Contramedidas para fortalecer la supervisión contable

Optimización del entorno legal

En un entorno de supervisión y supervisión, el supervisor tiene derecho a supervisar, y el supervisado asume las obligaciones del supervisado. Esta relación de derechos y obligaciones sólo puede realizarse en forma de ley, por lo que el entorno legal juega un papel vital en el funcionamiento normal del sistema de supervisión contable.

(1) Mejorar la legislación

Con la promulgación e implementación de la nueva "Ley de Contabilidad" de mi país, se ha establecido gradualmente un sistema de regulaciones contables que fortalecerá la supervisión contable y brindará Aprovechar plenamente el papel de la supervisión contable en el mantenimiento. Es de gran importancia mantener el orden económico del mercado, fortalecer la gestión económica y mejorar la eficiencia económica. Sin embargo, a juzgar por la situación actual, los fenómenos de distorsión de la información contable y fraude contable siguen surgiendo sin cesar y se prohíben repetidamente. La existencia de este problema ha afectado gravemente el desempeño de las funciones de supervisión contable e impactado el sistema normativo contable que tiene como núcleo la “Ley de Contabilidad”. Por tanto, mejorar y perfeccionar este sistema regulatorio contable es, sin duda, una máxima prioridad.

En primer lugar, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la "Ley de Contabilidad" y combinado con la situación real del trabajo contable, debemos estudiar y formular leyes, reglamentos o métodos de implementación que sean compatibles con la "Ley de Contabilidad". Ley" para garantizar que todos los aspectos de la "Ley de Contabilidad" se apliquen las disposiciones. En segundo lugar, promover la conexión entre la Ley de Contabilidad y las leyes pertinentes. China tiene sistemas contables y normas contables paralelos. Dado que el sistema de contabilidad es más detallado que las disposiciones de la Ley de Contabilidad, y la Ley de Contabilidad y las Normas de Contabilidad son en principio más abstractas, el Sistema de Contabilidad se ha convertido en el estándar para las operaciones contables y la supervisión contable, lo que no favorece la Ley de Contabilidad. . implementación completa. En el futuro, el sistema contable debería debilitarse gradualmente, las cuestiones relacionadas con el reconocimiento y la medición contable deberían transferirse a las normas contables y las cuestiones relacionadas con el pago de impuestos deberían transferirse al derecho tributario, de modo que el derecho contable se convierta en la ley fundamental de la gestión contable. en el verdadero sentido, y las normas contables se convierten en normas técnicas fundamentales.

(2) Fortalecer la aplicación de la ley.

Es necesario centrarse en resolver las siguientes cuestiones: en primer lugar, los cuadros dirigentes de todos los niveles deben mejorar su conciencia jurídica y sus conceptos jurídicos, tomar conscientemente la iniciativa en la aplicación estricta de la ley y actuar de conformidad con la ley. y corregir y eliminar la arbitrariedad en la aplicación de la ley administrativa. El segundo es racionalizar el sistema administrativo de aplicación de la ley y estandarizar el comportamiento administrativo de aplicación de la ley. Se harán esfuerzos para establecer procedimientos administrativos de aplicación de la ley abiertos y unificados y estandarizar las decisiones administrativas, las sanciones administrativas y la aplicación de la ley administrativa. En tercer lugar, respetar la seriedad de la aplicación de la ley administrativa y mejorar la calidad de la aplicación de la ley administrativa. El tema de la aplicación de la ley administrativa debe ser legal, el contenido de la aplicación de la ley administrativa debe ser legal, los objetos de la aplicación de la ley administrativa deben estar calificados y las acciones de aplicación de la ley administrativa deben cumplir con los procedimientos legales. El cuarto es fortalecer la construcción de equipos administrativos de aplicación de la ley. Fortalecer la formación jurídica, política y profesional del personal administrativo encargado de hacer cumplir la ley para mejorar su calidad y sus capacidades prácticas de aplicación de la ley. El quinto es establecer un mecanismo de supervisión administrativa de la aplicación de la ley, fortalecer la supervisión administrativa de la aplicación de la ley y garantizar su legalidad, idoneidad y eficacia.

Mejora de la estructura de gobierno corporativo.

La supervisión contable, como parte importante del mecanismo de gestión empresarial moderno, realiza y completa su función de proteger los intereses del cliente mediante el establecimiento de un sistema completo de supervisión contable y un mecanismo de supervisión contable. El establecimiento de sistemas empresariales modernos ha reorganizado las organizaciones de derechos de propiedad y las relaciones de interés, afectando directamente los objetivos de la contabilidad y supervisión corporativa y la calidad de la información contable. La creación de un buen entorno institucional favorece el pleno desarrollo del papel del sistema de supervisión contable. La optimización del entorno institucional corporativo es el establecimiento de un sistema corporativo moderno, y la estructura de gobierno corporativo es el núcleo del establecimiento de un sistema corporativo moderno. Una estructura sólida de gobierno corporativo puede proporcionar garantía institucional para la implementación efectiva de la supervisión contable. En concreto, el propietario tiene el control final sobre la empresa. El consejo de administración debe proteger los derechos e intereses de los inversores, ser responsable ante la junta de accionistas, tomar decisiones sobre los objetivos de desarrollo de la empresa y las principales actividades operativas, contratar operadores, evaluar y. evaluar el desempeño de los operadores, y la junta de supervisores es necesario supervisar los asuntos financieros de las empresas y el comportamiento de los directores y operadores. El propietario tiene la supervisión contable final porque tiene el título final de la propiedad. El operador cumple con el encargo del propietario, disfruta del derecho de operar y al mismo tiempo asume responsabilidades fiduciarias. La combinación orgánica de responsabilidades y derechos puede hacer que la estructura de gobierno corporativo sea completamente eficiente, coordinar operaciones y controlarse y equilibrarse entre sí. Bajo esta estructura institucional, la contabilidad refleja y supervisa las responsabilidades y derechos de todas las partes relevantes en la estructura de gobierno corporativo a través de la previsión, planificación, auditoría, contabilidad, inspección, análisis y ejecución. Por lo tanto, un sistema empresarial moderno es una condición indispensable para un sistema de supervisión contable eficiente y razonable.

Optimización del entorno de ética profesional contable

Establecer una conciencia de la ética profesional contable es cultivar un estado mental independiente, objetivo y justo de la profesión contable. Los contadores deben tener el coraje de resistir interferencias indebidas desde todos los aspectos del trabajo contable, defender siempre el interés público y utilizar la ley como guía de acción para garantizar la autenticidad y equidad de la información contable.

Este artículo considera que el fortalecimiento de la ética profesional contable incluye los siguientes aspectos:

(1) Fortalecer efectivamente la educación en ética profesional contable y organizar a los contadores para que estudien concienzudamente la ética profesional contable en el "Reglamento Financiero" y la "Ética Profesional Contable". "Se deberán fortalecer las disposiciones específicas sobre ética profesional contable para fortalecer la supervisión e inspección de la ética profesional contable, exigirse estrictamente de acuerdo con las normas de ética profesional contable, establecer una buena tendencia del personal contable en el cumplimiento de la ética profesional, comprobar el cumplimiento del personal contable con leyes y regulaciones, y dar el salto de "otra disciplina" a "autodisciplina", Establecer gradualmente la ética profesional contable.

(2) Tomar medidas eficaces para gestionar de forma integral el orden contable. Mejorar el sistema de certificación de calificaciones para los profesionales de la contabilidad y estipular claramente las calificaciones del personal contable para ayudarlos a actualizar sus conocimientos y mejorar sus habilidades; habilidades estipular claramente el personal en cada puesto, los contadores Responsabilidades y requisitos de los jefes de agencia y los oficiales de contabilidad;

(3) Fortalecer la publicidad, abogar por que toda la sociedad trabaje junta para gestionar, formar una buena tendencia social y crear un buen ambiente de ética profesional para la implementación de la supervisión contable. El propósito del trabajo contable en sí mismo contiene un valor de posibilidad moral extremadamente importante. Por lo tanto, el propósito del trabajo contable debe considerarse como el resultado final de la ética profesional contable, la sociabilidad debe considerarse como el estado más alto de la ética profesional contable y el sentido de responsabilidad. y se debe fortalecer la ética del personal contable, estar orgulloso de ser honesto y digno de confianza, y avergonzarse de ser injusto con fines de lucro, estar orgulloso de obedecer la ley y avergonzarse de violar la ley;

Optimización del entorno tecnológico contable

Como ciencia, la contabilidad tiene sus propias leyes inherentes. La contabilidad en sí es también un medio técnico, su finalidad es transmitir información y reportar las actividades operativas y los resultados de las entidades contables. Para limitar y estandarizar el comportamiento contable y formar un sistema completo de supervisión contable, un entorno de tecnología contable científica debe estar equipado con procedimientos de supervisión razonables y medios de supervisión avanzados para garantizar la calidad de la información contable, evaluar correctamente los resultados operativos y distribuir racionalmente los beneficios económicos. y velar por la supervisión contable del buen funcionamiento del sistema. Aprovechar al máximo las nuevas y avanzadas tecnologías, como computadoras, bases de datos, redes, comunicaciones remotas, multimedia y enlaces de información, para mejorar la eficacia y operatividad de la supervisión contable.

Establecer un mecanismo de supervisión interna sólido

Un sistema de supervisión contable sólido debe ser una combinación orgánica de una estructura modelo de sistema de supervisión contable sólido y un mecanismo operativo eficaz del sistema de supervisión contable. Sólo estableciendo un mecanismo operativo coordinado y ordenado para el sistema de supervisión contable (incluidos mecanismos de supervisión interna y mecanismos de supervisión externa) podremos promover la mejora del sistema de supervisión contable y la realización de las funciones de supervisión contable.

(1) Mejorar el sistema de control interno

Como sistema, el control interno cubre todos los aspectos de la producción empresarial y la gestión de operaciones, y su sistema central es el sistema de control contable. En el contenido del sistema de control interno de la empresa conviene destacar la contabilidad y la supervisión contable, es decir, partir de la contabilidad y extenderse a otros eslabones de la gestión, formando paulatinamente una red de control interno.

Para fortalecer el efecto del control, el contenido del control interno debe estipularse de la siguiente manera:

① Control de los fondos monetarios, enfatizando los procedimientos de autorización y aprobación de los fondos monetarios y los procedimientos internos. contención de posiciones incompatibles;

(2) El control del riesgo financiero requiere controlar los riesgos financieros y fortalecer la gestión del negocio financiero;

③Control del negocio de adquisiciones y pagos, enfatizando la planificación razonable de adquisiciones y pagos instituciones y puestos, y establecer y mejorar los procedimientos de control correspondientes;

(4) El control de activos físicos requiere el establecimiento de un sistema de responsabilidad para la gestión de activos físicos y fortalece el control de almacenamiento, recolección y almacenamiento de materiales. ;

⑤Control de costos, establecer un sistema de control de costos

⑥ Control de ventas y cobro de pagos, fortalecer el sistema de gestión de cobro de pagos y entregas

⑦ Control de proyectos, enfatizar el establecimiento de procedimientos científicos de toma de decisiones, fortalecer el sistema de responsabilidad en la toma de decisiones de inversión;

⑧El control de la toma de decisiones de la inversión externa requiere fortalecer el sistema de responsabilidad en la toma de decisiones y controlar estrictamente los riesgos de inversión;

⑨El control del negocio de garantía requiere un control estricto del negocio de garantía y el establecimiento de procedimientos de toma de decisiones y un sistema de responsabilidad. Entre las disposiciones anteriores se refuerza especialmente la gestión interna de fondos e inventarios.

A medida que la escala de las empresas continúa expandiéndose, la complejidad de la producción y las operaciones es cada vez mayor. Es imposible lograr un control efectivo confiando sólo en unos pocos gerentes. Sólo a través de diversas normas y regulaciones podremos aclarar y estandarizar las responsabilidades y derechos de cada punto de control y coordinar la relación entre ellos, corrigiendo así conductas que se desvíen de los objetivos contables.

(2) Establecimiento razonable y posicionamiento científico de las instituciones de auditoría interna.

Para establecer un equipo de auditoría interna de alta calidad y fortalecer el control de auditoría interna, primero debemos resolver el problema del establecimiento y posicionamiento de la institución de auditoría interna. La organización de auditoría interna es la base del trabajo de auditoría interna, y una organización de auditoría interna científica y eficaz es la clave de la auditoría interna. Algunas empresas en mi país han establecido comités de auditoría y departamentos de auditoría al mismo tiempo, mientras que la mayoría de las empresas solo tienen departamentos de auditoría. Si sólo se establece el departamento de auditoría y se coloca bajo la dirección del director general, no habrá medidas de supervisión para que la junta directiva controle y equilibre al director general, y la situación de control interno será aún más grave. Por lo tanto, las empresas deben adherirse a dos principios al establecer y posicionar instituciones de auditoría interna: primero, el principio de independencia. Este es el principio más importante al establecer una organización de auditoría interna. En segundo lugar, el principio de autoridad. Se refleja principalmente en el estado y el nivel de establecimiento de la institución de auditoría interna. Sólo de esta manera se podrá reflejar al máximo la independencia y la autoridad de la auditoría interna y se podrán sentar unas buenas bases para el buen desarrollo del trabajo de auditoría interna.

Establecer un mecanismo de supervisión externa eficaz

(1) Coordinar el mecanismo de supervisión gubernamental

En la supervisión gubernamental, los departamentos de finanzas, auditoría e impuestos tienen problemas de supervisión contable como la duplicación de la supervisión y la supervisión cruzada. Es necesario establecer un mecanismo de evaluación social y restricción de responsabilidad de las acciones regulatorias gubernamentales. En otras palabras, debe haber un mecanismo de revisión socialdemócrata y un acuerdo institucional para que los reguladores gubernamentales asuman la responsabilidad de las consecuencias de sus acciones regulatorias. Este mecanismo se estableció para eliminar la burocracia, evitar que los reguladores utilicen el poder público para fines privados y lograr una supervisión gubernamental científica. Durante el proceso de supervisión, todos los departamentos reguladores gubernamentales deben supervisar de conformidad con la ley, cooperar entre sí, desempeñar sus respectivas funciones y asumir sus respectivas responsabilidades. Fortalecer la cooperación entre departamentos, cooperar en la supervisión contable, evitar inspecciones repetidas, resaltar el enfoque de la supervisión, transformar las funciones de supervisión, implementar el principio de gestión integral y aprovechar plenamente el papel de los diversos supervisores profesionales.

(2) Estandarizar el mecanismo de supervisión social

Sólo cuando los contadores públicos autorizados sean verdaderamente independientes e imparciales en la forma y el fondo podrán realmente distanciarse de sus clientes u otras partes interesadas. emitir juicios justos, expresar opiniones y ser responsable ante los clientes y el público.

①Mejorar la independencia y la credibilidad.

La independencia es el alma y la vida de los contadores públicos. Para sobrevivir en esta feroz competencia, la industria nacional de auditoría privada de China debe fortalecer su independencia, mejorar su credibilidad y establecer una buena imagen industrial. Optimizar el entorno de práctica para que los contadores públicos sigan siendo esencialmente independientes; fortalecer aún más la construcción del sistema legal de auditoría de contadores públicos, mejorar las leyes y regulaciones relevantes para los contadores públicos, formular regulaciones de implementación para los contadores públicos y mejorar los estándares de auditoría independiente; fortalecer la supervisión de las asociaciones de contadores públicos; niveles, lo antes posible Formular reglas regulatorias y medidas relacionadas de recompensa y castigo, establecer un mecanismo de incentivo y restricción para el personal regulatorio, reexaminar el sistema contable de acceso al mercado y hacer los ajustes correspondientes, promover el proceso de comercialización de la auditoría y desempeñar mejor el papel papel de la supervisión social.

② Mejorar la supervisión de los contadores públicos autorizados para garantizar una competencia leal.

Los fenómenos de competencia desleal como la afiliación departamental, el monopolio departamental y la segmentación local en la industria de la contabilidad pública demuestran plenamente que la relación entre el gobierno y las empresas de contabilidad no se ha enderezado realmente. El gobierno debe cambiar el modelo de gestión de gestión directa a gestión indirecta; el gobierno debe formular los requisitos y estándares básicos para la práctica de los contadores públicos, fortalecer la inspección y supervisión de los negocios de los contadores públicos, pero no debe interferir y debe adoptar la orientación correcta; la opinión pública, en las políticas fiscales y tributarias para apoyar el desarrollo de la industria, utilizar los hechos para guiar a las empresas en la elección de empresas contables, permitiendo que el mercado desempeñe el papel de supervivencia del más fuerte; implementar la mercantilización de precios para garantizar ingresos razonables y legales; contadores públicos certificados, y promover el sano desarrollo y la competencia leal de la industria.

(3) Fortalecer el mecanismo de supervisión de la opinión pública.

Para solucionar paulatinamente los problemas existentes en la calidad de la divulgación de la información contable empresarial se requiere de la supervisión de toda la sociedad. La información y supervisión públicas y la supervisión y exposición de los medios de comunicación son una especie de supervisión de la opinión pública con la participación del pueblo. La contabilidad es una labor de gestión económica de amplio alcance. No basta con depender únicamente de contadores, contadores públicos autorizados y departamentos gubernamentales pertinentes para supervisar el trabajo contable de las empresas. Debemos aprovechar plenamente el poder del pueblo. Cualquier unidad o individuo tiene derecho a denunciar o exponer violaciones contables. Este debería ser el derecho y la obligación otorgado por la ley a todas las unidades y ciudadanos. Supervisar el trabajo contable de acuerdo con la ley es de gran importancia. Por lo tanto, es necesario movilizar el poder de toda la sociedad, alentar a cualquier unidad o individuo a exponer a los infractores y proporcionar más información, pistas y pruebas para la investigación y el castigo de los infractores, de modo que los infractores no puedan escapar del castigo de la ley, que no sólo mantiene la dignidad de la ley, sino que también eleva el nivel de la ley. Se trata del papel de la publicidad y la educación jurídica.

Como parte importante de la supervisión económica de mi país, la supervisión contable debe desempeñar un papel importante en el mantenimiento del orden económico del mercado socialista y garantizar la implementación de leyes, reglamentos y normas. Por lo tanto, en las condiciones de la economía de mercado, es necesario no sólo debilitar la supervisión contable, sino también fortalecer diversas formas de supervisión contable, incluida la supervisión interna de las unidades, la supervisión de la auditoría social y la supervisión gubernamental.