Teoría normativa de la divulgación de información contable
La teoría normativa de la divulgación de información contable señala que los bienes públicos producidos por la información contable, la asimetría de la información y la falta de coherencia han llevado al fracaso del mercado de la información contable, imposibilitando que las fuerzas del mercado lo regulen. la oferta y la demanda de información contable de la forma más eficaz. Por lo tanto, es necesario estandarizar el mecanismo de divulgación de información contable mediante la intervención de terceros (gobierno) para limitar el monopolio y la especulación en el mercado de capitales. En este momento, para lograr una supervisión gubernamental "óptima", qué estándares deben alcanzar los estándares de producción de información contable es una cuestión compleja e importante. Muchos contadores financieros intentan resolver este problema con la ayuda de la teoría de la elección social. Por ejemplo, Chamumbos, Bremivic y Kaxing demostraron que la estandarización contable o la estandarización parcial es factible. Sin embargo, (1) las tres fallas del mercado mencionadas anteriormente tienen algunas deficiencias similares. Por ejemplo, suponen que las decisiones del gobierno generarán la mejor producción, pero no examinan los resultados de estas decisiones tan cuidadosamente como los resultados del mercado, lo cual es el error de "la hierba siempre está verde". (2) La formulación de normas contables requiere una medición integral de costos y beneficios. Los costos estándar incluyen no sólo los costos directos de los recursos consumidos por los organismos normativos al formular e implementar normas contables y el cumplimiento de estas normas por parte de las empresas, sino que también incluyen la pérdida de bienestar social causada por decisiones que afectan la inversión, la producción y el financiamiento de las empresas. . Los beneficios se refieren al hecho de que la regulación puede reducir las fallas del mercado que aún existen bajo la premisa de que las fuerzas privadas del mercado desempeñan su papel máximo, pero la rentabilidad de la regulación no puede juzgarse claramente en la actualidad. (3) El proceso de fijación de normas es una cuestión política "delicadamente equilibrada" que requiere juicio y ponderación de diferentes objetivos e intereses sociales de diferentes grupos de interés, lo que puede afectar las especificaciones "técnicas" que deberían tener las normas contables.