargo, las pérdidas de inversiones se han incluido directamente en las ganancias actuales de la empresa, afectando las ganancias netas. Por lo tanto, deben excluirse al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas. Si se trata de una pérdida neta de inversión, se debe volver a sumar; si se trata de un ingreso neto de inversión, se debe deducir, es decir, enumerar con un signo "-".
Este ítem se puede cumplimentar en función del importe de los "ingresos por inversiones" de la cuenta de resultados.
10) Partida "Disminución de activos por impuesto a la renta diferido"
Esta partida refleja la diferencia entre el saldo inicial y el saldo final de la partida "activos por impuesto a la renta diferido" en el estado de la empresa. balance. La disminución de los activos por impuestos diferidos aumenta los gastos por impuesto a la renta y reduce las ganancias. La reducción de los activos por impuestos diferidos no aumentó las salidas de efectivo. Por lo tanto, es necesario volver a sumarlo sobre la base del beneficio neto. Por el contrario, si los activos por impuesto a la renta diferido aumentan, esta columna deberá llenarse con un signo "-".
Este ítem puede ser completado con base en el análisis de la cuenta “activos por impuesto a la renta diferido”.
11) Rubro “Aumento de los pasivos por impuesto a la renta diferido”
El aumento de los pasivos por impuesto a la renta diferido aumenta el gasto por impuesto a la renta corriente, pero no aumenta las salidas de flujo de efectivo. Debe calcularse. sobre la base del beneficio neto Añadir de nuevo. Por el contrario, si el pasivo por impuesto a la renta diferido disminuye, se deberá llenar con un signo "-".
12) Elemento "Reducción de inventario"
El inventario de la empresa disminuyó en el período actual, lo que significa que parte del inventario consumido por las operaciones en el período actual es el inventario inicial. No hay salida de efectivo para este inventario en el período actual, pero se ha deducido al calcular la utilidad neta. Por lo tanto, la utilidad neta debe volver a sumarse al ajustarla al flujo de efectivo de las actividades operativas.
Si el inventario final es mayor que el inventario inicial, significa que parte del inventario comprado en el período actual se deja aparte del consumo en el período actual. Esta parte del inventario generó salidas de efectivo, pero no redujo la utilidad neta. Por lo tanto, debe deducirse al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas. Es decir, utilice "-" para enumerar.
En resumen, una disminución en el inventario debe considerarse como un aumento en el efectivo y debe sumarse al flujo de efectivo; un aumento en el inventario debe considerarse como una disminución en el efectivo y debe deducirse el flujo de efectivo.
Esta partida se puede completar en función de la diferencia entre el inicio y el final de la partida "inventario" del balance.
13) Partida "Disminución de cuentas por cobrar operativas"
Disminución de cuentas por cobrar comerciales (como cuentas por cobrar, documentos por cobrar, otras cuentas por cobrar y otras relacionadas La disminución de partidas relacionadas con actividades operativas) indica que el efectivo recuperado en el período actual es mayor que los ingresos del negocio principal reconocidos en el estado de resultados, es decir, los ingresos realizados en el período anterior se recuperaron en el período actual, formando una entrada de efectivo en el período actual, pero el el beneficio neto no aumentó. Por lo tanto, al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo generado por las actividades operativas, se deben agregar nuevamente las cuentas por cobrar operativas reducidas en el período actual.
Sin embargo, si las partidas por cobrar mencionadas anteriormente aumentan, es decir, el saldo final de las partidas por cobrar operativas es mayor que el saldo inicial, significa que parte de los ingresos por ventas en el período actual no se han recuperado, reduciendo así la entrada de efectivo y reduciendo la utilidad neta. Debe deducirse cuando se ajusta al flujo de efectivo de las actividades operativas.
Este ítem debe completarse con base en los registros de las cuentas detalladas a las que pertenece cada cuenta por cobrar.
14) Elemento "Agregar partidas comerciales por pagar"
Partidas comerciales por pagar (como cuentas por pagar, pagarés por pagar, salarios de empleados por pagar, tarifas de asistencia social por pagar, impuestos por pagar, otras cuentas por pagar El aumento en pagos y otras partidas relacionadas con actividades operativas) indica que parte del inventario comprado en el período actual no se pagó en efectivo. La utilidad neta permanece sin cambios, pero la salida de efectivo disminuye, por lo que el flujo de efectivo debe haber aumentado. Por lo tanto, cuando la utilidad neta se ajusta al flujo de efectivo generado por las actividades operativas, se debe volver a sumar el aumento en las cuentas por pagar operativas para el período actual.
Si las cuentas por pagar del negocio anteriores disminuyen, es decir, el saldo final es menor que el saldo inicial, significa que además de pagar todo el inventario comprado en el período actual, las cuentas por pagar del período anterior también han sido pagado, por lo que la salida de efectivo aumenta y el flujo de efectivo neto La cantidad disminuye. Al ajustar la utilidad neta al flujo de efectivo de las actividades operativas, se debe deducir la reducción de las cuentas por pagar operativas para el período actual.
Este ítem debe completarse con base en los registros de la cuenta detallada a la que pertenecen las cuentas por pagar.
2. Actividades de inversión y financiación que no impliquen cobros y pagos de efectivo.
Las actividades de inversión y financiación que no implican cobros y pagos de efectivo reflejan información sobre todas las inversiones y actividades de financiación que afectan a los activos y pasivos pero no generan cobros y pagos de efectivo dentro de un período determinado. Aunque estas actividades de inversión y financiación no implican cobros o pagos de efectivo, tendrán un impacto significativo en los flujos de efectivo en períodos futuros. Por lo tanto, también debe cotizarse y divulgarse.
Las partidas específicas de las actividades de inversión y financiación que no implican cobros y pagos de efectivo se enumeran en el cuadro de información complementaria del estado de flujos de efectivo.