Métodos de control del comportamiento contable

(1) Mejorar el sistema de control contable interno. La comunidad teórica ha investigado mucho sobre temas relacionados con el control contable interno y ha logrado ciertos resultados. Las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Normas Básicas" y las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Fondos Monetarios" (en adelante, las "Normas Básicas") promulgadas por el Ministerio de Hacienda son las normas básicas en esta materia. Entre ellos, al determinar los objetivos básicos del control contable interno, se establece claramente: estandarizar el comportamiento contable unitario y asegurar la autenticidad e integridad de los datos contables. Al mismo tiempo, se señaló además que el control contable interno debería abarcar todas las actividades económicas y puestos relacionados que impliquen trabajo contable dentro de la unidad, y que los puntos clave de control en el procesamiento empresarial deberían implementarse en todos los aspectos de la toma de decisiones, la ejecución, supervisión, retroalimentación, etc.; y señaló el contenido de su control. Incluye principalmente fondos monetarios, activos físicos, inversión externa, proyectos de ingeniería, adquisiciones y pagos, financiamiento, ventas y cobros, costos y gastos, garantías y otros negocios económicos. Del contenido del control se desprende que la norma básica es controlar la contabilidad desde la perspectiva de los negocios económicos y no incluye explícitamente el control de los comportamientos contables, lo que obviamente es contrario a los objetivos básicos de control de la contabilidad interna. Del análisis de la implementación de controles internos en muchos sistemas o departamentos, los resultados de la implementación no han logrado los objetivos esperados. El control del comportamiento contable juega un papel muy importante e irremplazable. Como ley básica del control contable interno, el control del comportamiento contable debe ser uno de los contenidos principales del control interno, de modo que tenga bases legales y estándares de referencia al implementar el control del comportamiento contable y, al mismo tiempo, también tenga un cierto efecto disuasorio o restrictivo sobre algunas conductas contables ilegales, lo que favorece la prevención de la aparición de conductas riesgosas de las entidades contables y, en última instancia, el control de las conductas contables. Por lo tanto, es necesario revisar y mejorar esta Ley Básica de manera oportuna.

(2) Formular normas de gestión del comportamiento contable. No existen normas o reglamentos de gestión unificados y relativamente completos para el control del comportamiento contable. En 1978, el Consejo de Estado promulgó el "Reglamento sobre las funciones y facultades del personal contable", y algunas provincias, ciudades y departamentos también promulgaron algunos reglamentos de gestión contable o reglamentos de gestión del personal contable. Estas regulaciones involucran la gestión de actividades contables en diversos grados en contenido. Con el desarrollo de la situación política y económica del país y los continuos cambios en las ideas de la gente, especialmente la formulación y mejora de algunas nuevas leyes contables, leyes de sociedades y normas básicas de control contable interno, las reglas o regulaciones originales sobre gestión contable ya no pueden Ser adaptarse a las necesidades de la economía de mercado e incluso entrar en conflicto con nuevas leyes y regulaciones. Por lo tanto, es muy importante formular lo antes posible una normativa unificada y operativa para la gestión del comportamiento contable. En el marco de las normas básicas anteriores, las normas de gestión deben definir o clasificar aún más el comportamiento de las entidades contables, es decir, actos legales, actos ilegales y actos ilegales, formular en detalle los métodos operativos, procedimientos y requisitos para que las entidades contables realicen sus actos, y aclarar las conductas contables. Se detallarán uno por uno el contenido y los métodos de inspección, supervisión y control, y los métodos y normas de sanción correspondientes a las infracciones contables. Obviamente, la formulación de un conjunto completo y estandarizado de normas de gestión del comportamiento contable es un medio necesario para fortalecer el control del comportamiento contable, lo que ayudará a los controladores a tener una base operativa específica al ejercer el control sobre el comportamiento contable y promoverá la estandarización e institucionalización del control del comportamiento contable.

(3) Mejorar el mecanismo de supervisión del comportamiento contable Los factores que afectan el comportamiento contable incluyen aspectos internos y externos, que tienen diferente amplitud y profundidad de impacto en el comportamiento de las entidades contables, que a su vez pueden fácilmente. conducir a la motivación y el comportamiento del comportamiento contable. Inestabilidad de los procesos y propósitos conductuales. Por lo tanto, la supervisión del comportamiento contable debe basarse en las características y la trayectoria cambiantes del comportamiento contable, establecer un mecanismo de supervisión del comportamiento interno y externo y realizar la inspección y supervisión desde perspectivas tanto internas como externas, proporcionando así buenos requisitos previos para un control eficaz de la contabilidad. comportamiento. El autor cree que la supervisión interna del comportamiento contable se refiere principalmente a: primero, en los grupos contables, el personal contable y el personal de aprobación, manejo y preservación de la propiedad de asuntos contables deben realizar sus respectivas funciones, tener derechos y responsabilidades claros, implementar operaciones clasificadas y interactuar entre sí. En segundo lugar, en el proceso de manejo de importantes asuntos económicos y prácticas contables, es necesario establecer una autorización vertical y un mecanismo de controles y contrapesos horizontales, implementar un sistema de supervisión contable independiente y un sistema de nombramiento de supervisores contables, e impedir que las entidades contables actúen de acuerdo con preferencias personales o bajo la interferencia de ciertos factores omisión o exceso intencional. El tercero es utilizar el sistema de seguimiento de la información electrónica para establecer indicadores y datos científicos de alerta temprana para lograr una supervisión previa - conocimiento de las motivaciones de la supervisión del proceso - seguimiento del proceso de la conducta contable y supervisión posterior al evento; de corregir el comportamiento contable. La supervisión externa del comportamiento contable incluye la supervisión administrativa estatal y la supervisión de auditoría social; la supervisión administrativa nacional es una supervisión obligatoria de aplicación de la ley implementada por departamentos administrativos nacionales como los de finanzas, impuestos, auditoría, la Comisión Reguladora de Valores de China, la Comisión Reguladora de Seguros de China y la Comisión Reguladora Bancaria. Regular el comportamiento de las entidades y administradores contables de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes. La supervisión de auditoría social significa que los contadores públicos autorizados o los intermediarios relevantes ejercen indirectamente una influencia en los comportamientos relevantes de las entidades contables a través de la revisión y evaluación de las cuentas contables, la información contable y los informes contables de la unidad, y desempeñan el papel de supervisión posterior al evento.

(4) Lanzar el sistema de evaluación del comportamiento contable, construir la teoría de control del comportamiento contable y realizar el control del comportamiento contable. El propósito no es controlarse en sí mismo, sino estandarizar el funcionamiento del comportamiento contable y fortalecerlo. gestión del comportamiento contable y tapar lagunas jurídicas. Eliminar peligros ocultos, garantizar la autenticidad y validez de la información contable y garantizar la implementación de las leyes y reglamentos nacionales pertinentes y las normas y reglamentos internos de la unidad. Para lograr este objetivo, es necesario utilizar métodos cualitativos y cuantitativos para medir científicamente y evaluar objetivamente el comportamiento contable.

En primer lugar, la evaluación del comportamiento contable debe basarse en las normas básicas de comportamiento contable como "regla" de referencia, dar una definición correcta del comportamiento contable desde los aspectos de legalidad, cumplimiento, razonabilidad, etc., y distinguir claramente cuáles el comportamiento contable es consistente, básicamente consistente y no consistente con sus requisitos estándar. En segundo lugar, dado que los resultados del comportamiento de ejecución del sujeto contable se reflejan en cada capa operativa del proceso contable, la evaluación del comportamiento contable debe basarse en la implementación real de la contabilidad; objetos por el sujeto contable, y la implementación del sistema, responsabilidades laborales, modelos de operación, calidad de la información, informes contables y otros contenidos se clasifican y cuantifican, y se establecen diferentes "pesos" de evaluación o diferentes puntajes de evaluación según su importancia, de modo que para establecer indicadores de evaluación justos, equitativos y sistemáticos. Al mismo tiempo, encuestas de personal, observaciones de comportamiento, revisión contable, etc. La implementación de una evaluación integral del comportamiento contable puede instar efectivamente a las entidades contables a fortalecer la autodisciplina, regular estrictamente la autodisciplina, cultivar un comportamiento consciente y proporcionar un buen ambiente contable interno para establecer y mejorar un sistema de control del comportamiento contable científico, eficiente y completo.

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