¿Qué es el costo amortizado en contabilidad? ¿Cómo calcular?
(2) El monto de amortización acumulada formado al amortizar la diferencia entre el monto de reconocimiento inicial y el monto de vencimiento utilizando la tasa de interés real más o menos la tasa de interés real
(3) Deduciendo las pérdidas por deterioro que hayan ocurrido (únicamente; aplicable a los activos financieros).
El costo amortizado utiliza la tasa de interés real como base para calcular el interés, que es el costo de la inversión menos el interés.
Pero en el ejemplo: costo amortizado final = costo amortizado inicial + interés real - entrada de efectivo.
Reclasificar inversiones mantenidas hasta el vencimiento en activos financieros disponibles para la venta
Débito: Activos financieros disponibles para la venta (valor razonable del día)
Contabilidad de capital Acumulación - otras reservas de capital (diferencia)
Préstamos: inversiones mantenidas hasta el vencimiento - costos, ajustes de intereses e intereses devengados
Reservas de capital - otras reservas de capital (diferencia ) )
El costo amortizado inicial de los activos financieros disponibles para la venta consiste en encontrar el valor presente del principal por cobrar y los intereses por cobrar.
Ingresos por inversiones = costo amortizado inicial × tasa de interés real.
De acuerdo con los artículos 32 y 33 de las nuevas normas, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, los préstamos y cuentas por cobrar y los pasivos financieros que cumplan con los requisitos del artículo 33 se miden posteriormente utilizando el método de interés efectivo y se Medición al costo amortizado. La fórmula del costo amortizado es: costo amortizado = monto de reconocimiento inicial - principal reembolsado - monto de amortización acumulada - pérdida por deterioro (o monto irrecuperable). La fórmula de la tasa de interés real es: tasa de interés real = la tasa de interés que convierte los flujos de efectivo futuros del contrato en el monto de reconocimiento inicial.
Ejemplo 1: Supongamos que Dahua Shares compró el bono a 5 años emitido por Huakai Company el 2 de junio y el 1 de octubre de 2005 y lo mantuvo hasta el vencimiento. La tasa de cupón es del 14 % y el valor nominal del bono. es 1 .
000 yuanes. Company Press 105
Compre 100 copias por 359 yuanes y pague la tarifa de transacción 2.
000 yuanes. Los bonos pagan intereses los días 30 de junio y 30, 18 y 31 de febrero de cada año, y el principal y los intereses se pagan en el último año.
Al calcular la tasa de interés real, el descuento debe realizarse en función del número de pagos de intereses y del flujo de efectivo del principal y de los intereses, es decir, "valor nominal del bono + prima del bono (o menos descuento del bono) = valor del principal por cobrar descontado al vencimiento + valor descontado de los intereses de los bonos recibidos en cada período” se puede calcular utilizando el “método de inserción”.
Basado en la fórmula anterior, pruebe a una tasa de interés del 12%:
Principal: 100
000×0.55839(n
= 10, i=6%)
=
55
839
Interés: £7
000 ×7,36 (anualidad: n
=10, i=6%)
=51
520
Principal e intereses Valor presente total
107
359
El valor presente del principal y los intereses es exactamente igual al costo de la inversión, lo que significa que la tasa de interés real es del 12 %. . Realice asientos contables de la siguiente manera:
Débito: inversión mantenida hasta el vencimiento - costo
107
359
Préstamo: Depósitos bancarios
107
359
Con base en la tasa de interés real, prepare una tabla de amortización de primas, como se muestra en la Tabla 1.
El primer pago de intereses se recibió el 30 de junio de 2005, y al mismo tiempo se amortizó la prima de inversión del bono. Según el Cuadro 1, los asientos contables son los siguientes:
Débito: depósito bancario
Siete
000
Préstamo: ingresos por inversiones
Seis
441,54
El ajuste de intereses sobre inversiones mantenidas hasta el vencimiento es 558,46
En el balance al 30 de junio de la cantidad invertida en bonos El costo amortizado es 106.
800,54 yuanes.
Como se puede ver en el ejemplo anterior, el costo amortizado inicial es el costo real de adquirir el bono = precio de compra + gastos relacionados. La llamada tasa de interés real es el rendimiento al vencimiento, que se utiliza para descontar el flujo de efectivo del bono durante su período de validez de modo que la suma de los valores presentes descontados sea igual al costo real de obtener el bono ( es decir, el costo amortizado inicial). En el tratamiento contable de los intereses de los bonos, el monto reconocido de los ingresos por inversiones es igual al costo amortizado inicial multiplicado por la tasa de interés real, y la diferencia entre los ingresos por inversiones reconocidos y los intereses reales es el monto del ajuste al costo amortizado inicial. Si el ajuste es positivo, el costo amortizado aumentará; si el ajuste es negativo, el costo amortizado disminuirá.
Si el bono sólo se utiliza para negociar y se mantiene hasta el vencimiento, el coste amortizado inicial es el precio de compra y los demás gastos se cargan a los ingresos por inversiones al preparar los asientos contables.