Documento de investigación sobre diferencias contables y fiscales

1. La diferencia entre las normas contables y las leyes tributarias según la base devengada. Generalmente existen dos bases para calcular los ingresos corporativos: una es la base devengada; Las normas contables enfatizan el devengo como base de la contabilidad y están destinadas a todas las unidades contables. Reflejar correctamente la rentabilidad de cada objeto contable, y proporcionar información contable veraz y justa. Según este requisito, los ingresos en la contabilidad financiera corporativa incluyen las ventas a crédito que se han entregado pero aún no se han cobrado (cuentas por cobrar) y las pérdidas que se han gastado pero no se han amortizado (gastos prepagos recibidos por adelantado); La empresa no se incluye en el período actual. Los ingresos solo se incluyen cuando se realiza la entrega, y los gastos posteriores pagados por la empresa se pueden acumular de acuerdo con la normativa. Los ingresos y gastos así reconocidos, e incluso las ganancias y pérdidas así calculadas, se ajustan al principio de acumulación y cumplen con los requisitos de la contabilidad financiera. Sin embargo, cuando las leyes tributarias aplican la base devengada, surgen los siguientes problemas.

1. En empresas donde las ventas a crédito son comunes y la proporción de ventas por cobrar es grande, una vez que las ventas se han realizado, de acuerdo con el principio de acumulación, se ha incurrido en la obligación tributaria y el monto de las ventas. utilizado para el pago de impuestos aún no se ha recuperado. La capacidad real para pagar impuestos aún no está disponible, por lo que los impuestos solo se pueden asignar con cargo a los fondos propios de la empresa. Si los fondos propios de la empresa ya son muy escasos, tendrá que utilizar préstamos bancarios para pagar impuestos por adelantado. Hacerlo, por un lado, aumentará los costos de capital de las empresas y afectará la producción y las operaciones; por otro, será difícil y fácil obtener préstamos, lo que generará enormes atrasos fiscales para algunas empresas; Esto no sólo frena en gran medida el entusiasmo de las empresas por pagar impuestos, sino que también afecta el buen progreso del trabajo tributario nacional.

2. Las normas contables siguen el principio de base devengado al calcular los ingresos corporativos (ingresos de producción y operación y otros ingresos), mientras que la ley tributaria estipula la medición y confirmación de los ingresos de producción y operación e implementa el principio de base devengado. , mientras que Otros ingresos (dividendos, intereses, alquileres, ingresos por transferencias diversas de activos, regalías e ingresos no operativos, etc.) siguen el principio de caja. Por ejemplo, el reconocimiento de ingresos por intereses, ingresos por activos, regalías, etc. Todo el efectivo (incluidas las facturas) se contabiliza cuando se recibe.

3. La deducción del impuesto al valor agregado se basa en efectivo, es decir, el impuesto al valor agregado a pagar se calcula en función del volumen de ventas del producto y luego se realiza la compra de materias primas. Después de pagar el impuesto soportado, se calcula el impuesto real a pagar para el período actual. La contabilidad adopta el principio de acumulación y las materias primas compradas en el período actual no necesariamente se consumen en el costo de los productos vendidos en el período actual. Por lo tanto, el impuesto al valor agregado pagado por una empresa en cada período es solo la proporción de los ingresos por ventas menos el impuesto al valor agregado insumo sobre las materias primas compradas. Esto hace que la información contable carezca de comparabilidad, debilitando así la función reflexiva de la información contable.

Las leyes tributarias de varios países alrededor del mundo ahora adoptan la base devengada en la contabilidad financiera como base para la contabilidad tributaria, haciendo que las normas contables sean básicamente consistentes con las leyes tributarias en este sentido, aunque la base de acumulación y las normas contables. se utilizan en la aplicación. Hay algunas diferencias cuando se trata de leyes fiscales. Al abordar estas diferencias, primero debemos considerar la capacidad de pago del contribuyente y permitir que los contribuyentes paguen impuestos cuando tengan más capacidad de pago; en segundo lugar, satisfacer la necesidad de certeza para que, en última instancia, la realización real de los ingresos y gastos sea cierta; Debemos proteger los ingresos del gobierno.

En segundo lugar, la diferencia entre normas contables y leyes tributarias bajo el principio de prudencia. La contabilidad financiera debe seguir el principio de prudencia al tiempo que implementa el principio de base devengada. El principio de prudencia exige que en contabilidad las posibles pérdidas y gastos se reconozcan razonablemente para evitar una determinación ciegamente optimista de los ingresos. Pero "tal vez" es algo profético con ciertos factores subjetivos. Sus normas pueden ser demasiado estrictas a los ojos de las empresas y demasiado laxas a los ojos del país, provocando así disputas sobre intereses materiales entre el país y las empresas. En el dilema entre las necesidades fiscales y el mantenimiento de la base impositiva, la legislatura a menudo se centra en los ingresos fiscales e ignora los requisitos del principio prudencial.

Las normas contables reflejan plenamente los requisitos del principio de prudencia y estipulan que las empresas pueden constituir provisiones para insolvencias, provisiones para la depreciación de inventarios, provisiones para la depreciación de inversiones a corto plazo, provisiones para deterioro de inversiones a largo plazo y provisiones para deterioro de préstamos encomendados. . Ocho provisiones por deterioro, que incluyen provisiones por deterioro de construcciones en curso, activos fijos y activos intangibles. Las empresas pueden utilizar el método de menor costo y precio de mercado para comparar el inventario final, la inversión a corto plazo y la inversión a largo plazo. El valor en libros y el precio de mercado de los préstamos encomendados, proyectos en construcción, activos fijos y activos intangibles. Cuando el valor en libros al final del período sea superior al precio de mercado, la pérdida se reflejará directamente y se reducirá la base imponible. por el contrario, cuando el valor en libros al final del período es inferior al precio de mercado, la pérdida se reflejará directamente al costo histórico y no necesita reflejar los ingresos corrientes, lo que reduce la renta imponible. El método del menor coste o precio de mercado refleja el mantenimiento de la base imponible y cumple con los requisitos del principio de prudencia. La ley tributaria sólo prevé provisiones para deudas incobrables y no prevé las otras siete provisiones por deterioro. Para los inventarios, inversiones, activos fijos, activos intangibles y otros activos, la ley tributaria estipula que el costo de los inventarios, inversiones, activos fijos, activos intangibles y otros activos de los contribuyentes seguirá el principio del costo histórico y adoptará el método del costo histórico. al final del período contable, independientemente de su apreciación o depreciación, no ajusta el valor en libros de la inversión.

Si se producen pérdidas por depreciación, deberán diferirse hasta que se transfiera la inversión.

Además, la legislación fiscal también excluye del ámbito de deducción las pérdidas de propiedad empresarial. La ley tributaria estipula: Excepto en el caso de empresas como las financieras y de seguros a las que se les permite realizar negocios crediticios de acuerdo con las regulaciones nacionales, las cantidades prestadas directamente por otras empresas que no pueden recuperarse debido a la quiebra, cierre, muerte, etc. del deudor o que no se pueden recuperar después de la fecha de vencimiento no se tratarán como pérdidas de propiedad antes de deducir impuestos. Sin embargo, las empresas recurren al negocio crediticio para obtener ingresos. Dado que los ingresos se incluyen en los ingresos imponibles, también se debe permitir que sus pérdidas operativas se deduzcan antes de impuestos. Si no se permiten los préstamos entre empresas, las violaciones podrían castigarse mediante regulaciones financieras en lugar de impuestos. Por lo general, las multas tienen estándares o límites de monto, pero las deducciones antes de impuestos no se reconocen como multas ilimitadas, lo que puede ser contrario a los estándares de multas, o lo que es más grave, lo que viola la esencia del mantenimiento de la base imponible.

Durante mucho tiempo, la aplicación del principio de prudencia conducirá a una reducción de los beneficios empresariales, y la distribución de la renta determinada en consecuencia conducirá a una disminución de los ingresos fiscales. La legislación tributaria siempre ha tenido una actitud negativa hacia el principio de prudencia. Con la reforma contable y la integración con las prácticas internacionales, el principio de prudencia se refleja en las normas contables recientemente promulgadas. La ley tributaria también debe reflejar plenamente el principio de prudencia desde la perspectiva del mantenimiento de la base imponible, como el momento del reconocimiento de la deducción. partidas y el índice de retiro de provisiones para insolvencias, gastos reales relacionados con la producción y las operaciones, etc.

En tercer lugar, la diferencia entre las normas contables y las leyes fiscales según el método de contabilidad de débito y crédito. Las normas contables estipulan que para la contabilidad se debe utilizar el método de contabilidad de débito y crédito. Según el principio de contabilidad de débito y crédito, cualquier actividad económica provocará cambios en los elementos contables. Sin embargo, la ley del cambio no es más que las siguientes tres situaciones: primero, la transformación de los activos físicos y los derechos; segundo, la transformación de los derechos y responsabilidades; tercero, los cambios en los activos físicos y el patrimonio; En particular, los cambios en los bienes y derechos pueden provocar cambios en la tributación. Debido a los diferentes métodos de tratamiento contable para las transacciones de activos y las transacciones de ingresos, los principios de contabilidad de débito y crédito no se consideraron al formular las leyes tributarias, lo que resultó en diferentes resultados de tratamiento tributario. Por ejemplo, una empresa inmobiliaria china estableció una nueva empresa conjunta chino-extranjera con una empresa de inversión extranjera. Después de la empresa conjunta, la propiedad pasa de ser un activo a un patrimonio. Sin embargo, menos de un año después de la creación de la empresa conjunta, la empresa inmobiliaria china propuso retirar sus acciones debido al mal desempeño económico de la empresa conjunta. De acuerdo con las disposiciones de la Ley de empresas conjuntas chino-extranjeras, si una de las partes de la empresa conjunta retira sus acciones, la otra parte de la empresa conjunta tiene el derecho de preferencia, por lo que la parte extranjera compró el capital de la parte china en el mercado. precio. Según las leyes fiscales vigentes en mi país, las transacciones de acciones no requieren ningún impuesto. Aunque el resultado de la transacción mencionada anteriormente es la transferencia de la propiedad y la forma cambia de transacción de activos a transacción de capital, en realidad evita el impuesto comercial pagadero, el impuesto al valor agregado de la tierra y el impuesto sobre escrituras. Se puede observar que los contribuyentes pueden utilizar métodos contables para convertir primero activos en capital y luego realizar transacciones, logrando así el propósito de evadir impuestos.

4. Las diferencias entre las normas contables y las leyes tributarias incluyen principalmente entidades contables, empresa en funcionamiento, cuotas contables y medición monetaria. El tratamiento contable del impuesto a la renta corporativo se basa en todos los ingresos obtenidos por una entidad contable en un determinado período contable, luego de deducir los gastos razonables permitidos por las leyes tributarias, se calcula y grava de acuerdo con una determinada proporción de su ingreso neto. Por lo tanto, al calcular el impuesto sobre la renta, se basa en dos supuestos contables, a saber, el supuesto de entidad contable y el supuesto de cuota contable. Sin embargo, debido a que nuestro país está en el proceso de reforma del sistema económico, coexisten varios métodos operativos, como la contratación y el arrendamiento. Estos métodos operativos no están estandarizados y causarán algunos problemas en el cálculo del impuesto sobre la renta. En primer lugar, la entidad contable se basa en personas jurídicas corporativas y no reconoce a los trabajadores por cuenta propia específicos. Sin embargo, cuando el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a los contratistas, ocurre lo contrario, solo se reconocen los contratistas individuales y no se reconoce a las personas jurídicas. , cuando se grava el impuesto sobre la renta, se soporta a plazos. El período contable es el período impositivo, es decir, el período de contratación es el período de obligación tributaria. Por lo tanto, el empleador paga impuestos según el período contable y el contratista paga impuestos según el período del contrato. Las contradicciones surgen cuando el período contable no coincide con el período del contrato.

Verbo (abreviatura del verbo) La diferencia entre las normas contables y las leyes fiscales bajo las normas contables revisadas de mi país para las empresas: la reestructuración de la deuda ha modificado significativamente el tratamiento contable de las normas de reestructuración de la deuda originales, es decir. , el deudor ya no es La diferencia entre el monto del pago de la deuda y el valor en libros de la deuda reestructurada se incluye en las pérdidas y ganancias corrientes, pero se reconoce directamente como reserva de capital. Los acreedores también están obligados a contabilizar los activos no monetarios o el patrimonio transferidos basándose en el valor en libros de los créditos reestructurados. Este tratamiento contable de los ingresos de la reestructuración de la deuda en las nuevas normas puede impedir que las empresas utilicen la reestructuración de la deuda para blanquear el desempeño y evitar que las partes aduaneras utilicen transacciones de reestructuración de la deuda para manipular las ganancias, lo que refleja plenamente el principio del conservadurismo contable. Pero en el caso de la deuda, independientemente del método de tratamiento que se adopte, siempre que el precio pagado para pagar la deuda sea inferior al valor en libros de la reestructuración de la deuda, el deudor obtendrá ciertos beneficios de la reestructuración de la deuda, y este beneficio existe objetivamente. . En esencia, los ingresos generados por el intercambio de activos deben incluirse en los ingresos imponibles de la empresa de acuerdo con las leyes tributarias vigentes, y el impuesto sobre la renta corporativo debe calcularse y pagarse. Sin embargo, las nuevas normas reconocen directamente el importe total de los ingresos de la reestructuración de la deuda como reservas de capital, lo que es incompatible con las disposiciones pertinentes de la legislación fiscal actual y conducirá a la pérdida de ingresos fiscales nacionales.

Para reflejar verdadera y objetivamente la situación imponible de la empresa, esta debe procesarse de acuerdo con los ingresos imponibles positivos y negativos calculados a partir de los ingresos de la reestructuración de la deuda y la contabilidad del impuesto sobre la renta de las empresas. Para la parte que debería incluirse en las reservas de capital según las nuevas normas, el impuesto a la renta a pagar se puede calcular en base al impuesto a pagar de la empresa, y la transición se puede realizar a través del "impuesto a la renta diferido - impuesto a la renta a pagar por las ganancias de reestructuración". cuenta.

Cuando el tratamiento contable se realiza en la fecha de la reestructuración, el impuesto a pagar sobre los ingresos por reestructuración de la deuda se calcula con base en el impuesto a la renta corporativo a pagar, y se incluye temporalmente en la cuenta "impuesto a la renta diferido - impuesto a la renta a pagar sobre los ingresos por reestructuración". Al final del período, se juzga si se transfiere a "impuesto por pagar" o "reserva de capital" en función del monto positivo o negativo de la renta imponible en la contabilidad del impuesto sobre la renta de las sociedades. Si la renta imponible de la empresa calculada según la contabilidad del impuesto sobre la renta es positiva, se transferirá directamente del "impuesto sobre la renta diferido - impuesto sobre la renta pagadero sobre los ingresos de reestructuración" a "impuestos por pagar - impuesto sobre la renta empresarial por pagar"; si la renta imponible es negativa, el importe calculado según la siguiente fórmula se procesará según diferentes situaciones: el saldo final del "impuesto sobre la renta diferido - impuesto sobre la renta pagadero en caso de reestructuración" dividido por la tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades + la base imponible calculada según la contabilidad del impuesto sobre la renta. Si el monto calculado según la fórmula anterior es menor o igual a cero, se transferirá directamente del “Impuesto a la Renta Diferido – Impuesto a la Renta por Pagarse sobre Ganancias de Reorganización” a la cuenta “Reserva de Capital” si el monto calculado es mayor a; cero, el producto del monto calculado y la tasa del impuesto a la renta se calculará a partir del impuesto "Impuesto a la renta diferido - impuesto a la renta pagadero por ganancias de reorganización" - impuesto a la renta pagadero por ingresos de reestructuración" se transfiere a "impuesto a la renta corporativo a pagar", y el saldo calculado del "impuesto diferido - impuesto sobre la renta pagadero sobre los ingresos de reestructuración" se transfiere a la cuenta de reserva de capital. Dado que los ingresos por reestructuración de la deuda en el informe financiero intermedio de la empresa se reflejaron en el capital del propietario y entraron directamente en los activos netos de la empresa, esto ha cambiado en gran medida los activos netos y la estructura interna de los activos netos en el informe financiero intermedio de la empresa.

Verbos intransitivos La diferencia entre normas contables y leyes tributarias en reestructuraciones, fusiones y reorganizaciones empresariales Las reestructuraciones, fusiones y reorganizaciones empresariales deben evaluar los activos corporativos y confirmar su valor en función del aumento de valor tasado. Las normas contables estipulan que las reestructuraciones, fusiones y reorganizaciones empresariales se reconocen y miden sobre la base del valor tasado. De acuerdo con las disposiciones de las leyes y reglamentos del impuesto sobre la renta de las sociedades, los ingresos de los contribuyentes procedentes de la transferencia y venta de activos deben incorporarse a la renta imponible y el impuesto sobre la renta de las sociedades debe pagarse de conformidad con la ley. Cuando una empresa intercambia activos físicos por capital, debe dividirse en dos tipos de transacciones: transferencia de activos e inversión desde una perspectiva fiscal. Para fomentar las actividades de reorganización necesarias para el funcionamiento normal de las empresas (incluida la reorganización de empresas en sociedades anónimas, fusiones de empresas, escisiones de empresas, etc.), a fin de no aumentar la carga fiscal de la reorganización de empresas, y para impedir que las empresas oculten y transfieran activos de valor añadido en nombre de la reorganización para evadir pagos. En cuanto al impuesto sobre la renta de las empresas, los documentos pertinentes del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China estipulan que las transferencias de activos involucradas en la reestructuración corporativa las actividades no se reconocerán y no se pagará el impuesto sobre la renta empresarial; las empresas que reciban activos no determinarán su cálculo fiscal sobre la base del valor después de la tasación y la confirmación del costo si una empresa ha ajustado el costo de los activos relevantes y ha proporcionado depreciación o amortización; gastos con base en el valor tasado y confirmado, deberá realizar ajustes tributarios al momento de tramitar las declaraciones de impuestos.

La transferencia de la propiedad de activos a una sociedad anónima no cumple con las disposiciones del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" y no cumple con las normas nacionales de contabilidad financiera pertinentes.

1. El artículo 1 del "Reglamento provisional sobre el impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que las empresas pagarán el impuesto sobre la renta de las empresas sobre los ingresos procedentes de la producción, la operación y otros ingresos. El espíritu es "quien lo recibe, lo posee, paga el impuesto". Cuando una empresa se reorganice en sociedad anónima, todos o parte de sus activos se tasarán y convertirán en acciones sobre la base del valor de tasación. Obviamente, la plusvalía de esta parte de los activos es el ingreso de la empresa original y debe incorporarse a la renta imponible de la empresa para el año en curso y el impuesto sobre la renta de las sociedades debe pagarse de conformidad con la ley. Si no se reconocen los ingresos realizados, no se pagará el impuesto sobre la renta, lo que es incompatible con el espíritu básico de la ley del impuesto sobre la renta. Si era una empresa de propiedad estatal antes de la reorganización, los derechos de propiedad pertenecen al estado. Después de la reorganización, la empresa de propiedad estatal antes de la reorganización deja de existir y el estado se convierte en accionista (participación estatal) de la empresa conjunta. sociedad anónima Se puede entender que toda la apreciación de los activos se entrega al Estado, y luego el Estado invierte en la sociedad anónima. La ley tributaria estipula que “los ingresos netos provenientes de la transferencia de activos de propiedad estatal que se paguen íntegramente a las finanzas de conformidad con las regulaciones nacionales pertinentes no se incluirán en la renta imponible”. Además, todo el mundo debería pagar el impuesto sobre la renta según la ley sobre la apreciación de sus activos. Si la empresa reorganizada sufre pérdidas, debe compensarlas. Debido a que la empresa reorganizada solo invierte parte del valor tasado de sus activos en la nueva empresa, la empresa original continúa existiendo y cumpliendo con sus obligaciones tributarias.

2. Si la empresa reorganizada no reconoce los ingresos realizados, no se recaudará ningún impuesto sobre la renta; la sociedad anónima reestructurada no reconocerá ni ajustará el costo de los activos relevantes sobre la base del valor después de la tasación y confirmación. . Esta disposición de la ley tributaria parece justa y razonable a primera vista. El valor original sigue siendo el mismo y no implica impuesto sobre la renta. Sin embargo, este método de tratamiento plantea dificultades al tratamiento contable de la sociedad anónima reorganizada. Los activos del personal técnico se convierten en acciones según el valor de tasación confirmado por los departamentos pertinentes, reflejando el capital contable, pero se calculan según el valor original antes de la tasación. ¿Cómo afrontar la parte de valor añadido? Si la parte del valor agregado se incluye en el costo del activo y se devengan gastos de depreciación o amortización, se deberán realizar ajustes fiscales, lo que provocará conflictos entre los accionistas. Es razonable convertir los activos físicos en capital social, y la sociedad anónima retendrá y pagará el impuesto sobre la renta. Sin embargo, este método no es elegido por los propietarios que no están dispuestos a apreciar la apreciación de los activos (es decir, la empresa antes de la reestructuración). El autor cree que la reestructuración empresarial implica la transferencia y la inversión de activos. Si los activos se tasan por apreciación o deterioro, las cuentas de la empresa reorganizada deben ajustarse para aumentar o disminuir los activos, y al mismo tiempo aumentar los ingresos o gastos no operativos, los cuales deben incluirse en las ganancias y pérdidas de la empresa para el año, y se debe pagar el impuesto sobre la renta de las empresas o compensar las pérdidas de las empresas. Su transferencia de activos o inversión debe manejarse de acuerdo con los sistemas contables normales. El receptor no debe soportar la carga fiscal sobre los activos transferidos o absorbidos por la inversión, sino que debe pagar el impuesto sobre las ganancias derivadas de la apreciación de los activos evaluados por la empresa antes de la reorganización.

Siete.

La diferencia entre las normas contables y las leyes fiscales para las transacciones no monetarias Las normas contables estipulan que el método de valoración para las transacciones no monetarias se basa en el valor en libros de los activos de intercambio, en lugar del valor razonable. Las transacciones no monetarias convierten transacciones sustanciales de productos básicos en transacciones no monetarias, lo que reduce los ingresos tributarios nacionales, pero la ley tributaria no proporciona las disposiciones correspondientes para esto. Los ingresos obtenidos de este intercambio son una forma especial de ingresos, y la contabilidad fiscal requiere métodos especiales para su reconocimiento y medición.

Generalmente, cuando el objeto de una transacción no dineraria son bienes o servicios, debe considerarse un acto de compraventa. Al intercambiar bienes o entregar bienes, por un lado, se emitirá una factura unificada basada en el precio de mercado y se entregará a la otra parte para su recepción; por otro lado, deberá solicitar a la otra parte una factura unificada; el reemplazo como comprobante de ingreso de ingresos. Sin embargo, no todos los objetos del trueque son mercancías. Para fines comerciales específicos, las empresas a veces intercambian activos con otras empresas o unidades y deben pagar impuestos separados, como el impuesto al valor agregado de la tierra sobre el intercambio y la transferencia de bienes raíces; no necesitan pagar impuestos separados, como los de maquinaria y equipo; Aunque este tipo de trueque es de naturaleza diferente a la venta de bienes, afecta el cálculo de la renta imponible porque implica diferencias en los valores de cambio actuales y depreciaciones futuras. Al canjear se debe entregar una factura unificada y obtenerla por separado. El tratamiento contable y la determinación del valor del trueque dependen de si los artículos intercambiados son relevantes para la venta. Si el intercambio no tiene nada que ver con el negocio de ventas de ambas partes, dado que no existe un proceso de realización real, se puede emitir una factura unificada con base en el saldo contable y la diferencia de valor generada por el intercambio se tratará como no operativa. ganancias y pérdidas. Si una parte participa en el negocio de ventas y la otra no, de acuerdo con los requisitos del principio de casación, se emitirá una factura unificada basada en el precio de mercado del intercambio y se registrará como ingreso por ventas. La diferencia que surge del intercambio pertenece a las pérdidas y ganancias de las ventas, aunque la otra parte no constituye un negocio de ventas, para ser justos, se debe emitir una factura unificada al precio de mercado y la diferencia entre el valor en libros y el valor de cambio; debe incluirse en las pérdidas y ganancias no operativas. Si el descuento de bienes se utiliza para compensar la remuneración laboral como intercambio, una parte usa bienes para compensar gastos y la otra parte usa ingresos comerciales a cambio de bienes, lo cual es diferente del trueque. Si se intercambian materias primas por una cierta proporción de productos terminados, el precio reducido debe considerarse como gastos de fabricación, es decir, gastos de procesamiento, y debe constituir el costo de los productos terminados, y la otra parte debe considerar esta diferencia de precio como procesamiento. ingresos y no debe confundirse con los intercambios de trueque generales. La mercancía es diferente del trueque. Si se intercambian materias primas por una cierta proporción de productos terminados, el precio reducido debe considerarse como gastos de fabricación, es decir, gastos de procesamiento, y debe constituir el costo de los productos terminados, y la otra parte debe considerar esta diferencia de precio como procesamiento. ingresos y no debe confundirse con los intercambios de trueque generales.