¿Cómo amortizar al coste los consumibles de bajo valor?
1. Método de reventa por única vez. Cuando se utilizan, el valor en libros de los consumibles de bajo valor se amortiza en costos y gastos relevantes, se cargan los "gastos de fabricación", "gastos administrativos" y otras cuentas, y se acredita la cuenta de "consumibles de bajo valor".
2. Método de amortización a cincuenta y cinco años. La contabilidad detallada se puede llevar a cabo según "consumibles de bajo valor (inventario)", "consumibles de bajo valor (en uso)" y "consumibles de bajo valor (amortización)". Cuando se utilizan, se debitan "consumibles de bajo valor (en uso)" y se acreditan "consumibles de bajo valor (inventario)" cuando se amortizan, el 50% del valor en libros de los consumibles de bajo valor se debita a "gastos de fabricación"; , "Gastos administrativos" y otras cuentas se acreditan a "consumibles de bajo valor (amortización)". Cuando se desguaza, según el valor contable de los consumibles de bajo valor, se cargan los "gastos de fabricación", los "gastos administrativos" y otras cuentas, y se acredita la cuenta "consumibles de bajo valor (amortización)". Si se han dañado o perdido consumibles de bajo valor, etc. , y ya no se pueden utilizar, su valor contable debe transferirse íntegramente a los costes y gastos corrientes.
Tratamiento fiscal
1. Normas claras de clasificación. El artículo 57 del "Reglamento de aplicación de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas" estipula que el término "activos fijos" mencionado en el artículo 11 de la Ley del impuesto sobre la renta de las empresas se refiere a aquellos que posee una empresa con el fin de producir productos, siempre que Servicios laborales, arrendamiento o gestión operativa y utilizados por más de 12 meses. Los activos no monetarios incluyen casas, edificios, maquinaria, maquinaria, transporte y otros equipos, aparatos y herramientas relacionados con la producción y las actividades comerciales. Las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 4 - Activos Fijos" estipulan que los activos fijos se refieren a activos tangibles con las siguientes características: (1) mantenidos con el fin de prestar servicios, arrendar o administrar bienes (2) que tengan una vida útil de; más de un año contable. Para ello, las empresas deben formular normas específicas de acuerdo con las políticas y regulaciones nacionales y sus propias condiciones reales, definir claramente los límites entre activos fijos y consumibles de bajo valor y estandarizar la gestión mediante la formulación de un catálogo clasificado de consumibles de bajo valor.
2. Estandarizar los canales de gasto. El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Deducción de Sueldos, Salarios y Tasas de Bienestar de los Empleados" (Guo Shui Fa [2009] Nº 3) estipula que las tasas de bienestar de los empleados estipuladas en el artículo 40 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" "incluyen lo siguiente: (1) Gastos de equipo, instalaciones y personal incurridos por el departamento de bienestar social en empresas que aún no han desempeñado funciones sociales de forma independiente, incluidos comedores para el personal, baños para el personal, barberos, consultorios médicos, etc. Por lo tanto, las empresas deben estandarizar los canales de gastos antes de impuestos para los consumibles de bajo valor. Según el principio de correspondencia, lo recaudado por el departamento de gestión se incluye en los gastos administrativos, lo que recauda el taller de producción se incluye en los gastos de fabricación. lo que recauda el departamento de bienestar social se incluye en las tarifas de bienestar social de los empleados.
3. Calcular con precisión el impuesto al valor agregado. El artículo 10 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula que el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido: (1) Compras utilizadas para artículos imponibles sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal Bienes o servicios sujetos a impuestos; (2) Pérdidas anormales de bienes comprados y servicios sujetos a impuestos relacionados (3) Bienes comprados o servicios sujetos a impuestos utilizados para pérdidas anormales de productos en proceso y bienes terminados (4) Bienes de consumo del Consejo de Estado para los contribuyentes; ' uso propio según lo prescrito por las autoridades financieras y tributarias; (5) costos de transporte de mercancías y costos de transporte para ventas de mercancías libres de impuestos según lo estipulado en los párrafos 1 a 4 de este artículo. Al mismo tiempo, el artículo 21 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" estipula que los bienes adquiridos mencionados en el párrafo 1 del artículo 10 del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido no incluyen artículos que ya estén se utiliza para artículos sujetos a IVA (excluidos artículos exentos de IVA) también se utiliza para artículos no sujetos a IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o activos fijos para consumo personal. Los activos fijos mencionados en el párrafo anterior se refieren a máquinas, maquinarias, herramientas de transporte y demás equipos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a 12 meses. Por lo tanto, las empresas deben calcular con precisión la deducción y transferencia del IVA soportado correspondiente a los consumibles de bajo valor de acuerdo con las políticas fiscales.
Análisis de caso
La empresa C es un contribuyente general del IVA que se dedica al negocio de procesamiento de bienes.
La empresa C compró 30 ventiladores eléctricos el 2065438 de julio de 2003, con un precio unitario de 100 yuanes, sin impuestos; 3 ollas arroceras, cada una con un precio de 200 yuanes, sin impuestos, la empresa obtuvo una factura especial con impuesto al valor agregado. El 2 de agosto de 2013, se utilizaron 15 ventiladores eléctricos en el taller de producción, 9 ventiladores eléctricos en el departamento de gestión de la empresa, 6 ventiladores eléctricos en el comedor y 3 ollas arroceras en el comedor. Supongamos que la empresa no considera el valor residual de los consumibles de bajo valor por el momento.
El 1 de julio de 2065438, la empresa C compró los consumibles de bajo valor mencionados anteriormente. Dado que la olla arrocera la cobra directamente la cantina, el impuesto al valor agregado no se puede deducir y debe incluirse en los consumibles de bajo valor: 3 × 200 × 117 = 702 (yuanes) al comprar un ventilador eléctrico; No se puede especificar el uso. El impuesto sobre el valor añadido soportado de 565.438 00 yuanes (30× 65.438.000× 65.438 07) puede deducirse temporalmente e incluirse en los consumibles de bajo valor de 30× 65.438.000 = 3.000 yuanes. La cantidad registrada de consumibles de bajo valor es 702 3000 = 3702 (RMB). Si se utiliza el método de amortización 50-50, se incluirá directamente en la cuenta de consumibles (inventario) de bajo valor.
Préstamo: consumibles de bajo valor 3702
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 510
Préstamo: depósito bancario 4212.
Según la situación real, la empresa puede optar por utilizar una cancelación única o un método de amortización 50-50 para amortizar los consumibles de bajo valor.
Elija el método de reventa por única vez: cuando se recibe el pago, su valor total se amortiza en costos y gastos relevantes.
En diciembre de 2013, la olla arrocera eléctrica utilizada en el comedor debería incluirse en 702 yuanes; el ventilador eléctrico utilizado en el comedor se utiliza para el bienestar colectivo y su impuesto sobre el valor añadido de entrada de 102 yuanes ( 6×100×17) debe transferirse. En los gastos de bienestar de los empleados se incluye 702 6×100 102 = 1404. La solicitud del departamento de gestión se incluirá en la tarifa de gestión de 9×100=900 (yuanes); la solicitud del taller de producción se incluirá en el costo de fabricación de 15×100=1500 (yuanes).
Débito: Comisión de gestión 900
Coste de fabricación 1.500
Salarios a pagar - beneficios a los empleados 1.404
Préstamo: consumibles de bajo valor 3.702
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 102.
Seleccione el método de amortización 50-50:
En el momento de la recogida, el ventilador eléctrico fue recogido en la cafetería el año 2012, 2065438. Debido a que se utiliza para el bienestar colectivo, el monto del impuesto soportado del impuesto al valor agregado de 102 yuanes se transfiere y se incluye en los consumibles de bajo valor. Los consumibles de bajo valor son 3702 102 = 3804 yuanes.
Préstamo: consumibles de bajo valor (en uso) 3804
Préstamo: consumibles de bajo valor (en stock) 3702
Impuesto por pagar - por pagar Valor de pago- impuesto añadido (impuesto soportado por transferencias) 102.
Al amortizar se amortizará el 50% del valor en libros en la cuenta correspondiente.
Débito: comisión de gestión 450
Coste de fabricación 750 libras
Compensación a pagar a los empleados - beneficios para empleados 702
Crédito: valor bajo y fácil consumir Productos (amortización) 1902.
Al ser desguazado, su valor contable se imputará a la cuenta correspondiente.
Débito: comisión de gestión 450
Coste de fabricación 750 libras
Compensación a pagar a los empleados - beneficios para empleados 702
Crédito: valor bajo y fácil consumir Productos (amortización) 1902.
Para las pequeñas empresas que implementan las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas", de acuerdo con el artículo 13 de las "Normas de contabilidad para pequeñas empresas", las pequeñas empresas utilizan un método de cancelación única para los materiales de facturación ( incluidos los consumibles de bajo valor). Para el tratamiento contable, el costo al recibirlo se incluye en el costo de producción o las pérdidas y ganancias actuales también se pueden contabilizar utilizando el método de amortización;