Los préstamos entre empresas relacionados con impuestos no se reembolsan
Existen dos riesgos fiscales importantes en los préstamos impagos entre empresas relacionadas: 1. Los préstamos pendientes entre empresas relacionadas enfrentarán el riesgo de pagar impuestos comerciales y de ingresos corporativos de acuerdo con la industria financiera y de seguros. En cuanto a las cuestiones relacionadas con los impuestos sobre la transferencia gratuita de fondos a otros, el artículo 1 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" (Orden del Consejo de Estado N° 540, 2008) estipula que las entidades que brindan servicios laborales, transfieren activos intangibles, o vender bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China y las personas físicas, que sean contribuyentes del impuesto empresarial, deberán pagar el impuesto empresarial de conformidad con estas normas. El artículo 3 de las "Reglas de implementación de las regulaciones provisionales de la República Popular China sobre impuestos comerciales" (Orden No. 52 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China en 2008) estipula que la disposición de servicios laborales, transferencia de activos intangibles o venta de bienes inmuebles a que se refiere el artículo 1 del reglamento se refiere a Prestar servicios laborales a cambio de una tarifa, transferir activos intangibles a cambio de una tarifa o transferir la propiedad de bienes inmuebles a cambio de una tarifa. El término "compensado" mencionado anteriormente se refiere a la obtención de dinero, bienes u otros beneficios económicos. Por tanto, las transacciones financieras (préstamos gratuitos) entre empresas o entre particulares y empresas, si no se obtienen dinero, bienes u otros beneficios económicos, no estarán sujetas al impuesto empresarial. Como no hay ingresos por préstamos impagos, no hay ningún impuesto sobre la renta empresarial involucrado. Los contribuyentes deben tener en cuenta que si una empresa presta fondos inactivos a otra empresa con el acuerdo de que la empresa no le cobrará intereses, pero la otra empresa le proporciona otros servicios o bienes a un precio inferior al precio de mercado, no puede considerarse como gratuito. Mientras no haya intereses sobre los préstamos entre empresas, las autoridades fiscales explorarán otras vías a través de las cuales podrían obtener beneficios financieros. Si una empresa obtiene servicios o bienes de otra empresa a un precio inferior al precio de mercado o incluso de forma gratuita, las autoridades fiscales pueden determinar que el endeudamiento de la empresa es un comportamiento "pago" basado en esta relación y luego determinar su volumen de negocios imponible. . Si es verdaderamente gratuito, el contribuyente tiene la carga de demostrar la legitimidad de su fundamento de endeudamiento “gratuito”. Si se trata de un préstamo entre empresas relacionadas, jurídicamente se aplican las disposiciones del Reglamento Interino del Impuesto sobre Sociedades tanto para empresas relacionadas como para empresas no relacionadas. En otras palabras, siempre que sea cierto y las autoridades fiscales determinen que no cobrar intereses es razonable, no se cobrará ningún impuesto empresarial. El núcleo del problema es que existen "acuerdos comerciales irrazonables" entre empresas relacionadas, y las autoridades tributarias tienen derecho a analizar y juzgar si deben recaudar impuestos comerciales. Según las disposiciones del Guofa [1995] Nº 156, los préstamos están comprendidos en el ámbito fiscal del "seguro financiero", y los préstamos se refieren al acto de prestar fondos a otros para su uso. Según esta disposición, cualquier acto de préstamo de fondos a terceros, independientemente de si se trata de una institución financiera u otra unidad, debe considerarse un acto de préstamo y el impuesto empresarial se recaudará según la categoría impositiva de "seguro financiero". De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos, las transacciones comerciales entre empresas afiliadas se cobrarán o pagarán tarifas de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes si los precios o tarifas no se cobran o pagan de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes; empresas, Si se reduce el monto de la renta o la renta imponible, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes razonables. El "derecho" aquí significa que las autoridades tributarias tienen el derecho de hacer ajustes razonables, por lo que este "derecho" se refiere a "puede" en lugar de "debe" o "debería", es decir, después de que las autoridades tributarias deciden que los ajustes deben hacerse, pueden hacer uso de este derecho. Sin embargo, precisamente porque las autoridades fiscales tienen este poder, una vez que los intereses son bajos o nulos sobre los préstamos entre empresas relacionadas, es probable que las autoridades fiscales los incluyan en el alcance del "ajuste fiscal" para hacer frente a los riesgos fiscales. Sobre la base del análisis anterior, se puede concluir que los préstamos pendientes entre empresas no afiliadas no necesitan pagar impuestos sobre las actividades financieras y de seguros, pero los préstamos pendientes entre empresas relacionadas sí deben pagar impuestos sobre las actividades financieras y de seguros. 2. Los intereses pagados por una empresa al banco por conceder préstamos bancarios a terceros de forma gratuita no se deducirán antes de impuestos. Cuando una empresa concede préstamos bancarios a otros de forma gratuita, es esencialmente un acto de transferencia de los beneficios obtenidos por la empresa a otros. Por lo tanto, las autoridades tributarias tienen derecho a evaluar sus ingresos por préstamos sobre la base del tipo de interés del préstamo del banco durante el mismo período y aplicar las normas provisionales sobre el impuesto empresarial para recaudar el impuesto empresarial en la categoría fiscal de "industria financiera". En cuanto al impuesto sobre la renta de las sociedades, de conformidad con el artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de la República Popular China, se permite deducir los gastos razonables relacionados con los ingresos realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, tasas, impuestos, pérdidas y otros gastos. al calcular la renta imponible. En consecuencia, si una empresa transfiere un préstamo bancario a otra empresa de forma gratuita, los intereses pagados no tienen nada que ver con los ingresos obtenidos por la empresa y la renta imponible debe aumentarse.
En respuesta a los riesgos fiscales del endeudamiento gratuito entre empresas relacionadas, las empresas deben adoptar las siguientes estrategias de control: cuando el derecho a utilizar fondos entre empresas relacionadas se transfiere y utiliza, no puede utilizarse gratuitamente si ocurre en una; ejercicio contable, generalmente no existe riesgo de pagar impuestos comerciales ni impuestos sobre la renta corporativa. Para préstamos de varios años, deben utilizarse como compensación y el cobrador de intereses debe acudir al departamento de impuestos local para emitir una factura. Al mismo tiempo, según las disposiciones de Caishui [2008] Nº 121, las empresas afiliadas deben tener en cuenta que la relación entre la inversión de deuda y la inversión de capital de las partes afiliadas es de 2:1. Análisis fiscal de una empresa que presta fondos a otra empresa de forma gratuita (1) Introducción del caso Una empresa prestó temporalmente 3 millones de yuanes de sus propios fondos inactivos a otra empresa durante 6 meses, y el acuerdo estipulaba que no se cobrarían intereses. Otra empresa devolvió 3 millones de yuanes a la empresa según lo acordado y no le pagó intereses. En este caso, ¿debería la empresa calcular los ingresos por intereses y pagar los derechos pertinentes basándose en los intereses bancarios para el mismo período u otros métodos? ¿Tiene la autoridad tributaria derecho a determinar sus ingresos por intereses? Además, si no se trata de los fondos inactivos propios de la empresa, sino que otra empresa utiliza el préstamo bancario de la empresa de forma gratuita, ¿la empresa necesita realizar ajustes fiscales? (2) Análisis relacionado con los impuestos Según el análisis relacionado con los impuestos de los préstamos pendientes entre empresas relacionadas mencionado anteriormente, se puede ver que una empresa prestó temporalmente 3 millones de yuanes de sus propios fondos inactivos a otra empresa durante 6 meses. Devolvió 3 millones de yuanes a la empresa. Si las dos empresas no están relacionadas, no necesitan pagar impuestos comerciales; si están relacionadas, los ingresos por intereses deben calcularse sobre la base de los intereses bancarios para el mismo período u otros métodos, y se deben pagar el impuesto comercial y el impuesto sobre la renta corporativa; . Las autoridades fiscales tienen la autoridad para verificar los ingresos por intereses. Si no se trata de los fondos inactivos propios de la empresa, sino que otra empresa utiliza el préstamo bancario de la empresa de forma gratuita, la empresa debe realizar ajustes fiscales.
Objetividad jurídica:
Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular China
Artículo 75
Autoridades fiscales y autoridades judiciales Ingresos de Las sanciones y confiscaciones relacionadas con los impuestos se entregarán al tesoro estatal de acuerdo con el nivel del presupuesto de ingresos fiscales.
Ley de Recaudación y Administración de Impuestos de la República Popular China
Artículo 76
Las autoridades fiscales violan las regulaciones y cambian el alcance de la recaudación y administración de impuestos y el presupuesto nivel de ingresos tributarios tesorería sin autorización Si se constata la infracción, se ordenará corregirla dentro de un plazo, y el responsable directo a cargo y demás personal directamente responsable recibirán sanciones administrativas de degradación o despido de conformidad con el ley.