Cómo escribir el asiento de transferencia de salida en contabilidad
Cómo escribir los asientos de transferencia de insumos en contabilidad
El impuesto al valor agregado de mi país implementa el sistema de deducción del impuesto soportado, pero si los bienes comprados por la empresa sufren pérdidas extraordinarias ( pérdidas no operativas), además de cambiar el uso de los bienes adquiridos (por ejemplo, para artículos no sujetos a impuestos, bienestar colectivo o consumo personal, etc.), el impuesto soportado deducido debe pasarse a través del "¿Impuesto a pagar? Valor agregado "impuesto a pagar (impuesto soportado, transferencia hacia afuera)" en la cuenta No se deducirán las transferencias a sujetos relevantes.
(1) ¿Cómo tratar los bienes utilizados para el bienestar colectivo y el consumo personal?
Respuesta: El contribuyente ha deducido el impuesto soportado por los bienes adquiridos ( sin incluir activos fijos), trabajo y servicios, si se utilizan para el bienestar colectivo y el consumo personal, el impuesto soportado que se ha deducido se transferirá del impuesto soportado corriente si no se puede determinar el impuesto soportado, el monto que debería; a transferir se calculará en función del coste real del período actual.
Ejemplo: Una determinada empresa es un contribuyente general y se aplica el método de cálculo del impuesto general. El 1 de mayo de 2016, se compró el detergente para la venta y se obtuvo el monto del impuesto al valor agregado de 10,000 yuanes que figura en la factura especial del impuesto al valor agregado, que se certificó como una deducción para ese mes. En julio de 2016, el contribuyente utilizó todos los detergentes adquiridos en el comedor del personal.
Si el contribuyente utiliza los bienes adquiridos por los cuales se ha deducido el impuesto soportado para el bienestar colectivo, el impuesto soportado de 10.000 RMB que se ha deducido se transferirá en el mes en que se produzca.
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: remuneraciones a los empleados a pagar - cuotas sociales a los empleados
Crédito: materias primas
Impuestos a pagar - pagadero Pagar el impuesto al valor agregado (impuesto soportado transferido)
(2) ¿Cómo lidiar con pérdidas anormales de bienes
Respuesta: Los bienes comprados por el contribuyente son robados debido? a una mala gestión, si los bienes se pierden, se pudren y se estropean, o son confiscados, destruidos o desmantelados de conformidad con la ley debido a la violación de las leyes y reglamentos, el impuesto soportado se deduce de los bienes adquiridos, así como el procesamiento y reparación relacionados. , servicios de reparación y transporte, serán transferidos.
Ejemplo: Una empresa es un contribuyente general y proporciona servicios de diseño, y se aplica el método de cálculo del impuesto general. En mayo de 2016, compré papel para fotocopias y obtuve una factura especial del impuesto al valor agregado que enumeraba la cantidad de mercancías de 100.000 yuanes y el flete de 10.000 yuanes, que fueron certificadas como deducciones ese mes. En julio de 2016, el contribuyente perdió todos los documentos de copia antes mencionados debido a una mala gestión.
Si el contribuyente adquiere bienes que se pierden por mala gestión, el impuesto soportado deducido sobre bienes y servicios de transporte deberá trasladarlo al exterior en el mes en que se produzca.
El importe del impuesto soportado que debe transferirse = 100000*17% + 10000*11% = 18.100 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Pérdidas de propiedad pendientes Desbordamiento - pérdida de activos corrientes por procesar
Crédito: Bienes de inventario
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)
(3) ¿Cómo lidiar con las pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados?
Respuesta: Los productos y productos terminados de los contribuyentes son robados, perdidos, podridos y estropeados debido a una mala gestión, o son legalmente responsables por violación de leyes y reglamentos. En caso de confiscación, destrucción o desmantelamiento, el impuesto soportado se deduce de los bienes comprados consumidos (excluidos los activos fijos), así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación, reparación y transporte. debería ser transferido.
Si no se puede determinar el importe del impuesto soportado, el importe del impuesto soportado que debe transferirse se calculará en función del coste real del período actual.
Ejemplo: Una empresa es un contribuyente general y produce alimentos envasados, y se aplica el método de cálculo del impuesto general. En agosto de 2016, el 60% de un determinado lote de productos en proceso fue confiscado de acuerdo con la ley debido a la violación de las leyes y regulaciones nacionales. El costo de los bienes comprados utilizados en este lote de productos en proceso fue de 100.000 yuanes y el costo del flete. 10.000 yuanes. Deducción por certificación mensual.
Cuando los productos de un contribuyente son confiscados de acuerdo con la ley debido a una violación de las leyes y regulaciones nacionales, el contribuyente debe transferir el impuesto soportado sobre los bienes adquiridos y los servicios de transporte consumidos en el mes en que ocurrió.
El importe del impuesto soportado que debe transferirse = (100000?17%+10000?11%?60%=10860 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Pérdidas y pérdidas patrimoniales pendientes - Pérdidas pendientes sobre activos circulantes
Crédito: Trabajo en curso
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido out)
(4) ¿Cómo tratar con los contribuyentes que aplican el método de cálculo de impuestos general y también participan en elementos de cálculo de impuestos simples y elementos exentos de impuestos?
Respuesta: ¿Contribuyentes que lo aplican? el método de cálculo de impuestos general participa simultáneamente en elementos de cálculo de impuestos simples y elementos de exención de impuestos. Para proyectos que no se pueden dividir en impuestos soportados no deducibles, el impuesto soportado no deducible debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
¿El impuesto soportado no deducible = el impuesto soportado total que no se puede dividir para el período actual? (Método de cálculo simple del impuesto para el período actual: ventas de artículos sujetos a impuestos + ventas de artículos exentos del impuesto al valor agregado). el período actual
Ejemplo: Una empresa es un contribuyente general y brinda servicios de transporte de carga y servicios de carga y descarga, entre los cuales se aplican los servicios de transporte de carga. El método de cálculo del impuesto general, el método de cálculo del impuesto simplificado se aplica al selección de servicios de carga, descarga y transporte. En julio de 2016, el contribuyente pagó 117.000 RMB por la electricidad de ese mes, obtuvo una factura especial con IVA y fue certificado para la deducción ese mes, y el impuesto soportado no se puede dividir entre los servicios de transporte de carga y los servicios de carga y descarga. El contribuyente recibió 60.000 RMB en ingresos por transporte de carga y 40.000 RMB en servicios de carga, descarga y manipulación ese mes.
Si un contribuyente no puede dividir el monto del impuesto soportado debido a proyectos de cálculo de impuestos simples que operan simultáneamente, el monto del impuesto soportado a transferir se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula:
El importe del impuesto soportado que se transferirá = 117000?(1+17%)?40000?(400060000)=40000 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: gastos administrativos
Crédito: Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (transferencia del impuesto soportado)
(5) Cómo lidiar con la situación en la que el impuesto soportado por pagar sobre ¿Se transfieren activos e intangibles?
Respuesta: Para los activos fijos con el impuesto soportado deducido, si el impuesto soportado adeudado se transfiere, el impuesto soportado que no se puede deducir se calculará de acuerdo con la siguiente fórmula. :
El impuesto soportado que no se puede deducir = activos fijos, activos intangibles o bienes inmuebles Valor neto Tipo impositivo aplicable
¿Se refiere al valor neto de los activos fijos, activos intangibles o bienes inmuebles? al saldo después de la depreciación o amortización por parte del contribuyente de acuerdo con el sistema de contabilidad financiera.
Ejemplo: una empresa es un contribuyente general y proporciona servicios de agencia matrimonial y de empleo. Se aplica el método de cálculo del impuesto general, y los servicios de agencia matrimonial disfrutan de políticas preferenciales de exención del impuesto al valor agregado. Se adquirió una fotocopiadora el 1 de mayo de 2016. Se contabilizó como un activo fijo con un período de depreciación de cinco años. Se utilizó para los dos servicios anteriores. El valor de los bienes enumerados en el valor agregado especial. La factura de impuestos fue de 10.000 yuanes, que se certificó como una deducción ese mes. En diciembre de 2016, el contribuyente transfirió la fotocopiadora antes mencionada al departamento de agencia matrimonial para uso exclusivo en proyectos exentos de IVA.
Si los activos fijos adquiridos por el contribuyente se destinan exclusivamente a bienes libres de impuestos, el impuesto soportado no deducible deberá calcularse según la siguiente fórmula en el mes siguiente a su ocurrencia:
Valor neto de los activos fijos = 10.000- (10000?5?12?6)=9000 yuanes
El importe del impuesto soportado que debe transferirse=9000?17%=1530 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: activo fijo
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido al exterior)
(6) ¿Cómo afrontar la adquisición de inmuebles por los que no se puede deducir el impuesto soportado?
Respuesta: Contribuyentes que adquieren inmuebles exclusivamente para proyectos de tributación utilizando el método simplificado de cálculo del impuesto, impuesto al valor agregado. -Los proyectos exentos, el bienestar colectivo o el consumo personal deben obtener un certificado de valor agregado legalmente válido emitido después del 1 de mayo de 2016. Se emiten vales de deducción de impuestos y se transfiere el impuesto soportado.
Si el certificado de deducción del IVA obtenido es una factura especial con IVA, deberá certificarse dentro del plazo de certificación.
Ejemplo: una empresa es un contribuyente general. En mayo de 2016, compró un edificio para usarlo como dormitorio para el personal. El precio de compra, impuestos incluidos, fue de 11,1 millones de yuanes. factura fiscal y la Certificación emitida en ese mes.
Cuando un contribuyente adquiere un inmueble para el bienestar colectivo, el impuesto al valor agregado correspondiente debe incluirse en el monto del impuesto soportado y el monto del impuesto soportado debe transferirse en el período actual.
El importe del impuesto soportado que debe transferirse=11100000?(1+11%)?11%=1100000 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: activos fijos 1100000
Crédito: Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) 1100000
(7) Cómo lidiar con descuentos y suspensiones de ventas o reembolsos por parte del comprador
Respuesta: Si un contribuyente aplica el método de cálculo de impuestos general para calcular el impuesto, el comprador deberá seguir temporalmente la "Información sobre la emisión de facturas especiales con IVA en letra roja" para el valor agregado? Impuesto reembolsado al comprador debido a descuento, suspensión o reembolso de ventas. El monto del impuesto al valor agregado que figura en la "Tabla" se transferirá del monto del impuesto soportado actual después de obtener la factura especial con letra roja emitida por el vendedor. se utilizará como comprobante contable junto con el “Formulario de Información para la Expedición de la Factura Especial de Letra Roja con IVA”.
Ejemplo: una empresa es un contribuyente general. Alquiló un espacio de oficina en mayo de 2016 y ese mes pagó un alquiler anual de 1,26 millones de RMB por adelantado. Obtuvo una factura especial con IVA y certificó la deducción correspondiente. mes. En octubre de 2016, se suspendió el alquiler debido a la calidad de la casa. Se devolvió el alquiler restante de 630.000 yuanes y se emitió un "Formulario de información para la emisión de facturas especiales del impuesto al valor agregado con letras rojas".
Tratamiento fiscal:
Los contribuyentes que reciban el remanente del precio reembolsado por suspensión de ventas deberán transferir el impuesto soportado en el mes en que se realice la "Emisión de Carta Roja del Impuesto Especial al Valor Añadido". Se emite el formulario de información de factura".
¿El importe del impuesto soportado que debe transferirse = 630.000? (1+5%) = 30.000 yuanes
El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: depósito bancario 630000
Préstamo: gastos diferidos a largo plazo 600000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 30000
(8) Bienes inmuebles y Reglamento sobre la transferencia del impuesto soportado para proyectos inmobiliarios en construcción
1. ¿Cómo manejar la transferencia de bienes y servicios totalmente deducidos a proyectos inmobiliarios en construcción?
Respuesta: Los bienes y servicios se han deducido íntegramente en el momento de la compra. Si los bienes y servicios por los que se deduce íntegramente el impuesto soportado se transfieren a proyectos inmobiliarios en construcción, el 40% del impuesto soportado. El impuesto que se ha deducido se deducirá del impuesto soportado en el período actual de transferencia y se incluirá en el ingreso a deducir. El impuesto se deducirá del impuesto repercutido en el mes 13 a partir del mes de conversión.
Nota: El contribuyente originalmente compró bienes y servicios para producción y operación, y obtuvo la factura especial de IVA correspondiente al momento de la compra y certificó que se completó la deducción, pero estos bienes y servicios fueron comprados cuando el Los bienes y servicios en realidad se utilizan más tarde, no se utilizan para la producción y operación, sino que se utilizan en un proyecto inmobiliario en construcción. Entonces esta parte de los bienes y servicios ya no podrá estar sujeta al método de deducción total actual, sino que estará sujeto a él. sujeto al método de deducción a plazos inmobiliarios, es decir, solo se permite deducir el 60% en el primer año. Por lo tanto, el 40% de la parte previamente deducida en su totalidad debe transferirse al impuesto soportado a deducir en el período actual. de conversión, y luego se transfiere al impuesto soportado en el mes 13 a partir del mes de la conversión. El impuesto soportado a deducir se transfiere al impuesto soportado deducido en el período actual para la deducción.
Ejemplo 1: una empresa de contribuyente general compró un lote de cemento por valor de 1,17 millones de yuanes para su producción y operación en mayo de 2016. En el momento de la compra, la empresa obtuvo un monto de impuesto de 170.000 yuanes indicado en el bono especial. factura del impuesto al valor agregado, la empresa certificó la deducción en el período actual en junio de 2016, cuando la empresa recibió el cemento, no lo utilizó para la producción y las operaciones, sino que lo utilizó para el edificio de oficinas. siendo construido por la empresa, entonces el cemento era el 40% del impuesto soportado de 170.000 yuanes deducido sobre el cemento, es decir, 68.000 yuanes, debe transferirse del impuesto soportado al impuesto soportado que se deducirá en junio del período correspondiente. y luego se transfiere del impuesto soportado a deducir en julio de 2017 del período correspondiente. El monto del impuesto se transfiere al monto del impuesto soportado actual y se deduce en el período actual.
El tratamiento contable es el siguiente:
En junio de 2016, el tratamiento contable para transferir 68.000 yuanes al impuesto soportado a deducir
Débito: Impuesto a pagar ? Impuesto soportado a deducir 68 000
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 68 000
En julio de 2017, se pueden deducir 68 000 yuanes Tratamiento contable
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 68.000
Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a deducir 68.000
Ejemplo 2: A La empresa contribuyente general A firmó un acuerdo de diseño de 1,06 millones de yuanes con la empresa de diseño B en mayo de 2016 y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado emitida por la empresa B en el período actual y ha sido certificada para deducir el impuesto soportado de 60.000 yuanes; En junio de 2016, la empresa A decidió que la empresa B proporcionaría un plan de diseño para el edificio de oficinas recién construido de la empresa A. Por lo tanto, el 40% del impuesto soportado de 60 000 RMB por este servicio de diseño, o 24 000 RMB, debería pagarse en junio del año. El monto del impuesto se transfiere al monto del impuesto soportado a deducir, y luego, en julio de 2017 del período correspondiente, se transfiere del monto del impuesto soportado a deducir al monto del impuesto soportado actual y se deduce en el. período actual.
El tratamiento contable es el siguiente:
En junio de 2016, el tratamiento contable para transferir 24.000 yuanes al impuesto soportado a deducir
Débito: Impuesto a pagar ? Impuesto soportado a deducir 24.000
Crédito: ¿Impuesto a pagar? Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado transferido) 24.000
En julio de 2017, se pueden deducir 24.000 yuanes Tratamiento contable
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 24.000
Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto soportado a deducir 24.000
2. Cómo lidiar con pérdidas anormales en proyectos inmobiliarios en construcción?
Respuesta: Si se producen pérdidas anormales en proyectos inmobiliarios en curso, se deben deducir los bienes adquiridos, los servicios de diseño y los servicios de construcción consumidos. transferido en el período actual; el impuesto soportado a deducir no se deducirá.
Nota: Las pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción se refieren a situaciones en las que los proyectos inmobiliarios en construcción son confiscados, destruidos o demolidos de conformidad con la ley. Los bienes, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por la empresa en la construcción de proyectos inmobiliarios en construcción normalmente se han deducido del impuesto soportado de acuerdo con las reglas para la deducción a plazos de bienes raíces, es decir, el 60% se deduce en el primer año. y el 40% restante se transfiere para ser deducido. Sin embargo, cuando se producen pérdidas anormales debido a proyectos inmobiliarios en construcción, estos bienes, servicios de diseño y servicios de construcción pasan a ser partidas que no pueden ser deducidas del impuesto soportado. la parte deducida debe transferirse íntegramente como impuesto soportado. La parte del 40% a deducir ya no puede utilizarse para la deducción.
Ejemplo: una empresa de contribuyentes generales A comenzó a construir un nuevo edificio de oficinas en mayo de 2016. Durante el período, compró 1,17 millones de yuanes de cemento para la construcción y una empresa de diseño arquitectónico proporcionó servicios de diseño de edificios de oficinas. La cantidad de 1,06 millones de yuanes. El proyecto se entregó a una empresa constructora para su construcción, con una cantidad de 1,11 millones de yuanes. Los proyectos antes mencionados han obtenido facturas especiales del impuesto al valor agregado. La empresa A ha certificado y deducido el 60%. El impuesto soportado en el período actual es de 102.000 yuanes, 36.000 yuanes y 66.000 yuanes, por un total de 204.000 yuanes, y el 40% restante, es decir, 136.000 yuanes, se transfiere al impuesto soportado para su deducción según sea necesario. En diciembre de 2016, el Comité de Construcción consideró que el edificio de oficinas era un edificio ilegal y fue demolido de acuerdo con la ley. La empresa debería transferir el impuesto soportado anteriormente deducido de 102.000 yuanes en su totalidad en diciembre del período correspondiente, y transferirlo. a los 13,6 yuanes a deducir. Ya no se pueden deducir diez mil yuanes.
El tratamiento contable es el siguiente:
En mayo de 2016, el tratamiento contable para la deducción del impuesto soportado y su traslado a deducir:
Débito: 3.000.000 para construcción en curso
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 204.000
Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir 136.000
Préstamo: banco depósito 3.340.000
En diciembre de 2016 no se puede deducir el tratamiento contable del impuesto soportado transferido al exterior y el impuesto soportado a deducir:
Débito: Construcción en curso 340.000
Crédito: Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) 204.000
Impuestos por pagar - impuesto soportado por deducir 136.000
3. La no propiedad ocurre en bienes inmuebles sobre los que se ha deducido el impuesto soportado ¿Cómo afrontar la situación de pérdida normal o cambio de uso y uso exclusivo de bienes no deducibles?
Respuesta: ¿Los bienes inmuebles sobre los que se ha deducido el impuesto soportado? tiene pérdidas o cambios de uso anormales y se utiliza exclusivamente para el cálculo del método de cálculo de impuestos simple. Para partidas tributarias, partidas exentas del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal, el monto del impuesto soportado que no se puede deducir se calcula de acuerdo con. la siguiente fórmula:
El importe del impuesto soportado que no se puede deducir = (el importe del impuesto soportado que se ha deducido + el importe a deducir ¿Tasa del impuesto soportado deducido?
>Tasa de valor inmobiliario neto = (¿Valor inmobiliario neto? Valor original del inmueble 100%
¿El importe del impuesto soportado que no se puede deducir es menor o igual al importe de? el inmueble que se ha deducido Si se deduce el impuesto soportado, el impuesto soportado no deducible se deducirá del impuesto soportado en el período actual cuando se cambie el uso del inmueble.
Si el importe del impuesto soportado que no se puede deducir es mayor que el importe del impuesto soportado que se ha deducido del inmueble, el impuesto soportado deducido debe deducirse del impuesto soportado en el período actual cuando el uso del inmueble cambia, y el importe del impuesto soportado que se ha deducido del inmueble debe deducirse del impuesto soportado. La diferencia entre el importe del impuesto soportado y el importe del impuesto soportado que se ha deducido no puede ser. deducido del importe del impuesto soportado deducido.
Nota: Cuando el inmueble sufre pérdidas anormales, es decir, es confiscado, destruido o demolido conforme a la ley, o se cambia su uso, se utiliza exclusivamente para proyectos de cálculo de impuestos utilizando el método de cálculo simplificado del impuesto, proyectos exentos de IVA, en el caso de bienestar colectivo o consumo personal, es decir, cuando los elementos deducibles se convierten en elementos para los cuales no se puede deducir el impuesto soportado, ya que la deducción inmobiliaria anterior adoptó el método de deducción a plazos, se deben seguir los siguientes pasos cuando se transfiere el impuesto soportado:
(1) Calcule el monto del impuesto soportado que no se puede deducir:
El monto. del impuesto soportado que no se puede deducir = (el importe del impuesto soportado que se ha deducido + el importe del impuesto soportado a deducir la tasa del valor neto de los inmuebles
Tasa del valor neto de los inmuebles = (inmobiliario)? ¿Valor neto del patrimonio? ¿Valor original del inmueble)? 100%
(2) Compare el impuesto soportado que no se puede deducir y el impuesto soportado que se ha deducido:
① El importe de impuesto soportado que no se puede deducir? Si el impuesto soportado se ha deducido, el impuesto soportado que no se puede deducir debe transferirse en el período actual
② ¿El monto del impuesto soportado que no se puede deducir? el impuesto soportado ha sido deducido, el impuesto soportado que no se puede deducir debe transferirse en el período actual. Al mismo tiempo, la "diferencia" = el impuesto soportado que no se puede deducir - el impuesto soportado que se ha deducido, y. luego se calcula el impuesto soportado a deducir. La "diferencia" anterior se deducirá del importe del impuesto.
Ejemplo: una empresa contribuyente general gastó 11,1 millones de yuanes para comprar una fábrica para su producción y operación en mayo de 2016. Obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado al comprar y dedujo un impuesto soportado de 660.000 yuanes en el período actual, y el importe del impuesto soportado a deducir es de 440.000 yuanes. En noviembre de 2016, la empresa decidió utilizar la fábrica exclusivamente para servicios de almacenamiento. De acuerdo con los requisitos del Documento No. 36, la empresa puede utilizar el método de cálculo de impuestos simple para calcular los impuestos, suponiendo que la empresa utilice el método de vida promedio para calcular. depreciación, la vida útil estimada es de 20 años y la tasa de valor residual neto es del 5%, en este momento se debe:
(1) Calcular el impuesto soportado no deducible:
. Valor inmobiliario neto = 1000-(1000-1000ⅹ5%)?20?12ⅹ6?9,76 millones de yuanes
¿La cantidad del impuesto soportado que no se puede deducir = (66+44)ⅹ(976?1000)? 1,07 millones de yuanes
(2) Compare el monto del impuesto soportado que no se puede deducir con el impuesto soportado que se ha deducido Monto del impuesto:
Dado que 1,07 millones de yuanes > 660.000 yuanes, el impuesto soportado Primero se debe transferir el monto del impuesto de 660.000 yuanes, y luego se debe calcular la "diferencia" = 1,07-66 = 410.000 yuanes, y luego se deben transferir los 410.000 yuanes. La "diferencia" se deduce del impuesto soportado que se deducirá de 440.000 RMB.
El tratamiento contable es el siguiente:
Tratamiento contable al comprar la fábrica en mayo de 2016
Débito: activo fijo 10000000
A pagar Impuestos - impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado) 660.000
Impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir 440.000
Préstamo: depósito bancario 11.100.000
Noviembre 2016 Contabilidad tratamiento por el uso de la fábrica para servicios de almacenamiento en un mes:
Débito: activos fijos 1.070.000
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido) 660.000
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Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir 410.000
La parte restante del impuesto soportado a deducir se seguirá deduciendo en mayo de 2016
Débito: Impuestos a pagar Tasas - IVA a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) 30.000
Crédito: Impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir 30.000
Continuando con el ejemplo anterior, si la empresa es en abril de 2017. Se decidió utilizar la fábrica para servicios de almacenamiento en marzo. Suponiendo que el valor neto de la fábrica en ese momento se redujera a 5,5 millones de yuanes por alguna razón, el método de cálculo es el siguiente:
(1) Calcule el impuesto soportado no deducible:
El importe del impuesto soportado que no se puede deducir = (66+44)ⅹ(550?1000)=605.000 yuanes
(2) Compare el importe del impuesto soportado que no se puede deducir con el importe del impuesto soportado que se ha deducido:
Dado que 605.000 yuanes < 660.000 yuanes, los 605.000 yuanes deben transferirse directamente como impuesto soportado .
El tratamiento contable es el siguiente:
El tratamiento contable por utilización de la fábrica para servicios de almacenamiento en abril de 2017:
Débito: activo fijo 605.000
Crédito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) 605000
4. Cómo lidiar con la situación en la que cambia el uso del inmueble que no se puede deducir y el ¿Se puede deducir el impuesto soportado?
Respuesta: Si el inmueble que no está permitido deducir el impuesto soportado según la normativa cambia su uso y se utiliza para artículos que permiten deducir el impuesto soportado, se puede deducir el impuesto soportado. se calculará según la siguiente fórmula en el mes siguiente al cambio de uso.
El importe del impuesto soportado deducible = el importe del impuesto soportado indicado o calculado en el certificado de deducción del impuesto sobre el valor añadido ¿La tasa del valor neto de la propiedad
El importe del impuesto soportado deducible? calculado de acuerdo con lo dispuesto en este artículo deberá obtenerse en 2016 Un certificado de deducción de IVA legal y válido emitido después del 1 de mayo de 2019. Se deducirá el 60% del impuesto repercutido en el mes siguiente al cambio de uso, y el 40% del impuesto soportado, el cual se deducirá del impuesto repercutido en el mes 13 contado a partir del mes posterior al cambio de uso. .
Nota: Los bienes inmuebles destinados exclusivamente a partidas de cálculo del impuesto mediante el método simplificado de cálculo del impuesto, partidas exentas del impuesto sobre el valor añadido, bienestar colectivo o consumo personal no podrán deducirse el impuesto soportado. Si cambia el uso del inmueble, se podrá deducir el impuesto soportado. El impuesto soportado incluido en el valor neto del inmueble se deducirá en cuotas según el método de deducción a plazos del inmueble en el mes siguiente al cambio de uso.
Ejemplo: una empresa de contribuyentes generales gastó 11,1 millones de yuanes para comprar un edificio como dormitorio para el personal en mayo de 2016. Al realizar la compra, obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado y la certificó, pero porque estaba usada para uso colectivo. En consecuencia, el IVA soportado no se deduce de los beneficios. En noviembre, la empresa decidió convertir el dormitorio de los empleados en un sitio de producción y operación. Suponiendo que la tasa del valor inmobiliario neto sea del 90%, la empresa debería hacer lo siguiente en diciembre:
(1) Calcular el valor. impuesto soportado deducible
El importe del impuesto soportado deducible = 1110 (1+11%)ⅹ11%ⅹ90%=990.000 yuanes
(2) ¿De los cuales 99ⅹ60%=594.000 yuanes pueden ser utilizado en el período actual Se deduce el impuesto soportado y el 99ⅹ40% restante = 396.000 yuanes se transfiere al impuesto soportado para deducirlo, y el impuesto soportado se puede deducir en enero de 2018.
El tratamiento contable es el siguiente:
El tratamiento contable en la compra del dormitorio de personal en mayo de 2016:
Débito: Activo fijo 11.100.000
Crédito: Depósito bancario 10000000
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido al exterior) 1100000
Tratamiento contable para el cambio de dormitorios de empleados a locales de producción y negocios en Diciembre 2016:
Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 594.000
Impuestos por pagar - Impuesto soportado por deducir 396.000
Crédito: Activos fijos 990.000
Tratamiento contable deducción del impuesto soportado en enero de 2018:
Débito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 396000
Crédito : Impuesto a pagar - el impuesto soportado a deducir es 396.000;