Contenido de las Medidas Provisionales para la Aprobación y Supervisión de Empresas Contables

El artículo 1 tiene como objetivo regular la aprobación de las empresas de contabilidad, fortalecer la supervisión de las empresas de contabilidad y promover el desarrollo saludable de la industria de la CPA de acuerdo con la "Ley de CPA de la República Popular China" y otras relacionadas. leyes, Formular estas medidas.

Artículo 2 El Ministerio de Finanzas y los departamentos financieros de los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central (en adelante, "departamentos financieros provinciales") solicitarán la aprobación. y supervisión de firmas de contabilidad, y se aplicarán estas Medidas.

Artículo 3: El Ministerio de Hacienda y los departamentos financieros provinciales seguirán los principios de apertura, equidad, justicia, conveniencia y eficiencia, examinarán y aprobarán las empresas contables de conformidad con la ley y supervisarán las actividades comerciales de firmas contables.

Artículo 4 Las firmas de contadores y los contadores públicos autorizados deberán respetar las leyes y los reglamentos administrativos, acatar la ética profesional y seguir las normas profesionales.

Artículo 5: Las empresas de contabilidad y los contadores públicos autorizados ejercen de forma independiente, objetiva e imparcial de conformidad con la ley y están protegidos por la ley. Ninguna unidad o individuo puede interferir ilegalmente. Artículo 6 Un contador público autorizado podrá solicitar el establecimiento de una sociedad de contabilidad o de responsabilidad limitada.

Artículo 7 Para constituir una sociedad contable se deberán cumplir las siguientes condiciones:

(1) Tener más de 2 socios

(2) Tener; Acuerdo de sociedad escrito;

(3) Tiene el nombre de la firma contable;

(4) Tiene una ubicación de oficina fija.

Artículo 8 Para constituir una sociedad de contabilidad de responsabilidad limitada deberán cumplirse las siguientes condiciones:

(1) Tener más de 5 accionistas.

(2) Tener un cierto número de profesionales a tiempo completo;

(3) Tener un capital registrado de no menos de 300.000 RMB;

(4) Tener estatutos formulados conjuntamente por los accionistas;

(5) Contar con el nombre de la firma contable;

(6) Contar con un espacio fijo para oficinas;

Artículo 9 Los socios o accionistas de una firma de contabilidad deberán cumplir las siguientes condiciones:

(1) Poseer el Certificado de Contador Público Autorizado de la República Popular China y del Estado (en adelante denominado denominado "Certificado de Contador Público Autorizado");

(2) Ejercer a tiempo completo en una firma de contabilidad;

(3) No recibir sanciones administrativas por conducta profesional en los tres años antes de convertirse en socio o accionista;

(4) Tener experiencia en la contratación de los siguientes servicios de auditoría en una firma de contabilidad durante los últimos cinco años consecutivos después de obtener el certificado de CPA, de los cuales la experiencia en una empresa de contabilidad nacional firme tiene una antigüedad mínima de 3 años:

1． Revisar los estados contables corporativos y emitir informes de auditoría;

2. Verificar el capital de la empresa y emitir un informe de verificación de capital;

3. Atender los servicios de auditoría en fusiones, escisiones y liquidaciones corporativas, y emitir los informes pertinentes;

4. Otros servicios de auditoría previstos por las leyes y reglamentos administrativos.

(5) Dentro del año anterior a convertirse en socio o accionista, el solicitante no ha sido rechazado por el departamento financiero provincial por solicitar el establecimiento de una firma de contabilidad ocultando o proporcionando materiales falsos, engaño o soborno. u otros medios indebidos, desaprobar o revocar la decisión de la firma contable.

Artículo 10: La firma de contadores deberá nombrar un jefe de contabilidad.

El jefe de contabilidad de una sociedad contable será el socio que realice los asuntos de la sociedad contable.

El jefe de contabilidad de una firma de contabilidad de responsabilidad limitada será el representante legal, y el representante legal será el accionista.

Artículo 11. Antes de ser socio o accionista de una firma de contadores públicos, el contador público autorizado deberá realizar los trámites de baja del contador original en el colegio de contadores públicos provincial, regional, autónomo o municipal (en adelante denominado “Colegio Provincial de Contadores Públicos Autorizados”). Procedimientos para la transferencia de una firma de contadores. Si es socio o accionista de la firma contable original, también debe completar los procedimientos de retiro o transferencia de capital de acuerdo con las leyes, reglamentos administrativos y acuerdos de sociedad o estatutos pertinentes.

Artículo 12 El nombre de la firma contable deberá cumplir con las normas nacionales pertinentes. Sin consentimiento, una firma de contabilidad no podrá utilizar un nombre que incluya el nombre comercial de otra firma de contabilidad.

Artículo 13 Para la constitución de una firma contable será necesaria la presentación de una solicitud por todos los socios o accionistas, la cual deberá ser aprobada por la dirección financiera provincial donde esté ubicada la firma contable a establecerse.

Artículo 14 Para solicitar el establecimiento de una empresa de contabilidad, se deberán presentar los siguientes materiales al departamento financiero provincial:

(1) Formulario de solicitud para el establecimiento de una empresa de contabilidad (Anexo 1);

(2) Formulario resumen de socios o accionistas de la firma de contadores (Anexo 2);

(3) Formulario resumen de contadores públicos autorizados (Anexo 3);

(4) Copia del aviso de aprobación previa de la razón social emitido por el departamento de administración industrial y comercial.

(5) Certificado profesional emitido por la asociación provincial de certificados; contadores públicos donde actualmente laboran todos los socios o accionistas. Comprobante de actividad de auditoría según lo establecido en el apartado 4 del artículo 9 de estas Medidas y comprobante de transferencia de la firma contable original si el socio o accionista es socio o accionista de la firma contable original. , también se deberá presentar la certificación del retiro o transferencia patrimonial;

(6) Copia del certificado de CPA del contador público autorizado de la firma de contabilidad;

(7) Escrito. contrato de sociedad o estatutos formulados conjuntamente por los accionistas;

(8) Copia del certificado vigente de derechos de propiedad o de uso del espacio de oficinas.

Al constituir una firma de contabilidad de responsabilidad limitada, también se debe presentar un certificado de verificación de capital.

Si por fusión o escisión se constituye una nueva firma contable, también se deberá presentar un acuerdo de fusión o de escisión.

Los solicitantes serán responsables de la autenticidad del contenido de los materiales de solicitud.

Artículo 15 El departamento de finanzas provincial aprobará el establecimiento de una firma de contabilidad de acuerdo con los siguientes procedimientos:

(1) Examinar los materiales de solicitud presentados por el solicitante y verificar si es relevante. la copia coincide con el original. Si los materiales de la solicitud están incompletos o no cumplen con la forma legal, se notificará al solicitante en el acto o dentro de los 5 días todo el contenido que deba completarse y corregirse. Los materiales de solicitud se aceptarán si están completos y en forma legal, o si el solicitante presenta todos los materiales de solicitud complementarios y corregidos según sea necesario. Para aceptar o rechazar una solicitud, se expedirá al solicitante un certificado escrito con el sello especial de esta agencia administrativa y fechado.

(2) Revisar el contenido de los materiales de solicitud, y hacer público el nombre de la firma contable, calificaciones de ejercicio y horas de práctica de los socios o accionistas, etc. en los materiales de solicitud.

(3) Tomar la decisión de aprobar o desaprobar el establecimiento de una firma de contabilidad dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud.

(4) Si se toma la decisión de aprobar el establecimiento de una firma de contabilidad, se emitirá el documento de aprobación al solicitante, se emitirá el certificado de práctica de la firma de contabilidad y se hará un anuncio dentro de 10 días a partir de la fecha de la decisión de aprobación. En el documento de aprobación deberán constar las siguientes cuestiones:

1. El nombre y forma organizativa de la firma contable;

2. Los nombres de los socios o accionistas de la firma contadora;

3. El nombre del jefe de contabilidad de la firma contable;

4. Capital registrado de una firma de contabilidad de responsabilidad limitada;

5. El espacio de oficina de la firma de contabilidad;

6. El ámbito de actividad de una empresa de contabilidad.

Se enviará una copia del documento de aprobación emitido por el departamento de finanzas provincial a la asociación provincial local de contadores públicos autorizados.

Si el departamento de finanzas provincial decide no aprobar el establecimiento de una firma de contabilidad, deberá notificar al solicitante por escrito dentro de los 10 días siguientes a la fecha de tomar la decisión de no aprobar. La notificación escrita expresará los motivos de la desaprobación e informará al solicitante de su derecho a solicitar una reconsideración administrativa o iniciar un litigio administrativo de conformidad con la ley.

Artículo 16 Si el departamento de finanzas provincial toma la decisión de aprobar el establecimiento de una firma de contabilidad, deberá presentar el documento de aprobación junto con los siguientes materiales al Ministerio de Finanzas y a los Contadores Públicos Certificados de China dentro de los 30 días siguientes. días a partir de la fecha de la decisión de aprobación. Asociación:

(1) Aprobación del establecimiento de una firma de contabilidad (Apéndice 4) (2) Resumen de los socios o accionistas de la firma de contabilidad (Apéndice 2) ); .

Si el Ministerio de Finanzas determina que la aprobación es inadecuada, notificará al departamento de finanzas provincial por escrito dentro de los 30 días siguientes a la fecha de recepción de los materiales de presentación para un nuevo examen.

Artículo 17: Las firmas de contadores creadas con la aprobación de la Dirección Provincial de Hacienda realizarán los trámites de registro industrial y comercial de conformidad con la ley.

Artículo 18 Los socios o accionistas de una firma contable deberán realizar los trámites de transferencia a la firma contable dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que la firma contable complete los trámites de registro de contratista.

Un contador público autorizado no deberá ejercer en una firma contable de nueva creación antes de completar los procedimientos de transferencia.

Artículo 19: La constitución de una nueva firma de contadores por fusión o escisión se tramitará de conformidad con las disposiciones pertinentes sobre el establecimiento de firmas de contadores en estas Medidas. Artículo 20 Cuando una empresa de contabilidad establezca una sucursal, deberá establecer una sucursal de conformidad con las disposiciones de estas Medidas.

Artículo 21 Una firma de contabilidad llevará a cabo una gestión unificada de sus sucursales en términos de personal, finanzas, estándares profesionales, control de calidad, etc., y asumirá la responsabilidad legal por las actividades comerciales y deudas de las sucursales.

Artículo 22: El establecimiento de una sucursal por una firma de contadores estará sujeto a la aprobación del departamento de finanzas provincial donde esté ubicada la sucursal.

Artículo 23 Una firma de contabilidad que establezca una sucursal deberá cumplir las siguientes condiciones:

(1) Haber estado establecida de conformidad con la ley durante más de tres años y tener una sólido sistema de gestión interna;

(2) El número de contadores públicos autorizados (excluidos aquellos que planean ejercer en la sucursal) no deberá ser inferior a 50;

(3) El activos netos y riesgos profesionales de la firma de contabilidad de responsabilidad limitada al final del año anterior. El monto total del fondo no deberá ser inferior a 3 millones de RMB, y los activos netos totales y fondos de riesgo profesional de la firma de contabilidad asociada al final del año anterior. el año anterior no será inferior a 1,5 millones de RMB. La empresa de contabilidad y sus sucursales establecidas no han estado sujetas a sanciones administrativas debido a sus prácticas profesionales.

Si una firma de contabilidad recientemente establecida solicita establecer una sucursal debido a una fusión o división, su tiempo de establecimiento puede basarse en el tiempo de establecimiento de la firma de contabilidad antes de la fusión o división.

Artículo 24 Una sucursal establecida por una firma de contabilidad deberá cumplir las siguientes condiciones:

(1) El responsable de la sucursal deberá ser socio o accionista de la empresa de contabilidad. firma;

p>

(2) Contar con al menos 5 contadores públicos autorizados (incluido el jefe de la sucursal);

(3) Contar con un espacio de oficina fijo;

Artículo 25 El nombre de una sucursal tendrá la forma “nombre de la firma contable + nombre de la división administrativa donde está ubicada la sucursal + sucursal”.

Artículo 26 Cuando una firma de contabilidad solicite establecer una sucursal, deberá presentar los siguientes materiales al departamento financiero provincial donde se propone establecer la sucursal:

(1) Establecimiento de una firma de contabilidad Formulario de solicitud de sucursal (Anexo 5);

(2) Resolución de establecimiento de una sucursal hecha por todos los socios o asamblea de accionistas de la firma de contabilidad;

(3) Hoja resumen del contador público certificado (Apéndice 3);

(4) Balance general de la firma contable del año anterior;

(5) Registro de contadores públicos autorizados de la sucursal a ser establecido por la firma de contabilidad Copia del certificado del contador;

(6) Medidas de gestión de la firma de contabilidad para la sucursal;

(7) Copia del certificado válido de derechos de propiedad o derecho a utilizar el espacio de oficinas de la sucursal.

Si la firma contable fusionada propone establecer una sucursal en el año de la fusión, no necesita presentar los materiales especificados en el punto (4) del párrafo anterior, pero sí debe presentar el acuerdo de fusión y el balance en la fecha base de la fusión.

Artículo 27: Los procedimientos para que la dirección provincial de finanzas apruebe el establecimiento de una sucursal de una firma de contabilidad se ajustarán a lo dispuesto en el artículo 15 de las presentes Medidas.

Si se establece una sucursal a través de divisiones administrativas provinciales, el departamento de finanzas provincial donde está ubicada la sucursal solicitará asesoramiento a la firma de contabilidad que establece la sucursal sobre si cumple con las condiciones estipuladas en el artículo 23 de estas Medidas. Los dictámenes del departamento de finanzas provincial donde esté ubicada la firma contable. La dirección provincial de finanzas donde esté ubicada la firma contable deberá responder en el plazo de 10 días.

El departamento financiero provincial tomará una decisión sobre si aprueba la solicitud dentro de los 20 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud para establecer una sucursal. Si se aprueba el establecimiento de una sucursal de una firma contable, se emitirá un documento de aprobación al solicitante, se emitirá un certificado de práctica de la sucursal de una firma contable y se enviará una copia del documento de aprobación al Ministerio de Finanzas y al Instituto Chino. de Contadores Públicos Autorizados.

Si una empresa de contabilidad establece una sucursal entre divisiones administrativas provinciales, el departamento financiero provincial que aprueba el establecimiento de la sucursal también enviará una copia del documento de aprobación al departamento financiero provincial y al contador público certificado provincial. donde está ubicada la firma de contabilidad.

Artículo 28: Una vez aprobada por el departamento financiero provincial el establecimiento de una sucursal por una firma de contadores, ésta deberá pasar por los procedimientos de registro industrial y comercial de sucursales de conformidad con la ley. Artículo 29 Si a una firma contable le ocurre cualquiera de los siguientes asuntos, deberá presentar un registro ante el departamento financiero provincial local dentro de los 20 días siguientes a la fecha de la resolución:

(1) Cambio de nombre de la firma de contabilidad, locales de oficina (dentro de las divisiones administrativas provinciales), jefe de contabilidad;

(2) Cambio de socios de la firma de contabilidad de la sociedad;

(3) Cambio de capital registrado de Firma de contabilidad de responsabilidad limitada, accionista.

Si una firma contable cambia el nombre, responsable o ubicación de la oficina de una sucursal, o cancela una sucursal establecida, deberá informar simultáneamente a la firma contable y a la provincia donde se encuentra ubicada la sucursal dentro de los 20 días siguientes a la fecha de dictada la resolución a nivel del departamento financiero para su presentación.

Artículo 30 Si una firma de contabilidad o su sucursal sufre alguno de los cambios enumerados en el artículo 29 de estas Medidas, deberá presentar los siguientes materiales de presentación al departamento de finanzas provincial local:

(1) Declaración de cambios en la firma contable (Apéndice 6) o declaración de cambios en las sucursales de la firma contable (Apéndice 7);

(2) Situación después del cambio Materiales de certificación que cumplen con las disposiciones de los Artículos 7 a 12, 24 y 25 de estas Medidas.

Artículo 31 Si una firma contable y sus sucursales cambian de denominación, simultáneamente deberán presentar un registro en el departamento financiero provincial donde se encuentren la firma contable y sus sucursales, y presentar un certificado emitido por la industria y Departamento de administración comercial Se debe devolver una copia del aviso de aprobación previa del nombre de la empresa al certificado de práctica de la firma de contabilidad original o al certificado de práctica de la sucursal de la firma de contabilidad original a cambio de un nuevo certificado de práctica de la firma de contabilidad o al certificado de práctica de la sucursal de la firma de contabilidad.

Cuando una firma de contabilidad cancele una sucursal establecida, deberá presentar un formulario sobre la cancelación de sucursales de la firma de contabilidad (Anexo 8) al departamento de finanzas provincial donde se encuentran la firma de contabilidad y su sucursal, y devuélvalo al certificado de práctica de la sucursal de la firma contable.

Después de recibir la declaración de cancelación de sucursales o renovación de certificados de práctica de la firma contable, el departamento de finanzas provincial anunciará la situación relevante.

Artículo 32: Una firma de contabilidad que exista por fusión o escisión deberá registrarse en el departamento financiero provincial local de conformidad con lo dispuesto en los artículos 29 a 31 de estas Medidas.

Artículo 33: La reubicación de oficinas entre divisiones administrativas provinciales por una firma de contabilidad deberá ser aprobada por el departamento de finanzas provincial del lugar de reubicación.

Artículo 34 Cuando una empresa de contabilidad traslade su espacio de oficinas entre divisiones administrativas provinciales, debe cumplir las siguientes condiciones:

(1) Cumplir con las condiciones legales de establecimiento;

(2) No ser inspeccionado por el Ministerio de Finanzas o el departamento financiero provincial, o ser investigado por el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados o el Instituto provincial de Contadores Públicos Certificados al solicitar la reubicación.

Artículo 35 Si una empresa de contabilidad traslada su espacio de oficinas entre divisiones administrativas provinciales, deberá presentar los siguientes materiales al departamento de finanzas provincial del lugar de reubicación:

(1) Contabilidad firma Formulario de solicitud de reubicación entre divisiones administrativas provinciales (Anexo 9);

(2) Formulario resumen de socios o accionistas de firmas de contabilidad (Anexo 2);

(3) Formulario resumen de contadores públicos autorizados (Anexo 3);

(4) Contrato de sociedad por escrito o estatutos formulados conjuntamente por los accionistas;

(5) Todos los socios o accionistas Una copia del certificado certificado de contador público;

(6) Copia del certificado vigente de derechos de propiedad o derechos de uso de la oficina trasladada;

(7) Decisión tomada por todos los socios o accionistas para trasladar la oficina.

Si es necesario cambiar el nombre de la firma contable al mismo tiempo que la reubicación, copia del aviso de aprobación previa de la razón social emitido por el departamento de administración industrial y comercial del lugar de residencia. También se debe presentar la mudanza.

Artículo 36: Los procedimientos para que el departamento de finanzas provincial apruebe la reubicación de oficinas entre divisiones administrativas provinciales por parte de firmas de contabilidad se tramitarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 15 de estas Medidas.

El departamento financiero provincial del lugar de reubicación solicitará la opinión del departamento financiero provincial del lugar de reubicación sobre si la firma de contabilidad cumple con las condiciones estipuladas en el artículo 34 de estas Medidas. El departamento provincial de finanzas del lugar de reubicación deberá responder a los dictámenes en un plazo de diez días.

La dirección financiera provincial resolverá dentro de los 20 días siguientes a la fecha de aceptación de la solicitud. Si se aprueba la mudanza de una firma de contabilidad, deberá emitir un documento de aprobación al solicitante, renovar el certificado de práctica de la firma de contabilidad y completar los procedimientos de transferencia de los archivos y materiales de la firma de contabilidad con el departamento de finanzas provincial del lugar de reubicación dentro de 30 días.

También se presentará una copia del documento de aprobación emitido por el departamento de finanzas provincial al Ministerio de Finanzas y al Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, y se enviará una copia al departamento de finanzas provincial y al colegio provincial de contadores públicos autorizados del lugar de reubicación.

Artículo 37 Si una empresa de contabilidad aprobada para trasladar su oficina entre divisiones administrativas provinciales tiene una sucursal, deberá presentar un registro en el departamento financiero provincial donde está ubicada su sucursal y devolverlo a la sucursal de la empresa contable original. certificado de práctica. El departamento de finanzas provincial renovará y emitirá un nuevo certificado de práctica de sucursal de firma contable.

Artículo 38 El departamento de finanzas provincial presentará las condiciones y requisitos para solicitar el establecimiento de una firma de contabilidad, una sucursal de firma de contabilidad y la reubicación de oficinas entre divisiones administrativas provinciales en los locales de oficina que aceptan solicitudes. Se harán públicos el catálogo de materiales y los requisitos, procedimientos de aprobación y plazos.

Artículo 39 Si una firma de contabilidad firma un acuerdo con una firma de contabilidad extranjera para establecer una relación entre una firma miembro o una firma de contacto, deberá, dentro de los 20 días siguientes a la fecha de la firma del acuerdo, informar a la autoridad provincial local. Departamento financiero a través del departamento financiero provincial local. El Ministerio de Finanzas y el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados presentarán un cuadro sobre el establecimiento de relaciones de cooperación entre empresas contables y empresas contables extranjeras (Apéndice 10) y una copia del acuerdo firmado entre ellas. la firma de contabilidad y la firma de contabilidad en el extranjero.

Artículo 40 Una firma de contabilidad se extinguirá si ocurre alguna de las siguientes circunstancias:

(1) Surgen las causas de disolución especificadas en el contrato de sociedad o estatutos sociales y la firma se disuelve voluntariamente;

(2) Disolución por resolución de todos los socios o de la asamblea de accionistas;

(3) Disolución por fusión o escisión;

(4) Declarado en quiebra de conformidad con la ley;

(5) La licencia comercial ha sido cancelada, revocada o revocada de conformidad con la ley;

(6) El certificado de ejercicio de la firma contable haya sido revocada o revocada conforme a la ley;

(7) Legal, Otras situaciones de terminación previstas en normas administrativas.

Artículo 41 Cuando una firma contable encuentre circunstancias que ameriten la terminación, deberá presentar un registro en el departamento financiero provincial donde se encuentran la firma contable y su sucursal, y presentar una declaración sobre la terminación de la firma contable. (adjunto). Formulario 11), y devolver el certificado de ejercicio de la firma de contabilidad y el certificado de ejercicio de la sucursal de la firma de contabilidad al mismo tiempo.

Cuando una empresa de contabilidad se extinga, ésta deberá liquidarse de conformidad con lo dispuesto en las leyes y reglamentos administrativos pertinentes.

Artículo 42: Después de que el departamento de finanzas provincial reciba la declaración de terminación de la firma de contabilidad presentada por la firma de contabilidad y retire el certificado de práctica de la firma de contabilidad o el certificado de práctica de la sucursal de la firma de contabilidad, deberá Las circunstancias relevantes de la terminación de se anunciará la empresa o sucursal.

Artículo 43 El Ministerio de Hacienda y los departamentos de finanzas provinciales supervisarán e inspeccionarán los siguientes asuntos de conformidad con la ley:

(1) Empresas de contabilidad que mantienen las condiciones de establecimiento;

(2) Contadores Informar el estado de los asuntos que la firma debe presentar ante el Ministerio de Finanzas y los departamentos financieros provinciales;

(3) Estado de práctica de las firmas de contabilidad y contadores públicos certificados;

(4) Asuntos contables El sistema de control de calidad del instituto;

(5) Otras materias de supervisión e inspección previstas en las leyes y reglamentos administrativos.

Artículo 44 El Ministerio de Hacienda y los departamentos de finanzas provinciales cumplirán estrictamente las normas pertinentes sobre inspecciones financieras durante el proceso de supervisión e inspección, y no obstaculizarán las actividades comerciales normales de las empresas contables, ni solicitarán ni aceptarán propiedad, y no buscará otros beneficios, se tramitará conforme a derecho cuando los hechos sean claros, la prueba concluyente, la caracterización exacta y la base jurídica suficiente.

Artículo 45: Durante el proceso de inspección, el Ministerio de Hacienda y las direcciones provinciales de finanzas podrán contratar un número determinado de profesionales para ayudar en las inspecciones en función de las necesidades del trabajo.

Artículo 46: El Ministerio de Hacienda, las direcciones financieras provinciales y los profesionales contratados tienen la obligación de mantener confidenciales los secretos de Estado y los secretos comerciales conocidos durante las inspecciones.

Artículo 47: El Ministerio de Hacienda fortalecerá la supervisión e inspección de los departamentos financieros a nivel provincial y orientará el trabajo de los contadores públicos autorizados y las empresas de contabilidad.

Los departamentos financieros provinciales deben establecer un sistema de presentación de información e informar al Ministerio de Finanzas de manera oportuna cualquier violación importante de las leyes y regulaciones que ocurran entre firmas de contabilidad y contadores públicos certificados.

Artículo 48 Si una firma contable o su sucursal no mantiene las condiciones para su establecimiento, deberá presentar un registro ante el departamento financiero provincial local dentro de los 20 días, y el departamento financiero provincial local le ordenará que completar el registro dentro de los 60 días. Si el registro no se presenta dentro del plazo prescrito o no se cumplen las condiciones de establecimiento al vencimiento del período de rectificación, el permiso de establecimiento será revocado por el departamento de finanzas provincial local.

Artículo 49: Si una firma de contadores o contador público autorizado tiene alguna de las siguientes circunstancias, el Ministerio de Hacienda y los departamentos financieros provinciales realizarán supervisión e inspecciones clave:

(1) Queja o informe;

(2) No mantener las condiciones del establecimiento;

(3) Tener malos antecedentes en la práctica;

(4) Tomar medidas inapropiadas. negocios a través de medios de competencia leal.

Artículo 50: El Ministerio de Hacienda y los departamentos de finanzas provinciales podrán realizar inspecciones in situ de las empresas de contabilidad de conformidad con la ley, o transferir los materiales pertinentes a las oficinas de sus propios organismos o inspectores para su verificación.

Los materiales relevantes solicitados deben devolverse dentro de los 3 meses y mantenerse intactos.

Artículo 51: Durante el proceso de supervisión e inspección, el Ministerio de Hacienda y los departamentos de finanzas provinciales podrán requerir a firmas de contadores y contadores públicos autorizados que expliquen situaciones relevantes, revisen los papeles de trabajo de las firmas de contabilidad y los materiales relevantes, y proporcionen Las unidades y el personal pertinentes investigan, indagan, recopilan pruebas y verifican situaciones relevantes.

Artículo 52 Las empresas contables y los contadores públicos certificados deben aceptar la supervisión e inspección implementadas por el Ministerio de Finanzas y los departamentos financieros a nivel provincial de conformidad con la ley, proporcionar verazmente los documentos de trabajo chinos y la información relevante, y pueden No rechazar, obstruir o evadir la inspección. No se permiten informes falsos, ocultamiento o destrucción de pruebas y materiales relevantes.

Si una empresa de contabilidad o un contador público certificado muestra signos evidentes de transferir u ocultar materiales de evidencia relevantes, el Ministerio de Finanzas y los departamentos de finanzas provinciales pueden registrar y preservar los materiales de evidencia con anticipación.

Artículo 53: El Ministerio de Hacienda y las direcciones provinciales de hacienda, previa resolución, podrán realizar un anuncio sobre sanciones administrativas por violaciones a las leyes y reglamentos por parte de firmas de contadores y contadores públicos autorizados.

Artículo 54 Una firma de contabilidad deberá presentar los siguientes materiales al departamento financiero provincial local antes del 31 de mayo de cada año:

(1) Tabla de situación de la firma de contabilidad básica (Apéndice 12) y tabla de información básica de la sucursal de la firma contable (Apéndice 13);

(2) Balance de la firma contable al final del año anterior y estado de resultados del año anterior;

(3) Cuadro resumen de socios o accionistas de la firma contable (Anexo 2);

(4) Descripción de la gestión empresarial de la sucursal y práctica de control de calidad;

(5) Declaración de informes de auditoría emitido por firmas de contabilidad (Apéndice 14);

(6) Las firmas de contabilidad y sus contadores públicos certificados reciben inspecciones comerciales y son castigados;

(7) La firma de contabilidad está involucrada en asuntos legales procedimientos con motivo de la ejecución de su negocio.

Si una firma de contabilidad tiene una relación de cooperación con la firma miembro o la firma de contacto de una firma de contabilidad extranjera, también deberá informar la cooperación comercial con la firma de contabilidad extranjera, otras firmas miembro o firmas de contacto de la firma de contabilidad extranjera. en la situación del año anterior.

Si una empresa de contabilidad tiene sucursales en divisiones administrativas provinciales, también deberá presentar los materiales pertinentes sobre la sucursal al departamento de finanzas provincial donde se encuentra la sucursal.

Artículo 55: Una vez recibidos los materiales presentados por la firma contable de conformidad con lo dispuesto en el artículo 54 de estas Medidas, el departamento de finanzas provincial mantendrá las condiciones de establecimiento de la firma contable y sus sucursales, etc. La situación será resumida e informada al Ministerio de Finanzas y al Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados antes del 30 de junio.

Artículo 56 Las firmas de contabilidad y los contadores públicos autorizados deben, de acuerdo con los requisitos de las normas y reglas profesionales, formar opiniones de auditoría y emitir informes de auditoría basados ​​en evidencia de auditoría verificada después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios. en la siguiente conducta:

(1) Emitir un informe de auditoría sin realizar los procedimientos de auditoría necesarios y sin obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada;

(2) La misma unidad encargada emite informes de auditoría con conclusiones diferentes basadas en la misma evidencia de auditoría sobre el mismo asunto;

(3) Ocultar los problemas descubiertos durante la auditoría y emitir opiniones de auditoría inapropiadas;

(4) No implementar un estricto sistema de revisión nivel por nivel y no preparar y guardar los documentos de trabajo de auditoría según sea necesario;

(5) Otros comportamientos que violen los estándares y reglas profesionales.

Cuando las firmas de contadores y contadores públicos autorizados realicen servicios de auditoría y se encuentren con alguna de las siguientes circunstancias, deberán negarse a emitir los informes pertinentes:

(1) El cliente indique que su trabajo es certificado falso o inadecuado;

(2) El cliente no proporciona deliberadamente información y documentos contables relevantes;

(3) El informe emitido por el cliente no puede emitirse debido a otras razones irrazonables. Requisitos. Presentación correcta de asuntos importantes en contabilidad financiera.

Artículo 57 Los contadores públicos no deberán realizar las siguientes conductas:

(1) Durante el período de realización del trabajo de auditoría, no comprarán ni venderán acciones o bonos de la unidad auditada. bajo las disposiciones de las leyes y reglamentos administrativos, o durante el período en el que no se le permite comprar otras propiedades de la unidad o individuo auditado, comprar o vender acciones y bonos de la unidad auditada o comprar otras propiedades propiedad de la unidad o individuo auditado. particular;

(2) Solicitar o aceptar encomiendas, remuneraciones u otros bienes distintos de los pactados en el contrato, o aprovechar la ejecución de negocios para buscar otros intereses ilegítimos;

( 3) Aceptar la encomienda para cobrar deudas;

(4) Permitir a otros realizar negocios en su propio nombre;

(5) Realizar negocios en dos o más firmas de contabilidad al mismo tiempo ;

(6) Publicidad de su capacidad para solicitar negocios;

(7) Otras conductas que violen leyes y reglamentos administrativos.

Artículo 58 Las empresas contables no podrán realizar los siguientes actos:

(1) Establecer una sucursal sin aprobación.

(2) Informar al nivel provincial; Los departamentos financieros mencionados anteriormente proporcionan materiales falsos o no envían materiales relevantes de manera oportuna;

(3) Contratar contadores públicos que ejercen en otras firmas de contabilidad, o saber a sabiendas que nuestros contadores públicos están ejerciendo en otras firmas de contabilidad. y no hacerlo; Detener;

(4) Permitir que los contadores públicos certificados de la firma estén registrados en la firma pero no realicen negocios en la firma, o no detener la firma sabiendo que está certificada. los contadores públicos realizan trabajos que generan ingresos salariales en otras unidades;

(5) Permitir que otras unidades o individuos realicen negocios en nombre de la empresa;

(6) Usar fuerza, fraude y otros medios desleales para solicitar negocios;

(7) Realizar negocios que no se corresponden con su propia escala, capacidad profesional y capacidad de asumir riesgos;

(8) Otras conductas que violen las leyes y normas administrativas. Artículo 59 Si una firma de contadores o contador público autorizado viola las disposiciones de estas Medidas, el Ministerio de Hacienda o la dirección financiera provincial impondrá sanciones administrativas de conformidad con la ley, si la violación es leve y no causa consecuencias perjudiciales, podrá; ser tramitado mediante la emisión de carta de preocupación u otro medio trasladado al Instituto de Contadores Públicos Autorizados para su trámite.

Artículo 60: Si un solicitante oculta información relevante o proporciona materiales falsos para postularse, el departamento financiero provincial no aceptará la solicitud ni la aprobará, y le dará una advertencia.

Artículo 61: Si una firma de contabilidad o su sucursal obtiene la aprobación para su establecimiento mediante fraude, soborno u otros medios indebidos, será revocada por el departamento de finanzas provincial local.

Artículo 62 Si una firma de contadores concurre alguna de las siguientes circunstancias, se le ordenará que haga las correcciones dentro de un plazo; si no las hace dentro del plazo, se hará un anuncio:

(1) Socios después del establecimiento de la firma de contabilidad O el accionista no completa los procedimientos para la transferencia a la bolsa dentro del tiempo prescrito;

(2) No completa la presentación procedimientos para asuntos relevantes de acuerdo con las disposiciones de estas Medidas;

(3) División a medias No implementar una gestión unificada del personal, finanzas, estándares profesionales, control de calidad, etc. de la firma;

(4) Violación del artículo 32 de la "Ley CPA de la República Popular China";

(5) Violación de las disposiciones del artículo 10 y del artículo 58 de estas Medidas.

Artículo 63: Si una empresa de contabilidad oculta información relevante al Ministerio de Hacienda o a los departamentos financieros provinciales, proporciona materiales falsos o se niega a proporcionar materiales verdaderos que reflejen sus actividades, se le dará una advertencia.

Artículo 64 Si una firma de contabilidad viola lo dispuesto en el artículo 56 de estas Medidas, se le dará una amonestación, sus ganancias ilegales serán confiscadas y se le impondrá una multa no menor de 1 vez pero no mayor de Se podrán imponer cinco veces las ganancias ilegales; si las circunstancias son graves, sus operaciones comerciales podrán suspenderse o revocarse.

Artículo 65 Si un contador público autorizado viola lo dispuesto en el artículo 56 de estas Medidas, se le dará una amonestación si las circunstancias son graves, podrá suspenderse la ejecución del negocio o se le podrá suspender el contador público autorizado; El certificado podrá ser revocado.

Si un contador público autorizado viola lo dispuesto en el artículo 57 de estas Medidas, se le ordenará realizar correcciones dentro de un plazo; si no las realiza dentro del plazo, se le hará un anuncio. .

Artículo 66: Si una firma de contadores o contador público autorizado viola lo dispuesto en el artículo 56 de estas Medidas y emite intencionalmente informes de auditoría o informes de verificación de capital falsos, lo que constituye un delito, se perseguirá la responsabilidad penal de conformidad con la ley.

Artículo 67 Si un ciudadano, persona jurídica u otra organización se dedica a negocios de CPA según lo estipulado en el artículo 14 de la Ley de CPA sin aprobación, se le dará una advertencia, se le ordenará que detenga las actividades ilegales y cualquier actividad ilegal será confiscada; si las circunstancias son graves, se podrá imponer una multa de no menos de 1 vez pero no más de 5 veces.

Artículo 68 El Ministerio de Hacienda o la dirección provincial de finanzas informará a las partes de la solicitud de audiencia antes de tomar la decisión de multar una cantidad relativamente importante, suspender la práctica, revocar el certificado de contador público autorizado, o revocar los derechos de la firma contable; si las partes solicitan una audiencia, la misma se organizará de conformidad con lo dispuesto en las “Medidas de Implementación para las Audiencias sobre Sanciones Administrativas del Ministerio de Hacienda”.

Artículo 69: Si los interesados ​​no estuvieran satisfechos con las actuaciones de aprobación y supervisión del Ministerio de Hacienda o de las secretarías provinciales de hacienda, podrán solicitar reconsideración administrativa o iniciar el litigio administrativo conforme a la ley.

Artículo 70 Si cualquier funcionario del Ministerio de Hacienda o del departamento de finanzas provincial abusa de su poder, descuida sus deberes, incurre en malas prácticas para beneficio personal o filtra secretos de Estado o secretos comerciales durante la aprobación y proceso de supervisión, se le impondrán las sanciones administrativas conforme a la ley. Artículo 71 Los plazos de aprobación y presentación previstos en estas Medidas se computan en días hábiles, excluidos los feriados legales.

Artículo 72: La "copia del certificado de CPA" a que se refieren las disposiciones de materiales de solicitud pertinentes de estas Medidas incluye copias de todas las páginas del registro.

Artículo 73 Estas Medidas se aplicarán a la solicitud del personal extranjero para establecer una firma de contabilidad.

Artículo 74: Si se produjera algún cambio en una firma de contabilidad y su sucursal aprobada para establecerse antes de la implementación de estas Medidas, la situación posterior al cambio deberá ajustarse a lo dispuesto en estas Medidas.

Artículo 75: Las presentes Medidas entrarán en vigor el 1 de marzo de 2005.

A partir de la fecha de implementación de estas Medidas, se abolirán al mismo tiempo los siguientes documentos: "Medidas de prueba para el establecimiento y aprobación de empresas contables asociadas" [(93) Finance Xie Zi No. 110 ], "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la aclaración de los contadores asociados" Aviso sobre la autoridad de aprobación de la empresa" (Cai Kuai Xie Zi [1997] No. 46), "Medidas provisionales para sanciones por violaciones de la Ley de Contadores Públicos Certificados" (Cai Fa Zi [1998] N° 1), "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre la terminación de empresas de contabilidad (auditoría)" Aviso sobre ciertos asuntos" (Cai Kuai Xie Zi [1998] N° 23), "Medidas de aprobación para la contabilidad de responsabilidad limitada Empresas" (Cai Kuai Xie Zi [1998] No. 55), "Medidas provisionales para la gestión de certificados de contadores públicos y certificados de práctica de empresas" (Caixie Zi [1998] No. 35), "Respuesta del Ministerio de Finanzas sobre Cuestiones relativas a la calificación de los inversores de empresas de contabilidad de responsabilidad limitada" (Caixie Zi [1999] No. 140), "Medidas provisionales para la gestión de la aprobación de fusiones de empresas de contabilidad" (Cai Xie Zi [2000] No. 27), "Provisional Medidas para la aprobación y gestión de sucursales de empresas de contabilidad" (Cai Xie Zi [2000] Nº 28), "Aviso del Ministerio de Finanzas sobre cuestiones relativas al establecimiento de sucursales de empresas de contabilidad" (Cai Kuai [2000] N° 28) 2000] N° 1017), “Respuesta del Ministerio de Hacienda sobre si los accionistas de las firmas de contabilidad seguirán gozando de las calificaciones de accionista después de dejar la empresa” (Contabilidad Financiera [2001] N° 1014), “Registro de la Ministerio de Finanzas sobre el establecimiento de sucursales interprovinciales de empresas de contabilidad" Aviso sobre cuestiones de gestión" (Contabilidad financiera [2001] Nº 1024).

Adjunto: 1. Formulario de solicitud para el establecimiento de una firma de contabilidad (omitido)

2. Cuadro resumen de socios o accionistas de la firma contable (omitido)

3. Tabla resumen del estado de CPA (omitida)

4. Cuadro de información relevante sobre la aprobación del establecimiento de una firma de contabilidad (omitido)

5. Formulario de solicitud para el establecimiento de una sucursal de firma contable (omitido)

6. Tabla de cambios en la empresa contable (omitida)

7. Cuadro de evolución de sucursales de empresas contables (omitido)

8. Cuadro de Cancelación de Sucursales de Firmas Contables (omitido)

9. Formulario de solicitud para la reubicación de empresas de contabilidad entre divisiones administrativas provinciales (omitido)

10. Cuadro de relaciones de cooperación establecidas entre empresas contables y empresas contables extranjeras (omitido)

11. Declaración sobre cese de firma contable (omitida)

12. Cuadro de información básica de firmas contables (omitido)

13. Cuadro de información básica de sucursales de firmas contables (omitido)

14. Declaración sobre la emisión de informes de auditoría por parte de firmas contables (omitido)