Proporcione un ejemplo de cómo realizar asientos contables para activos financieros mixtos.
El tratamiento contable de los activos financieros comerciales incluye tres pasos:
(1) Adquisición
(2) Período de tenencia
(3) Eliminación
La descripción específica es la siguiente:
(1) Cuando se obtiene, existen tres situaciones:
a.
Al adquirir un activo financiero para negociar, se utilizará como su monto de reconocimiento inicial el valor razonable del activo financiero en el momento de la adquisición;
b.
El precio pagado adquirir el activo financiero para negociar incluye los dividendos en efectivo declarados pero aún no pagados, o los dividendos en efectivo que han llegado al período de pago de intereses pero aún no han sido recibidos.
Los intereses de los bonos deben reconocerse por separado como una partida por cobrar;
c.
Los costos de transacción relevantes incurridos para obtener activos financieros comerciales deben reconocerse cuando se incurren. Incluidos. en los ingresos por inversiones.
Las entradas son las siguientes:
Débito: Activos financieros para negociar - costo
Dividendos/Intereses a cobrar
Salida
Préstamos: depósitos bancarios/otros fondos monetarios - depósitos de fondos de inversión.
(2) Período de tenencia
Hay dos cosas durante el período de tenencia:
① Dividendos en efectivo e intereses obtenidos durante el período de tenencia de activos financieros comerciales. Cuando la participada anuncie el pago de dividendos en efectivo durante el período de tenencia de activos financieros para negociar o calcule el interés con base en la tasa de cupón del bono en la fecha del balance, se debitará la cuenta "dividendos por cobrar" o "intereses por cobrar" y se debitarán los "ingresos por inversiones". "Se acreditará al sujeto.
Los conceptos específicos son los siguientes:
(1) Recibir dividendos/intereses incluidos en el precio de compra.
Débito: depósitos bancarios
Crédito: dividendos/intereses por cobrar
(2) Confirmar los dividendos/intereses disfrutados durante el período de tenencia.
Débito: Dividendos/Intereses por Cobrar
Préstamo: Ingresos de Inversiones
Débito: Depósitos Bancarios
Crédito: Dividendos/Intereses por Cobrar
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②Medición final de los activos financieros para negociar. En la fecha del balance, si el valor razonable de un activo financiero para negociar es superior a su saldo contable, se cargará a la cuenta "Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable" y a la cuenta "Pérdidas y ganancias por cambios en el valor razonable" se acreditará si el valor razonable es inferior a su saldo contable. Si existe saldo, se hará el asiento contable contrario.
Los asientos contables específicos son los siguientes:
El saldo contable se ajusta según el valor razonable en la fecha del balance (ajuste bidireccional).
(1) Valor razonable a la fecha del balance>; Saldo contable
Débito: Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable
Crédito: cambios en el valor razonable value Ganancias y pérdidas
(2) Valor razonable a la fecha del balance
Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
Préstamo: Activos financieros para negociar - Cambios en el valor razonable
(3) Momento de enajenación
Cuando una empresa enajena activos financieros para negociar, la diferencia entre el valor razonable de los activos financieros para negociar en el momento de la enajenación y el El importe registrado inicial se reconoce como ingreso por inversiones y se ajustan las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.
Los asientos contables específicos son los siguientes:
(Reconocimiento progresivo de las rentas de las inversiones)
(1) Confirmar las rentas de las inversiones en función de la diferencia entre el precio de venta y el saldo contable.
Débito: depósitos bancarios
Préstamo: activos financieros para negociar - costo
Activos financieros para negociar - cambios en el valor razonable
Producto
p>⑵ Las ganancias y pérdidas de las inversiones se reconocen con base en la diferencia entre el costo inicial y el saldo contable.
Débito: (o préstamo) ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable
Préstamo: (o prestado) ingresos por inversiones