¿Cómo realizar asientos contables de los fondos de bienestar público donados por las empresas?
Débito: gastos no operativos - gastos de donación
Préstamos: depósitos bancarios
Gastos no operativos están relacionadas con las actividades diarias de la empresa. Las pérdidas no directamente relacionadas con las actividades incluyen principalmente pérdidas por enajenación de activos no corrientes, gastos de donaciones de bienestar público, pérdidas de inventario, pérdidas extraordinarias, multas y otros gastos.
La ley de impuestos sobre gastos no operativos estipula:
1. Varias tarifas de patrocinio no se pueden deducir antes de impuestos.
2. Las multas y recargos pagados por infracción de leyes y reglamentos administrativos no se deducirán antes de impuestos.
3. Los daños y perjuicios (incluidos los intereses de penalización bancaria), las multas y los honorarios de litigios pagados por los contribuyentes de conformidad con las disposiciones de los contratos económicos se pueden deducir antes de impuestos.
4. Los gastos por pérdidas y donaciones se dividen en las siguientes situaciones:
(1) Las donaciones realizadas directamente por los contribuyentes a los destinatarios no pueden deducirse antes de impuestos.
(2) Las donaciones realizadas por los contribuyentes para el bienestar y alivio públicos pueden deducirse parcialmente antes de impuestos dentro del 3% de la renta imponible anual. Las donaciones de bienestar público para ayuda en casos de desastre se refieren a donaciones hechas por los contribuyentes a la educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar público, así como a áreas afectadas por desastres naturales y zonas afectadas por la pobreza a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales en China. Las organizaciones sociales mencionadas incluyen la Fundación para el Desarrollo de la Juventud de China, la Fundación Proyecto Esperanza, la Fundación Soong Ching Ling, el Comité de Reducción de Desastres, la Sociedad de la Cruz Roja de China, la Federación de Personas con Discapacidad de China, la Fundación Nacional sobre el Envejecimiento, la Asociación de Promoción de Comunidades Antiguas y otras organizaciones aprobadas por el departamento de asuntos civiles. Organización de beneficio público sin fines de lucro.
(3) Donaciones de los contribuyentes a la educación obligatoria rural a través de grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales, donaciones a lugares de actividades para personas mayores de la Cruz Roja y donaciones a lugares de actividades para jóvenes de bienestar público (incluidos los nuevos). Las donaciones de ayuda y bienestar público de los contribuyentes a organizaciones benéficas, fundaciones y otras organizaciones sin fines de lucro pueden deducirse en su totalidad antes de pagar el impuesto sobre la renta empresarial y el impuesto sobre la renta personal.
5. Daños a la propiedad.
6. Excepto las reservas que pueden retirarse de acuerdo con las leyes fiscales nacionales, otras formas de reservas no pueden utilizarse como deducciones de la renta imponible. Es decir, se pueden deducir las ocho provisiones constituidas por la empresa, excepto las provisiones para insolvencias aprobadas por las autoridades fiscales de acuerdo con el "Sistema de Contabilidad Empresarial" y que no excedan el 0,5% de la base de provisiones de fin de año. antes de impuestos.
7. Las pérdidas por reestructuración de la deuda de los acreedores pueden deducirse antes de impuestos después de ser aprobadas por las autoridades fiscales competentes, pero las pérdidas por reestructuración de la deuda del deudor no pueden deducirse antes de impuestos.
8. Pérdidas patrimoniales por venta de viviendas para empleados. El producto de la venta de viviendas para empleados por parte de una empresa se incluirá en el capital de trabajo de viviendas y no se incluirá en la renta imponible de la empresa. Por lo tanto, las pérdidas de propiedad que surgen de la venta de viviendas para empleados no se pueden deducir antes de impuestos.
9. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas pagado por una empresa no se deducirá del Impuesto sobre la Renta.
10. Otros gastos ajenos a los ingresos, como compensaciones de responsabilidad solidaria por garantías de deudas y otros motivos, consumos personales del responsable de la empresa, etc., son gastos irrelevantes y no pueden deducirse.