Explicar la ocurrencia de crisis financieras desde una perspectiva contable

(3) Revelación de contingencias. Una contingencia se refiere a un evento incierto formado por transacciones o eventos pasados, cuyo resultado sólo puede determinarse por la ocurrencia o no ocurrencia de ciertos eventos futuros. Las contingencias comunes incluyen principalmente: litigios o arbitrajes pendientes, garantías de deuda, garantías de calidad del producto (incluidas garantías de seguridad del producto), compromisos, contratos deficitarios, obligaciones de reestructuración, remediación de la contaminación ambiental, etc. Los países de Asia oriental rara vez divulgan garantías. Cualquiera que esté familiarizado con el entorno empresarial de Asia oriental sabe que casi todas las grandes empresas y bancos suelen ofrecer garantías financieras a sus empresas relacionadas o no. Tomemos como ejemplo los préstamos garantizados por bancos. En los países de Asia oriental, la práctica común de las empresas es: en primer lugar, las empresas con una sólida fortaleza financiera ofrecen garantías de préstamos a las empresas más débiles para ayudarlas a obtener préstamos; por otro lado, muchos grupos empresariales ofrecen garantías mutuas para obtener préstamos; Si estos préstamos con garantía cruzada no se divulgan, por un lado, quedarán ocultos peligros de formación de deudas bancarias incobrables. Por otro lado, muchos proyectos ineficientes y no rentables obtendrán fondos sin el conocimiento de los accionistas, perjudicando gravemente a los bancos. intereses de los inversores. Una vez que el mercado fluctúe ligeramente, habrá una reacción en cadena de crisis de pagos corporativos, que desencadenarán una crisis de pagos para los bancos.

Las fallas mencionadas anteriormente en la divulgación de información ocultan el verdadero estado financiero de la empresa, lo que resulta en una grave asimetría de información y engaño a los inversores. Cuando el mercado fluctúa y los inversores no lo esperan, los inversores entrarán en pánico y retirarán sus fondos, lo que provocará el caos en el mercado financiero y, en última instancia, una crisis financiera.

(2) Un control interno débil hace difícil hacer frente a los riesgos financieros

El propósito del control interno incluye proteger la seguridad e integridad de los activos, mejorar la calidad de la información contable y mejorar la operación. y la eficiencia de la gestión, la prevención y el control de los riesgos financieros y la consecución de los objetivos de gestión de la unidad. Unos buenos controles internos pueden prevenir riesgos. Los controles internos débiles reducirán la capacidad de la empresa para resistir los riesgos y, en última instancia, harán que sea difícil resistir el impacto de los riesgos financieros.

1. Las empresas financieras no pueden soportar los riesgos financieros si sus controles internos no son estrictos.

Los principios operativos de los bancos comerciales exigen que deben implementar una gestión de activos y pasivos, controlar el uso de los fondos en función del origen de los fondos, evitar operaciones de sobrecarga, mantener el período, cantidad y estructura de activos correspondientes y pasivos y mejorar la liquidez de los activos. Reducir la proporción de activos improductivos, evitar riesgos operativos y mejorar la eficiencia operativa. Durante la crisis financiera, la mayoría de los bancos que fueron rectificados, fusionados y reorganizados tenían economías sobrecalentadas, no implementaron estrictamente los principios operativos de control de riesgos y persiguieron ciegamente altas ganancias. Incluso los fondos bancarios fluyeron hacia el mercado de valores, acechando enormes riesgos. . Una vez que el entorno del mercado cambia drásticamente, resulta difícil hacerle frente. Por otro lado, los bancos comerciales tienen una gestión interna deficiente y no operan según los principios de gestión de activos y pasivos. El sistema de aprobación de préstamos, el sistema de separación de préstamos, el sistema de seguimiento posterior al préstamo, el sistema de responsabilidad de recuperación de préstamos, el sistema de contabilidad, el sistema de auditoría interna, el sistema de control interno y otros sistemas no se implementan estrictamente.

Una de las causas de la crisis financiera asiática fueron las deficiencias en los controles internos corporativos. Una de las manifestaciones es la existencia de fraudes en la gestión extracontable y en la gestión contable. Para evadir la regulación y obtener enormes beneficios, muchas instituciones financieras han relajado la gestión contable y han realizado operaciones fuera de balance. Por ejemplo, la causa directa del colapso de Yamaichi Securities Co. de Japón fue una deuda fuera de balance de 2.100 millones de dólares. Algunas instituciones financieras cometen fraude y fabrican información contable. Por ejemplo, la sucursal de Nueva York del Daiwa Bank ocultó pérdidas graves y declaró ganancias falsas. La segunda manifestación es la falta de un sistema de control interno eficaz para la gestión de la contabilidad financiera interna. Las instituciones financieras de muchos países asiáticos tienen graves deficiencias en sus sistemas de control interno.

Por ejemplo, Toshihide Iguchi era el único responsable de las transacciones del Daiwa Bank en el mercado de bonos estadounidense. Sólo él conocía el proceso y los registros de las transacciones, lo que finalmente provocó enormes pérdidas. Otro principio importante de un sistema de control interno es la inspección y supervisión periódicas. En muchos países asiáticos, las auditorías internas de las instituciones financieras a menudo siguen las formalidades y no desempeñan el papel que les corresponde, lo que lleva al deterioro de las condiciones operativas de los bancos y aumenta considerablemente los riesgos operativos.

En la crisis de las hipotecas de alto riesgo, el examen cuidadoso y detallado de los prestatarios fue el primer paso para que los bancos concedieran préstamos, y también fue una base importante para que los bancos filtraran los riesgos. Originalmente, los bancos tenían estándares muy estrictos para obtener préstamos hipotecarios residenciales. Los prestamistas generalmente necesitan cumplir con los estándares 5C (es decir, carácter, capacidad, capital, garantía, entorno comercial y conexiones) antes de poder obtener un préstamo. Al mismo tiempo, los prestatarios deben cumplir estrictamente el acuerdo y aceptar la supervisión de la institución crediticia después de recibir el dinero. Sin embargo, con el aumento de los precios de la vivienda y el desarrollo de la titulización de activos, las instituciones crediticias comenzaron a relajar o incluso cancelar las normas pertinentes y eludir los controles internos para expandir sus propios intereses, lo que finalmente condujo a la crisis financiera.

2. Las empresas no financieras tienen controles internos débiles y les resulta difícil hacer frente a los riesgos.

Cuando ocurre la crisis financiera, la mayor dificultad que enfrentan las empresas no financieras es la liquidez insuficiente, lo que les impide mantener las actividades normales de producción y operación, lo que eventualmente conduce a la suspensión de la producción y la quiebra. En el contexto de la crisis financiera, las monedas se han depreciado marcadamente y el valor de los bienes raíces y otras garantías ha caído, dejando a muchas empresas muy endeudadas incapaces de pagar sus deudas cuando la economía se sobrecalienta. Los bancos y otras instituciones financieras incurrieron en grandes cantidades de deudas incobrables, lo que provocó corridas bancarias. Como resultado, todos perdieron la confianza en el mercado y las instituciones financieras contrajeron crédito y no se atrevieron a prestar fácilmente, lo que provocó un corte en el flujo de fondos corporativos y una crisis de liquidez. Muchas empresas de renombre que llevan muchos años en el negocio también se han reorganizado, fusionado e incluso cerrado. Las pequeñas y medianas empresas carecen de fondos para la producción y algunas no tienen más remedio que cerrar. Estas empresas que han dejado de producir y han cerrado una tras otra se deben en gran medida a que eran demasiado optimistas y tenían demasiadas deudas durante el auge económico. La deuda puede reducir los costos de capital de una empresa y aportar beneficios a los accionistas, pero cuando la deuda aumenta hasta una determinada proporción, el riesgo de quiebra que conlleva la deuda superará los beneficios.

Los controles internos de los países asiáticos fueron ineficaces durante la crisis financiera, lo que llevó a un mayor apalancamiento operativo y financiero. Cuando estos países se vean afectados por shocks externos y sus ventas en el extranjero disminuyan y no puedan equilibrarse con su demanda interna, la disminución de las ganancias corporativas será muy significativa e incluso conducirá a enormes pérdidas. Los problemas financieros de las empresas e instituciones financieras expuestos durante la crisis fueron mucho peores de lo esperado y la depreciación de la moneda exacerbó aún más sus dificultades financieras. Cuando llegó la crisis financiera, no pudo resistir el impacto, lo que exacerbó la crisis financiera.

(3) El debilitamiento de la supervisión de auditoría ha aumentado el riesgo de crisis financiera

Las principales funciones de la auditoría son la supervisión y la notarización, es decir, los auditores auditan e inspeccionan la información contable de la unidad auditada, para juzgar si las actividades económicas de la unidad auditada cumplen con los estándares establecidos. Exponer comportamientos económicos que violen las normas y proponer medidas correctivas; emitir informes de auditoría basados ​​en los resultados de auditoría de la información contable de la unidad auditada, y expresar opiniones sobre la autenticidad y equidad de la información contable de la unidad auditada. Una ética profesional importante para los auditores es la independencia, la objetividad y la imparcialidad. En cuanto a las deficiencias de divulgación de información contable y de control interno antes mencionadas, el hecho de que los auditores las hayan descubierto, las hayan mencionado en el informe de auditoría y las hayan expuesto a los departamentos pertinentes tiene una cierta relación con la aparición de una crisis financiera. Si se identifican estos problemas y se pueden hacer recomendaciones a tiempo, se reducirá la probabilidad de una crisis financiera. Es una lástima que los países en crisis financiera generalmente no presten atención a la supervisión de auditoría. Aunque la auditoría en sí misma inevitablemente tiene riesgos debido a la intervención gubernamental, y la complejidad de la tecnología y el contenido de la contabilidad también tiene limitaciones, cuando ocurre una crisis financiera generalizada y a gran escala que atrae la atención mundial, no se puede dejar de decir que la supervisión de las autoridades reguladoras es ineficaz incluir responsabilidades de las que las entidades fiscalizadoras no pueden eludir.

(4) La violación de principios contables prudentes debilita la capacidad de resistir las crisis financieras.

El principio de prudencia es un principio contable mundialmente reconocido que exige que todas las empresas o unidades lleven contabilidad. Es necesario predecir razonablemente los gastos o pérdidas que puedan ocurrir en el futuro y calcular las ganancias y pérdidas actuales. En otras palabras, las grandes pérdidas o gastos que puedan concentrarse deben prepararse antes de que ocurran, proporcionarse razonablemente y distribuirse adecuadamente.

Asegurar que el estado financiero y los resultados operativos reflejados en los datos contables se basen en una base sólida y confiable.

La crisis financiera de Corea del Sur es una crisis de pago de la deuda externa. La deuda externa es demasiado alta debido a la inversión corporativa a gran escala. Los altos ratios de endeudamiento y un entorno externo desfavorable han provocado que muchas empresas quiebren o estén al borde de la quiebra. Las deudas incobrables de los bancos han aumentado considerablemente, lo que les impide pagar las deudas externas. Además, Corea del Sur no ha tomado con cautela la cuestión de la apertura de los mercados de capital. El mercado de capitales de Corea del Sur se abrió al mundo exterior demasiado pronto, cuando las condiciones no estaban muy maduras. Esto provocó fuertes fluctuaciones en los mercados de divisas y de valores, y la economía entró en problemas. Tomemos a Tailandia como otro ejemplo. Los bancos exigen a las empresas financieras que acumulen provisiones para insolvencias en una proporción promedio de 1,13, que obviamente está lejos del 1,996 durante la crisis económica. Desde una perspectiva contable, muestra que las empresas de estos países, incluidas las financieras, no han predicho completa y razonablemente los gastos o pérdidas que pueden ocurrir en el futuro y los riesgos que pueden existir. La provisión para insolvencias no se ha aumentado, pero no se ha aumentado suficientemente. Cuando ocurre una crisis, no hay fondos suficientes para compensarla, lo que viola el principio de prudencia.

En esta crisis de las hipotecas de alto riesgo, la codicia de las instituciones financieras las impulsó a prestar en exceso, pero no consideraron sus propios riesgos potenciales y no tomaron provisiones completas para las deudas incobrables. En algunos procedimientos judiciales se ha alegado que algunas obligaciones financieras se habían estimado incorrectamente. Por ejemplo, empaquetar y titularizar activos hipotecarios con recurso es similar a tratar las cuentas por cobrar como préstamos obtenidos como prenda, agregando un pasivo sin cancelar el valor en libros del reclamo. El riesgo de insolvencia por reclamaciones sigue asumiendo la empresa que vende los activos hipotecados, y se constituye una provisión razonable para insolvencias de los activos pignorados. Los prestamistas hipotecarios no sólo deberían reconocer un pasivo en sus balances, sino también reservar provisiones para deudas incobrables de manera razonable. FASB No. 140 "Transferencia de activos financieros, derechos de servicios y liberación de pasivos financieros" estipula que los pasivos relacionados con activos financieros con recurso deben medirse a su valor razonable. La Declaración 45 de FASB también requiere la divulgación de la naturaleza de la garantía, el monto máximo que puede pagarse en el futuro, el valor en libros del pasivo, la naturaleza de la garantía disponible y el monto recuperable. Sin embargo, en algunos procedimientos judiciales se suele alegar que el importe de la responsabilidad es una estimación inadecuada, lo que incumple los requisitos.

Cuarto, el papel de la contabilidad en la prevención de crisis financieras

(1) Proporcionar información contable para prevenir crisis financieras

La información contable es un lenguaje empresarial aceptado internacionalmente. Todas las transacciones financieras y flujos de capital deben medirse, clasificarse y reportarse mediante contabilidad, y deben registrarse y reflejarse en comprobantes, libros y estados contables. No sólo sirve a la gestión interna de las empresas, sino también a los inversores, así como a los departamentos de impuestos, finanzas, auditoría y otros departamentos relacionados con el trabajo empresarial. Por tanto, la contabilidad es la fuente de información y base de datos de las actividades financieras. Que la información financiera proporcionada por los contadores sea oportuna, precisa y completa está directamente relacionada con la puntualidad y corrección de las decisiones financieras. El retraso, la distorsión y la información contable incompleta son una de las razones importantes que llevaron a la crisis financiera. Si la contabilidad es verdadera, integral y oportuna, cuando los riesgos financieros comiencen al final de la dinastía Qing, los tomadores de decisiones de las compañías financieras prestarán atención a la recopilación y análisis de la información contable para descubrir y tomar medidas para prevenir o resolver. ellos de manera oportuna. Por lo tanto, proporcionar información contable oportuna, veraz y completa a los departamentos de toma de decisiones juega un papel importante en la prevención y resolución de riesgos financieros.

(2) Mejora tu propia inmunidad a través del control interno.

Mejorar la inmunidad de una empresa a las crisis financieras mediante el control interno es la base para prevenir las crisis financieras. El núcleo del control interno es prevenir eficazmente diversos riesgos. Para controlar diversos riesgos dentro del rango permitido, el establecimiento de controles internos debe basarse en operaciones prudentes y considerar plenamente los riesgos y problemas que pueden ocurrir en cada eslabón del proceso de negocio. Establecer procedimientos operativos apropiados y pasos de control para evitar y reducir riesgos, y establecer qué medidas deben tomarse para remediar los riesgos cuando ocurran. Por ejemplo, debemos establecer y mejorar un estricto sistema de contrasupervisión contable para supervisar la salida de fondos y eliminar errores y accidentes en el procesamiento comercial diario. Otro ejemplo es fortalecer la supervisión financiera y examinar estrictamente los estados contables de las empresas prestatarias para evitar que las empresas con capital insuficiente, grandes deudas e incapacidad para pagar los préstamos defrauden los préstamos mediante encubrimientos y diversos medios inadecuados o incluso ilegales, y combinar los supervisión del departamento de contabilidad con crédito Se combinó el sistema de “tres cheques” de préstamos del departamento.

Con la ayuda de métodos contables, al revisar y analizar las cuentas bancarias, los libros de contabilidad, los extractos, etc. de las empresas prestatarias, también puede instar eficazmente a las empresas ricas en mora a pagar sus préstamos de manera oportuna, resolviendo así los problemas de la empresa. activos productivos. Todas las medidas anteriores pueden mejorar la capacidad de las empresas para resistir los riesgos, evitando así crisis financieras.

5. Contramedidas contables para prevenir crisis financieras

Con el mayor fortalecimiento y desarrollo de la integración económica internacional, las conexiones económicas y financieras entre los países son cada vez más estrechas, lo que ha dado la mundo La economía ha traído muchas oportunidades de desarrollo pero también ha aumentado considerablemente la inestabilidad financiera. Detrás de la aparente prosperidad hay mayores riesgos que antes que podrían conducir a una crisis financiera. Por lo tanto, todos los países, especialmente los países en desarrollo, deben fortalecer su conciencia sobre la prevención de riesgos financieros para evitar el estallido de la crisis financiera global. La contabilidad tiene cierto efecto preventivo sobre las crisis financieras, por lo que es necesario fortalecer las reformas contables.

(1) Mejorar el sistema de divulgación de información contable

Mejorar el sistema de divulgación de información contable, mejorar el sistema de divulgación de información contable existente lo antes posible, formular nuevas leyes y regulaciones normativas que se necesitan con urgencia por el mercado de capitales, y Se estipulará con mayor detalle el contenido, momento, forma, sanciones, etc. de la información contable que las sociedades cotizadas deberán divulgar para mejorar su operatividad. En particular, es necesario fortalecer la divulgación de información de las instituciones financieras y considerar la mejora de la transparencia de la información financiera como una parte importante de la mejora del mecanismo externo de gestión de riesgos. Es necesario aclarar aún más las funciones y especificaciones operativas de varias instituciones, hacer referencia a los requisitos del Fondo Monetario Internacional para la transparencia del sistema financiero, implementar las medidas obligatorias necesarias de divulgación de información para las instituciones financieras, especialmente la innovación financiera, fortalecer la gestión de divulgación de información y mejorar las operaciones financieras y la innovación financiera. Transparencia en Riesgos y Productos de Innovación Financiera.

(2) Fortalecer el control interno de las empresas y prevenir eficazmente diversos riesgos comerciales.

Fortalecer aún más los controles internos en áreas de alto riesgo, como los controles sobre la gestión de cartas de crédito. Además, junto con varios sistemas de autorización, se formulan estrictos procedimientos de control interno para minimizar diversos riesgos operativos. Los objetivos de establecer y mejorar el sistema de supervisión y control interno son: garantizar la seguridad e integridad de la propiedad de la empresa; controlar la exactitud y confiabilidad de los datos relevantes para garantizar la autenticidad e integridad de la información contable para mejorar la eficiencia operativa; prevenir el fraude y controlar los riesgos. Al mismo tiempo, al establecer el sistema de control interno de la empresa, debemos mirar hacia el futuro, observar la situación general de tiempo y espacio y crear un entorno de control favorable, sistemas de contabilidad eficaces y diversos procedimientos de control prácticos y eficaces dentro de la empresa. , complementados con determinados medios de control como el control de la estructura organizativa, el control de aprobación de autorizaciones, el control presupuestario, el control físico, el control de auditoría interna, etc. , e integrar estos métodos de control en los distintos sistemas de gestión específicos establecidos. Por ejemplo: sistema de gestión de activos fijos, sistema de gestión de adquisiciones y desechos, sistema de gestión de uso y custodia de materiales, sistema de gestión de almacenamiento y custodia de productos, sistema de contabilidad y pagos en efectivo, sistema de aprobación de reembolso de gastos, etc. , porque estos sistemas de control están estrechamente relacionados con la autenticidad e integridad de los datos contables. Establecer un sistema de control interno científico y eficaz no sólo puede garantizar eficazmente la autenticidad e integridad de la divulgación de información contable, sino también mejorar la eficiencia y eficacia de las operaciones corporativas para hacer frente a los riesgos financieros.

(3) Fortalecer la supervisión del sistema de supervisión externa.

Para garantizar la calidad de la divulgación de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa, no solo debemos realizar una rectificación y estandarización internas, sino también fortalecer y mejorar la estructura de gobierno externo de la empresa para garantizar la calidad de la supervisión de los organismos intermediarios. empresas cotizadas. En primer lugar, los propios intermediarios deben ser responsables ante los inversores y mejorar continuamente su ética profesional y sus estándares profesionales; en segundo lugar, como deben esforzarse los reguladores de comportamiento de los intermediarios y los departamentos restrictivos (como los departamentos financieros, los departamentos de regulación de valores, las asociaciones industriales, etc.); para crear las condiciones, desempeñar realmente el papel que le corresponde en la restricción del comportamiento de los intermediarios, en tercer lugar, si los intermediarios violan la ética profesional o descuidan sus deberes en el desempeño de sus funciones, como departamento de gestión y restricción, no deben tolerarlo y deben aumentar el castigo; y pasar la auditoría de las agencias de supervisión externa Supervisión, fortaleciendo las limitaciones de responsabilidad legal de las agencias de supervisión intermediarias externas y garantizando la calidad de la divulgación de información contable por parte de las empresas que cotizan en bolsa.

(4) Mejorar el sistema de leyes y regulaciones contables

Primero, mejorar el sistema legal y aumentar la aplicación de la ley.

El departamento legislativo debe mejorar aún más el sistema legal y regulatorio, formular detalles de implementación de las regulaciones contables, aclarar los estándares de juicio y los métodos de castigo por la divulgación ilegal de información contable, evitar la confusión en la aplicación de la ley, hacer que las leyes y regulaciones relevantes sean más prácticas y operables, y bloquear imprecisiones en la divulgación de información contable En segundo lugar, los departamentos administrativos pertinentes deben fortalecer la aplicación de la ley, especialmente responsabilizar estrictamente a los líderes de las empresas ilegales, obligando a aquellos que han inflado sus deseos egoístas a reflexionar y restringir su comportamiento de búsqueda de ganancias, para que la información contable. pueden ser restaurados bajo la protección del sistema legal colores verdaderos. En tercer lugar, mejorar el sistema de leyes y reglamentos sobre valores. La normalización de la divulgación de información contable en el mercado de valores debe contar con un sólido ordenamiento jurídico como garantía fundamental.

(5) Mejorar el nivel profesional y la ética profesional del personal contable.

Generalmente, los contadores son los operadores directos de información contable falsa. Hablando objetivamente, si los contadores tienen alta calidad profesional y ética profesional, pueden prevenir y resistir eficazmente la divulgación de información contable falsa hasta cierto punto y dentro de un cierto alcance. Fortalecer la educación contable, mejorar continuamente la calidad profesional del personal contable, llevar a cabo activamente capacitaciones e inspecciones periódicas para actualizar los conocimientos contables y no permitir que personal contable no calificado ocupe sus puestos. Es necesario combinar la formación formal con exámenes que les proporcionen los estándares necesarios para acceder al puesto de trabajo. La calidad de las operaciones económicas de un país no puede separarse de la alta calidad de los contadores, y la gestión de la distorsión de la información contable depende de la mejora de la ética profesional y la calidad profesional de los contadores. Por tanto, sólo mejorando continuamente la calidad profesional y la ética profesional del personal contable podremos adaptarnos a las necesidades objetivas del desarrollo de la economía de mercado.

Verbo intransitivo conclusión

El estallido de una crisis financiera se debe a muchos factores, la contabilidad es sólo uno de ellos. Este artículo analiza varias crisis financieras en los tiempos modernos desde una perspectiva contable y luego propone contramedidas contables para prevenirlas. Dirigido a proporcionar cierta ayuda en la predicción y prevención de crisis financieras. La crisis financiera está experimentando constantemente nuevos cambios y los factores que la desencadenan también cambiarán. Sin embargo, sólo estudiando y aprendiendo continuamente las lecciones de la crisis financiera podremos prevenir mejor la recurrencia de las crisis financieras.