Contabilidad de fusiones empresariales, asesoramiento en la elaboración de asientos de compensación para asuntos económicos y empresariales internos del grupo

1. Ajustar el saldo de activos incluidos de la matriz. en el perímetro de consolidación según el método de la participación Inversiones de capital a largo plazo en subsidiarias (solo ajustadas a los estados consolidados, sentando las bases para las dos siguientes partidas compensatorias consolidadas. Los datos de la matriz en los estados contables consolidados todavía se presentan utilizando el método del costo)

Débito: inversión a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias (el aumento de las ganancias no distribuidas y las reservas excedentes realizadas después de que la filial fue invertida y controlada por la empresa matriz × las acciones en poder de la empresa matriz )

Crédito: Ingresos por inversiones (la contribución de la empresa matriz a la filial en el período actual Ingresos por inversiones de la empresa = beneficio neto de la filial para el período actual × participación accionaria de la empresa matriz)

Beneficios no distribuidos al comienzo del año (los ingresos por inversiones de la empresa matriz de la filial en años anteriores)

Préstamo: inversión de capital a largo plazo -Diferencia de inversión de capital (aumento acumulativo en la reserva de capital de la filial después la empresa matriz invierte y toma el control)

Préstamo: reserva de capital

2. Los proyectos de inversión de capital de la empresa matriz en la filial y la filial Compensación de elementos de capital propio (extranjeros). Las diferencias de conversión de los estados de moneda no se compensan y se resumen directamente):

Debito: capital pagado (capital social), reserva de capital, reserva excedente, utilidades no distribuidas (subsidiarias) Número de estados de cuenta)

Fondo de comercio (el monto por el cual la inversión de capital a largo plazo de la empresa matriz es mayor que el capital del propietario de la subsidiaria. Según las nuevas normas, solo hay fondo de comercio positivo y no fondo de comercio negativo).

Préstamo: inversión de capital a largo plazo (inversión de la empresa matriz en la subsidiaria)

Patrimonio de los accionistas minoritarios (participación de los activos netos que disfrutan otros accionistas de la subsidiaria = activos netos de la subsidiaria × otros participación del capital contable)

3. Los ingresos por inversiones de la empresa matriz y otros accionistas minoritarios para el período actual y las ganancias iniciales no distribuidas de las subsidiarias compensan las partidas de distribución de ganancias de las subsidiarias para el período actual y las ganancias no distribuidas al final del período:

Débito: Ingresos por inversiones (los ingresos por inversiones actuales de la empresa matriz en la subsidiaria, = el beneficio neto actual de la subsidiaria × la participación del capital en manos de la empresa matriz)

Los ingresos actuales de los accionistas minoritarios (los ingresos actuales de otros accionistas que invierten en la subsidiaria) = beneficio neto de la subsidiaria para el período actual × acciones de capital en poder de otros accionistas)

>Utilidades distribuidas al principio y al final del año (la cantidad de utilidades distribuidas al final del año en el estado de distribución de utilidades de la subsidiaria)

Crédito: Retiro de reserva excedente (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de subsidiarias)

Distribución a propietarios o accionistas (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de subsidiarias)

Utilidades no distribuidas (la cantidad de partidas en el estado de distribución de utilidades de filiales al final del período) Monto de utilidades no distribuidas)

Instrucciones especiales:

1. En las contrapartidas anteriores, los montos deudores y acreedores de la cuenta "utilidades no distribuidas". debe ser igual, de lo contrario el informe no será correcto. Las reservas excedentes una vez compensadas por las filiales no se recuperarán.

2. Una vez completada la fusión, el número de empresas matrices en la fusión es igual al número de capital pagado, reservas de capital y reservas excedentes. Si las utilidades retenidas no son iguales, la diferencia serán las utilidades retenidas de la filial.

2. Partidas de compensación condicionales

Las transacciones internas entre la matriz y sus filiales, y entre filiales, deberán compensarse entre sí. Al compensar, se debe prestar atención a la aplicación del principio de materialidad. En circunstancias normales, las transacciones internas importantes deben compensarse, mientras que las transacciones internas sin importancia no se pueden compensar. Las partidas de compensación incluyen principalmente los siguientes aspectos:

1. Créditos y deudas entre la matriz y sus filiales.

(1) Débito: Cuentas por pagar

Crédito: Cuentas por cobrar

(2) Débito: Cuentas recibidas por adelantado

Crédito: Pago anticipado

(3) Débito: Documentos por pagar

Crédito: Documentos por cobrar

(4) Préstamo: Bonos por pagar

Préstamo: inversión en deuda a largo plazo

2. Compensación de ingresos por intereses y gastos por intereses generados por empresas matrices y filiales que mantienen bonos o se otorgan préstamos entre sí:

Débito: ingresos por inversiones

Préstamo: gastos financieros, obras en curso, etc.

3. Compensación de provisiones para insolvencias de cuentas por cobrar internas:

(1) Si el saldo de “provisiones para insolvencias” del período actual es igual al saldo del anterior. período, entonces:

Débito: Cuentas por cobrar - provisiones para insolvencias (monto de la provisión para insolvencias)

Crédito: Ganancias no distribuidas al inicio del período (las ganancias de la compensación de provisiones para insolvencias se formaron todas en el período anterior, por lo que las ganancias no distribuidas al comienzo del período deben ajustarse).

(2) Si el saldo de "provisión para insolvencias" en el período actual es mayor que el saldo en el período anterior, entonces:

Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias (monto de provisión para insolvencias)

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período (el saldo de provisiones para insolvencias al final del período)

Gastos administrativos (el cantidad de provisiones para insolvencias acumuladas en el período actual)

(3) Si "insolvencias" en el período actual Si el saldo de "Provisión" es menor que el saldo del período anterior, entonces:

Débito: Cuentas por cobrar - provisión para insolvencias (monto de la provisión para insolvencias)

Gastos administrativos (el saldo de la provisión para insolvencias del período actual es menor que al final del anterior período) Saldo)

Crédito: Utilidades no distribuidas al inicio del período (monto de provisiones para insolvencias al final del período)

(4) Las "Provisiones para insolvencias" son todo formado en el periodo actual, entonces:

Débito: Cuentas por Cobrar - Provisión para Deudas Incobrables (Monto de la Provisión para Deudas Incobrables)

Préstamo: Comisión de Gestión