¿Qué es la deducción fiscal por incentivos de equidad?

Los ingresos por derechos de apreciación de acciones y rentas accionarias restringidas obtenidos por personas físicas con motivo de su empleo y empleo en empresas cotizadas serán pagados por la empresa que cotiza en bolsa o sus instituciones nacionales de acuerdo con el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal para "elementos de ingresos por sueldos y salarios" y opciones sobre acciones se retiene y paga.

Basado en: “Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Incentivos al Patrimonio” (Guo Shui Han [2009] N° 4665438+0).

2. Cómo calcular el IRPF a pagar por incentivos de capital:

Los ingresos por incentivos de capital obtenidos por personas físicas de empresas cotizadas son una forma de remuneración por trabajo personal y se consideran ingresos salariales.

: Antes de 2021, 65438+2, 31, los ingresos por incentivos patrimoniales de las empresas cotizadas obtenidos por personas físicas no se incorporarán al resultado integral del año y la tabla de tasas del impuesto a la renta integral se aplicará por separado. para calcular el impuesto. La fórmula de cálculo es:

Impuesto a pagar = ingreso por incentivos de capital × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido,

Si un individuo residente obtiene incentivos de capital más del doble (inclusive) en un impuesto año, deben tributar juntos.

El ingreso por incentivos de capital anterior en la fórmula es el saldo de ingresos después de deducir los costos de ejercicio.

Basado en: "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la transición de políticas preferenciales tras la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Caishui [2065 438+08] No. 164 ).

Cómo calcular la deducción de los incentivos patrimoniales;

2. Las empresas que cotizan en bolsa deberán establecer planes de incentivos patrimoniales para los empleados de conformidad con los requisitos de las "Medidas Administrativas" y de conformidad con las disposiciones pertinentes. disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país. El precio justo y la cantidad de acciones cuando se otorga el plan de incentivo de acciones a los objetos de incentivo se calculan para determinar los costos o gastos de la empresa que cotiza en bolsa en el año correspondiente, como contraprestación por el servicios prestados por los objetos de incentivo. El impuesto sobre la renta de las sociedades para los planes de incentivos de capital para empleados establecidos por las empresas antes mencionadas se tratará de conformidad con las siguientes disposiciones:

(1) Si el plan de incentivos de capital puede ejercerse inmediatamente después de su implementación, el La empresa que cotiza en bolsa puede utilizar el precio justo de las acciones en el momento del ejercicio real y la diferencia y la cantidad entre los precios de pago de ejercicio reales de los objetos de incentivo se calculan para determinar los gastos salariales de la empresa que cotiza en bolsa para el año y las deducciones antes de impuestos. se realizan de conformidad con las leyes fiscales.

(2) Después de la implementación del plan de incentivos de acciones, es necesario esperar un cierto período de servicio o cumplir las condiciones de desempeño especificadas (en lo sucesivo, el período de espera) antes de que se puedan conferir los derechos. . Los costes y gastos pertinentes confirmados contablemente durante el período de carencia de una sociedad cotizada no se deducirán del cálculo y pago del Impuesto sobre Sociedades del año correspondiente. Una vez que el plan de incentivos de acciones sea factible, la empresa que cotiza en bolsa puede calcular y determinar el gasto salarial de la empresa que cotiza en bolsa para el año en función de la diferencia y el monto entre el precio justo cuando las acciones se ejercen realmente y el precio de pago de ejercicio real del incentivo. objeto de ese año, y gravarlo de acuerdo con la ley fiscal anterior.

(3) El precio justo de las acciones cuando las acciones se ejerzan efectivamente a que se refiere este artículo se determinará con base en el precio de cierre de las acciones en el día de ejercicio real.

3. Si las empresas residentes y las empresas no cotizadas que cotizan fuera de China establecen planes de incentivos de capital para los empleados de acuerdo con las disposiciones de las "Medidas Administrativas" y el tratamiento contable corporativo también se maneja de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de China. normas contables, incentivos de capital. El plan puede implementarse con referencia a las disposiciones anteriores.

Basado en: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades Relacionado con la Implementación de Planes de Incentivos de Equidad por Empresas Residentes Nacionales" (Administración Estatal de Impuestos de Anuncio N° 12 de la República Popular China).

3. Cómo pagar el impuesto personal sobre la transferencia de acciones de incentivo de capital:

1. Las opciones sobre acciones, las opciones sobre acciones, las acciones restringidas y los incentivos de capital otorgados por empresas no cotizadas deben cumplir con sus empleados. las condiciones prescritas Después de la presentación ante la autoridad fiscal competente, se puede implementar una política de impuestos diferidos, es decir, los empleados no pueden pagar impuestos temporalmente cuando reciben incentivos de capital, y impuestos diferidos cuando transfieren capital cuando se transfiere capital, el costo de adquisición de capital y; Se deducirán impuestos razonables de los ingresos por transferencias de capital. La diferencia se aplicará a la partida "ingresos por transferencias de propiedad" y el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará a una tasa impositiva del 20%.

Al transferir capital, el costo de adquisición de acciones (opciones) se determina con base en el precio de ejercicio, el costo de adquisición de acciones restringidas se determina con base en el monto real de la inversión y el costo de adquisición de incentivos de capital se determina con base en el precio de ejercicio. cero.

En segundo lugar, las empresas que cotizan en bolsa conceden opciones sobre acciones individuales, acciones restringidas y premios de acciones. Después de la presentación ante las autoridades fiscales competentes, las personas físicas pueden pagar el impuesto sobre la renta personal en un plazo no mayor a 12 meses a partir de la fecha del ejercicio de las opciones sobre acciones, la liberación de acciones restringidas o la recepción de las adjudicaciones de acciones.

Basado en: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas de impuestos sobre la renta de inversiones en tecnología y incentivos de equidad" (Caishui [2065 438+06] No. 101).

4. Si una empresa tiene incentivos de capital, no necesita pagar primero el IRPF:

Si un particular obtiene un incentivo de capital de una empresa no cotizada que cumple los requisitos condiciones prescritas, se puede ampliar después de presentar la declaración ante las autoridades tributarias. La tributación significa que los empleados no pagan impuestos cuando obtienen incentivos de capital, pero pagan impuestos cuando transfieren capital cuando se transfiere el capital, la diferencia entre los ingresos por transferencia de capital después de deducir; el costo de adquisición del capital social y los impuestos y tasas razonables se aplican a la partida "ingresos por transferencias de propiedad" y se calculan a una tasa impositiva del 20%. Pagar el impuesto sobre la renta personal.

Los incentivos de capital de empresas no cotizadas que disfruten de la política de impuestos diferidos deben cumplir las siguientes condiciones:

(1) Plan de incentivos de capital de empresas residentes en el país