La conexión y diferencia entre las ganancias contables y la renta imponible del impuesto sobre la renta de las empresas

Ingreso imponible = beneficio contable antes de impuestos + aumento del ajuste fiscal - disminución del ajuste fiscal

Segundo, Explicación

1. La utilidad contable es la utilidad total calculada de acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales. La renta imponible es la ganancia imponible calculada de conformidad con las disposiciones de la legislación tributaria. Existen algunas diferencias en los estándares de identificación entre los dos, por lo que no son necesariamente equivalentes. Es necesario realizar ajustes sobre la base de las ganancias contables corporativas para calcular las ganancias imponibles del impuesto sobre la renta (ingreso imponible).

2. El "aumento del ajuste fiscal" en la fórmula incluye principalmente el monto que la empresa ha incluido en los gastos corrientes pero excede el estándar de deducción estipulado en la ley tributaria (como las cuotas de bienestar de los empleados, sindicatos). fondos, honorarios de educación de los empleados, gastos de entretenimiento comercial, gastos de donaciones de bienestar público, gastos de publicidad y gastos de promoción comercial, etc.), así como la cantidad que la empresa ha incluido en las pérdidas del período actual pero no está permitida deducir las partidas especificadas por la legislación fiscal (como tasas por pagos atrasados, multas, etc.). ).

3. El "monto de reducción de impuestos" en la fórmula incluye principalmente pérdidas que pueden compensarse según la ley tributaria y partidas que están exentas de impuestos, como pérdidas que no se han realizado. en los cinco años anteriores y los ingresos por intereses de la deuda, etc.

4. La Ley del Impuesto sobre la Renta estipula varias normas para las deducciones antes de impuestos, de la siguiente manera (no todas): el monto excedente debe aumentarse y el monto excedente debe deducirse en función del monto real.

(1) Los gastos de bienestar de los empleados incurridos por la empresa no excederán el 14% del total de sueldos y salarios y pueden deducirse.

(2) Se permite deducir la parte de los fondos sindicales asignada por la empresa que no exceda del 2% del salario total.

(3) Si los gastos de la empresa para la educación de los empleados no exceden el 2,5% del total de sueldos y salarios, se permitirán deducciones; el exceso podrá trasladarse y deducirse en años fiscales futuros.

(4) Los gastos de entretenimiento comercial relacionados con las actividades de producción y operación de la empresa se deducirán de acuerdo con el 60% del monto incurrido, pero el máximo no excederá el 5‰ de los ingresos por ventas (operativos). del año.

(5) A menos que las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado estipulen lo contrario, los gastos de publicidad calificados y los gastos de promoción comercial incurridos por la empresa pueden deducirse sin exceder el 15% de las ventas (operativas). ) ingresos del año en curso, y el monto que excede Algunas deducciones se pueden trasladar a años fiscales futuros.

(6) Los gastos de donaciones de bienestar público incurridos por una empresa, que no excedan el 12% de las ganancias anuales totales, pueden deducirse al calcular la renta imponible.